Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2431/2013 ~ М-2227/2013 от 27.09.2013

Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата>                                         г.Самара

Красноглинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Терендюшкина Н.В., при секретаре Ерофеевой О.И., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № иску Инспекции ФНС России по <адрес> к Мишиной Е. И. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС РФ по <адрес> обратилась в суд с исковым заявлением к Мишиной Е.И. о взыскании недоимки, указав, что должностными лицами ИФНС России по <адрес> была проведена выездная налоговая проверка Мишиной Е.И. по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц. В ходе проверки было установлено, что в нарушение п. 1 и п. 3 ст. 210 НК РФ Мишина Е.И. не уплатила налог на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи за 2500000 рублей квартиры (<адрес>) по договору купли-продажи от <дата> Данная квартира находилась в собственности Мишиной Е.И. с <дата> В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1, 4 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны предоставить декларацию по НДФЛ (3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Мишина Е.И. должна была предоставить декларацию за 2009 г. не позднее <дата> Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а так же в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им, и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Таким образом, по итогам 2009 г. у гр. Мишиной Е.И. установлено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в размере 2 500 000 руб. В результате данного нарушения сумма налога на доходы физических лиц за 2009 год, подлежащая уплате в бюджет, занижена на 325 000 рублей (2 500 000 * 13%). Также установлено, что в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ гр. Мишина Е.И. не представила
налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год по
сроку не позднее <дата>. В письменных возражениях на акт выездной налоговой проверки тр. Мишина Е.И. просила доставить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб., предусмотренный пп.1 ст. 220 НК РФ. Также гр. Мишиной. Е.И. предоставлено ходатайство об уменьшении суммы штрафных санкций по акту выездной налоговой проверки в соответствии с п.п. 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ с учетом тяжелого материального положения. По итогам проверки было установлено, что Мишина Е.И имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей в соответствии со п. 1 ст. 220 НК РФ а так же штраф может быть уменьшен до 1000 рублей. По результатам проверки было вынесено решение о привлечении Мишиной Е.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> №, согласно которому, в числе прочего, Мишиной Е.И. доначислен налог на доходы физических лиц за 2009 г. в размере 195000 рублей а так же начислены пени в размере 49935 рублей. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое требование от <дата> №. Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просил взыскать с Мишиной Е.И. сумму налога на доходы физических лиц в размере 195000 рублей и пени в размере 49935,00 рубля, а всего – 244935,00 рубля.

В судебном заседании представитель истца, действующая на основании доверенности Коннова Е.Н., уточнила исковые требования, с учетом частичной оплаты просила взыскать с Мишиной Е.И. сумму налога на доходы физических лиц в размере 192000 и пени в размере 49935 рублей. Пояснила, что размер недоимки определен исходя из дохода, полученного ответчиком при продаже квартиры. Получение Мишиной Е.И. дохода от продажи квартиры не связано с наличием у нее статуса индивидуального предпринимателя. В связи с неоплатой налога в предусмотренные законом сроки с ответчика подлежит взысканию пеня.

    В судебном заседании ответчик Мишина Е.И. исковые требования ИФНС России по Красноглинскому району г. Самары признала полностью, пояснила, что действительно продала квартиру, которая была у нее в собственности менее трех лет, просила учесть, что в связи с тяжелым материальным положением она не может по своему имущественному положению сразу погасить задолженность.

Выслушав стороны, изучив материалы гражданского дела, суд считает, что исковые требования ИФНС РФ по Красноглинскому району г.Самары подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

    В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.     В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) если такая обязанность предусмотрена законодательством по налогам и сборам, представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    В силу ст. 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящий статьи.

    Согласно п.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

    В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату подоходного налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Срок уплаты НДФЛ определен не позднее 15 июля следующего года.

    Согласно ст. 229 п.1 ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренным настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося предпринимателем, производится в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Судом установлено, что в 2009 г. ответчик Мишина Е.И. получила доход от продажи квартиры в сумме 2500000 рублей, что подтверждается копией договора купли-продажи от <дата>, копией акта выездной налоговой проверки № ДСП от <дата>, не оспаривается ответчиком. С указанного дохода, за вычетом налогового вычета в сумме 1000000 рублей, ответчик в соответствии со ст.ст. 224, 228 НК РФ должен был оплатить налог исходя из ставки в 13 %, т.е. в размере 195000 рублей 00 копеек.

Наличие у Мишиной Е.И. задолженности по оплате налога на имущество подтверждается актом проверки и решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, ответчиком не оспаривалось.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки должен выплатить пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Расчет пени судом проверен и является правильным.

Таким образом, с ответчика Мишиной Е.И., с учетом произведенной ей частичной оплаты, подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2009 г. в сумме 192000 рублей и пени в сумме 49935 рублей.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, с ответчика Мишиной Е.И. подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 5169,35 рубля.

    На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары – удовлетворить полностью.

Взыскать с Мишиной Е. И. в пользу Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары налог на доходы физических лиц за 2009 г. в сумме 192000 рублей 00 копеек и пени в сумме 49935 рублей 00 копейки, а всего – 241935 (Двести сорок одна тысяча девятьсот тридцать пять) рублей 00 копейки.

Взыскать с Мишиной Е. И. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5619 (Пять тысяч шестьсот девятнадцать) рублей 35 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, т.е. с <дата>

Председательствующий Н.В. <данные изъяты>

Копия верна:

Судья <данные изъяты>