Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-573/2023 (2а-3835/2022;) ~ М-3519/2022 от 15.12.2022

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года             г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кривоносовой Л.М.,

при помощнике судьи Ходаевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к Конюхову Т.Н. ИНН 631107739458 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административными исковым заявлением к Конюхову Т.Н. ИНН № о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени. В обосновании своих требований указала, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога за 2018-2020г.г., налога на имущество физических лиц за 2014-2020г.г., в связи с наличием в собственности легкового автомобиля – <данные изъяты>. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком не уплачен налог, налоговым органом в отношении Конюхова Т.Н. выставлены требования об уплате налога и пени. Учитывая, что до настоящего времени требования налогового органа административным ответчиком добровольно не исполнены, сумма по налогу и пени в бюджет не поступили, в связи с этим административный истец – МИФНС России № 23 по Самарской области просила взыскать с Конюхова Т.Н. недоимку по обязательным платежам на общую сумму 13 586,7 руб., в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 36701305 за 2019г. в размере 1 272 руб., пени в сумме 72,50 руб. за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г.; по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 36701305 за 2019г. в размере 466руб., пени в сумме 26,56 руб. за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г.; по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 36701325 за 2019г. в размере 2 133 руб., пени в сумме 121,59 руб. за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г.; по транспортному налогу ОКТМО 36701305 за 2018г. в размере 1 272руб., пени в сумме 14,98 руб. за период с 03.12.2019г. по 27.01.2020г.; по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 36701305 за 2018г. в размере 424 руб., пени в сумме 4,99руб. за период с 03.12.2019г. по 27.01.2020г.; по транспортному налогу ОКТМО 36701305 за 2020г. в размере 1 272 руб., пени в сумме 4,77 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 36701305 за 2018г. в размере 830 руб., пени в сумме 3,11 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; за 2019г. в размере 841 руб., пени в сумме 3,12 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; за 2020г. в размере 1 343 руб., пени в сумме 5,04 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 36701325 за 2020г. в размере 2 347руб., пени в сумме 8,80 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 36701325 за 2014г. в размере 216,37 руб., пени в сумме 50,45 руб. за период с 02.12.2017г. по 27.01.2021г.; за 2014г. пени в сумме 106,80 руб. за период с 01.12.2015г. по 27.01.2021г., за 2015г. пени в сумме 212,28 руб. за период с 02.12.2017г. по 27.01.2021г., за 2016г. пени в сумме 289,56 руб. за период с 01.07.2018г. по 27.01.2021г., за 2017г. пени в сумме 255,78руб. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2021г.

Определением Железнодорожного районного суда г.Самары к участию в деле привлечена в качестве заинтересованного лица МИФНС России №21 по Самарской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области по доверенности Дакашев А.А. в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске, поддержал и просил его удовлетворить.

Административный ответчик Конюхов Т.Н. в судебном заседании административные исковые требования не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях, просил в заявленных требований отказать.

Заинтересованное лицо – представитель МИФНС России № 21 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявлял. В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, обозрев материалы административных дел № по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с Конюхова Т.Н., суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп. 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что у Конюхова Т.Н. ИНН № в собственности находились объекты налогообложения, а именно: за 2018-2020г.г. транспортное средство – <данные изъяты>, что подтверждено сведениями РЭО ГИБДД УМВД России по г.Самара и Росреестра по Самарской области, следовательно, в силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом были направлены административному ответчику Конюхову Т.Н. налоговые уведомления об оплате налога на имущество, транспортного налога с указанием срока исполнения (уплаты).

Из представленного расчета следует, что легковой автомобиль <данные изъяты> ОКТМО 36701305 - за 2019г. составляет 466 руб. и 831руб., за 2018г. - 424руб. и 830руб., за 2020г. в размере 1 343руб.; за квартиру по адресу: г.Самара, ул. Арцыбушевская д.175 кв.53 ОКТМО 36701325 - за 2019г. составляет 2 133руб., за 2020г. – 2347руб. Данный расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц судом признан арифметическим правильным, так как рассчитан в соответствии с нормами налогового законодательства.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ).

Поскольку в установленный законом срок налоги не уплачены Конюховым Т.Н., то начислены пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме 72,50 руб. за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г.; пени по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 36701305 за 2019г. в сумме 26,56 руб. за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г.; пени по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 36701325 за 2019г. в сумме 121,59 руб. за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г.; пени по транспортному налогу за 2018г. в сумме 14,98 руб. за период с 03.12.2019г. по 27.01.2020г.; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018г. в сумме 4,99руб. за период с 03.12.2019г. по 27.01.2020г.; пени по транспортному налогу за 2020г. в сумме 4,77 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; пени по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 36701305 за 2018г. в сумме 3,11 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; пени за 2019г. в сумме 3,12 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; пени за 2020г. в сумме 5,04 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; пени по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 36701325 за 2020г. в сумме 8,80 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; за 2015г. пени в сумме 212,28 руб. за период с 02.12.2017г. по 27.01.2021г., за 2016г. пени в сумме 289,56 руб. за период с 01.07.2018г. по 27.01.2021г., за 2017г. пени в сумме 255,78руб. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2021г.

Представленный административным истцом расчет пени суд считает арифметическим верным, так как соответствует периоду начала и окончания исчисления пени, указанные в требование по состоянию определенного числа. Из представленной налоговым органом справки и судебных приказов следует, что судебными актами были взысканы с Конюхова Т.Н. налог на имущество с физических лиц за 2015-2017г.г., поэтому основания для взыскания пени имеется.

Учитывая, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, то налог на имущество с физических лиц ОКТМО 36701325 за период 2014г. не подлежит взысканию, одновременно с основным требованием не подлежат взысканию и пени за 2014г.

Административным истцом Конюхову Т.Н. были направлены требования с указанием срока для добровольной оплаты, которые до настоящего времени не исполнены. Данные требования составлены по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 и содержит все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты, в том числе указан срок их исполнения.

Частью 2 статьи 9 Федерального закона от 23.11.2020г. № 374-ФЗ внесены изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 руб. до 10 000 руб., предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд.

Так, согласно п.2 ст.48 НК (в редакции от 28.01.2020г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции 23.11.2020г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, учитывая, что требование № 6732 от 28.01.2020г. размер недоимки по налогу составил 1696руб. и пени -19,97ру., то есть не превысил 3 000руб., данная недоимка могла быть заявлена лишь совместно с другими требованиями, превышающими минимально установленную законом сумму для обращения в суд или в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней.

Как указано выше, право налогового органа на обращение в суд закон связывает с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате недоимки.

Поскольку на момент введения выше изменений в Налоговый кодекс РФ установленный законом трехмесячный срок направления требования с момента выявления недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020г. по требованию №80309 от 17.12.2021г. не истек, а также не наступил установленный налоговым органом срок исполнения данного требования, налоговый орган обоснованно руководствовался положениями пунктов 1 и 2 стать 48 НК РФ в редакции от 23.11.2020г. № 374-ФЗ. Следовательно, сумма недоимки по требованию № 6732 от 28.01.2020г. могла быть заявлена в суд лишь совместно с недоимками по требованиям №№ 49762 от 26.10.2021г., 80309 от 17.12.2021г., 4137 от 28.01.2021г., когда общая сумма превысила 10 000 руб.

Исходя из того, что налоговым органом исполнения последнего требования установлен до 09.02.2022г., а заявление о вынесении судебного приказа предъявлено в суд 24.05.2022г., установленный п.2 ст.48 НК РФ срок обращения в суд не пропущен.

Аналогичная позиция изложена в кассационном определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 01.12.2022г. № 88а-24008/2022.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с указанными административными исковыми требованиями налоговым органом также соблюден.

Доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к Конюхову Т.Н. о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени являются законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ, что составляет 529 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к Конюхову Т.Н. ИНН № о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с Конюхова <данные изъяты>., недоимку по обязательным платежам на общую сумму 13 213,08 руб., в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 36701305 за 2019г. в размере 1 272 руб., пени в сумме 72,50 руб. за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г.; по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 36701305 за 2019г. в размере 466руб., пени в сумме 26,56 руб. за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г.; по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 36701325 за 2019г. в размере 2 133 руб., пени в сумме 121,59 руб. за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г.; по транспортному налогу ОКТМО 36701305 за 2018г. в размере 1 272руб., пени в сумме 14,98 руб. за период с 03.12.2019г. по 27.01.2020г.; по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 36701305 за 2018г. в размере 424 руб., пени в сумме 4,99руб. за период с 03.12.2019г. по 27.01.2020г.; по транспортному налогу ОКТМО 36701305 за 2020г. в размере 1 272 руб., пени в сумме 4,77 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 36701305 за 2018г. в размере 830 руб., пени в сумме 3,11 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; за 2019г. в размере 841 руб., пени в сумме 3,12 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; за 2020г. в размере 1 343 руб., пени в сумме 5,04 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 36701325 за 2020г. в размере 2 347руб., пени в сумме 8,80 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; за 2015г. пени в сумме 212,28 руб. за период с 02.12.2017г. по 27.01.2021г., за 2016г. пени в сумме 289,56 руб. за период с 01.07.2018г. по 27.01.2021г., за 2017г. пени в сумме 255,78руб. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2021г.

Взыскать с Конюхова Т.Н., <данные изъяты>, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 529 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2023 года

Председательствующий судья Л.М. Кривоносова