Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-574/2021 ~ М-276/2021 от 26.02.2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 мая 2021 года    г.о. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

судьи Коваленко О.П.,

при секретаре судебного заседания Канаевой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-574/21 по административному исковому заявлению МИФНС России № 18 по Самарской области к Фомичевой О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 18 обратился в суд с административным иском с учетом уточнения к Фомичевой О.В. о взыскании задолженности по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29 354 рубля, пени 220 рублей 16 копеек, по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 5 878 рублей 86 копеек, пени в размере 51 рубль 63 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с ДД.ММ.ГГГГ администрированием страховых взносов является ФНС России. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации Фомичева О.В. является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в фиксированном в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования. Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ В указанные сроки ответчик не произвел оплату указанных налогов. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынес судебный приказ о взыскании с Фомичевой О.В. суммы неуплаченного налога. ДД.ММ.ГГГГ г. мировой судья судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынес определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, административный истец вынужден обратиться с настоящим иском в суд.

В судебном заседании представитель административного истца уточненные исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, просила в иске отказать по основаниям, изложенном в отзыве.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что Фомичева О.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет статус адвоката, реестровый №, что подтверждается сведениями Палаты адвокатов Самарской области..

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что Фомичевой О.В. было выставлено налоговое требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354 рубля, пени 220,16 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884 рубля, пени 51,63 рубль, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 69 НК РФ.

Из материалов дела следует, что Фомичевой О.В. направлялось соответствующее требование, с приведенным в нем основания взимания налога и сроки его уплаты, а также последствия несвоевременной уплаты задолженности. расчетом страховых взносов, посредством личного кабинета налогоплательщика. Таким образом, у последней возникла обязанность по уплате страховых взносов. Направленное в его адрес требование оставлено без исполнения.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из материалов дела также видно, что личный кабинет налогоплательщика Фомичевой О.В. открыт ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из личного кабинета налогоплательщика Фомичевой О.В. в личном кабинете отражены его фамилия, имя отчество, место регистрации, ИНН, дата изменения сведений в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ, дата отказа от пользования личным кабинетом не зафиксирована.

Вопреки доводам Фомичевой О.В., процедура направления налогового требования налоговым органом соблюдена. На основании пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано адресату, в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требования указанных норм при направлении требования об уплате выполнены налоговым органом. Согласно сведениям из база АИС Налог-3 ПРОМ стоит отметка, что требование вручено адресату Фомичевой О.В. посредством личного кабинета ДД.ММ.ГГГГ.

Правовая позиция, высказанная в определение Конституционного суда Российской Федерации от 08 апреля 2010 года N 468-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени на 6 день после его отправки.

Таким образом, налогоплательщик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в ее адрес требованием об уплате страховых взносов.

Однако до настоящего времени требование не исполнено, страховые взносы не поступили в бюджет в полном объеме.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные страховые взносы ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ (вх. №) МИФНС России № 18 по Самарской области в установленный шестимесячный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета недоимки в общей сумме 36 509 рублей 79 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ Фомичева О.В. обратилась в суд с возражениями на судебный приказ, в связи с чем, судебный приказ 2а-2914/20 был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Самарский районный суд г. Самары. Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

До настоящего времени налогоплательщиком в бюджет не уплачена сумма недоимки по страховым взносам в полном объеме. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. На момент вынесения решения суда составляет в размере 29 354 рубля, пени 220 рублей 16 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. - в размере 5 878 рублей 86 копеек, пени в размере 51 рубль 63 копейки.

Доказательств уплаты страховых взносов административным ответчиком не представлено.

Налоговая инспекция правомерно произвела расчет задолженности и пени с момента возникновения задолженности.

Доводы ответчика о наличии у нее переплаты в связи со списанием с ее банковского счета в принудительном порядке 50542,77 рублей проверялись судом и не нашли своего подтверждения. Согласно ответу МИФНС №18по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом удержаны и перечислены денежные средства в рамках исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10430 руб., пени в сумме 176,51 руб., на обязательное пенсионное страхование в сумме 36545 руб., пени в сумме 3039,92 руб. Данные удержания произведены в соответствии с судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50191.43 руб. за период 2017-2018 гг. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года КБК 18210202103080013160 в сумме 14304 руб.86 коп. и пени в сумме 2093 руб. 94коп. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) КБК 18210202140060010160 в сумме 66350 руб.01 коп. и пени в сумме 6998 руб.93 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 265 рублей 14 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление МИФНС России № 18 по Самарской области к Фомичевой О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с Фомичевой О.В. в доход бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29 354 рубля, пени 220 рублей 16 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 5 878 рублей 86 копеек, пени в размере 51 рубль 63 копейки, а всего взыскать 35 504 рубля 65 копеек.

Взыскать с Фомичевой О.В. в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 1 265 рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.05.2021 года.

Судья О.П. Коваленко