Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2405/2023 ~ М-1903/2023 от 25.09.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2023 года г. Самара

Куйбышевский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи – Чернякова Н.Н.,

при секретаре – Кузьмине Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2405/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу: за 2018 год – 1710 руб, пени – 2053,73 руб; за 2018 – 819,03 руб; налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ: пени в размере 34,95 руб за 2016 год, 127,62 руб за 2017 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2021 год в размере 430 руб 36 коп, пени – 26 руб 66 коп, пени за 2018 год – 875 руб 43 коп, пени за 2019 – 889 руб 68 коп, пени за 2020 – 523 руб 34 коп; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 1657 руб 29 коп, пени – 102 руб 69 коп, пени за 2018 – 3979 руб 19 коп, пени за 2019 – 3801 руб 26 коп, пеня за 2020 – 2015 руб 28 коп, а всего взыскать 24024 руб 30 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в рассматриваемые налоговые периоды являлся собственником земельных участков, получателем дохода в соответствии со ст.228 НК РФ, а также индивидуальным предпринимателем, и, соответственно, плательщиком земельного и налога на доходы физических лиц, страховых взносов в ПФР и ФОМС.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику направлялись требования, в которых сообщалось о наличии задолженности, предоставлялся срок для её уплаты. В установленный срок задолженность не была погашена, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании указанной задолженности. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен, в связи с поступившим возражением административного ответчика.

Учитывая, что сумма налоговой задолженности в бюджет не поступила, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание административный истец не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания по адресу постоянной регистрации: <адрес> (письмо возвращено в суд по истечению срока хранения, в связи с чем, ФИО2 считается извещенным и несет неблагоприятные последствия неполучения почтовой корреспонденции) в заседание не явился, уважительных причин неявки и ходатайств об отложении заседания не представил, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, индивидуальные предпринимали, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от <дата> № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от <дата> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в рассматриваемый период являлся индивидуальным предпринимателем, а также ему на праве собственности принадлежали земельные участки в <адрес> с кадастровыми номерами – № №. Кроме того, им получен доход в соответствии со ст.228 НК РФ, с которого налоговым агентом не удержан налог.

С учетом изложенного административный ответчик являлся плательщиком земельного и налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от <дата> (земельный налог за 2018 год – 1710 руб, за земельный участок с кадастровым номером №), № от <дата> (земельный налог за 2017, НДФЛ за 2016, 2017); № от <дата> (земельный налог за 2018); № (НДФЛ за 2017); № (НДФЛ за 2016).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, административному ответчику начислены пени и выставлены требования: № по состоянию на <дата> об уплате задолженности пени в сумме 2080,61 руб, со сроком исполнения до <дата>; № по состоянию на <дата> об уплате земельного налога за 2018 год, страховых взносов за 2021 год в сумме 3797,65 руб, пени 98,81 руб., со сроком исполнения до <дата>.

Пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1710 рублей составляют 53,02 рубля. Остальная сумма пени рассчитана по налогу за другие земельные участки.

Уведомления и требования направлены административному ответчику по адресу места жительства посредством почты, что подтверждается почтовыми реестрами.

В установленный в требованиях срок административный ответчик требования не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности. <дата> мировым судьей вынесен судебный приказ (дело №а-2197/2022), который <дата> отменен после поступления возражений административного ответчика.

Согласно ст.48 НК РФ (в ред., действовавшей на момент истечения срока исполнения требований), заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Ввиду того, что сумма задолженности по требованию № не превышала 10000 рублей, то налоговый орган на основании ст.48 НК РФ обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности после превышения указанной сумм, то есть после истечения срока исполнения по требованию № – <дата>, т.е. до <дата>.

Административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа <дата>, то есть в пределах сроков, установленных ст.48 НК РФ, в связи с чем, требования о взыскании страховых взносов за 2021 год, а также земельного налога за 2018 год суд считает обоснованными.

Ввиду неуплаты административным ответчиком в установленные сроки страховых взносов за 2021 год и земельного налога за 2018 год, ему обоснованно начислены пени, размер которых соответствует положениям ст.75 НК РФ, проверен судом и является арифметически верным. При этом, пени по земельному налогу за 2018 год (за земельный участок с кадастровым номером №) составляют согласно расчету 53,02 рубля. Остальная сумма пени рассчитана по другим земельным участкам, налог за которые в рамках настоящего дела не взыскивается.

Взыскивая частично пени по страховым взносам за 2020 год, суд исходит из того, что решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по делу №а-2406/2023 года с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год, в связи с чем, с него подлежат взысканию пени, начисленные до момента обращения в суд. При этом, по указанному делу взысканы пени, рассчитанные на <дата>, соответственно, взысканию подлежит оставшаяся сумма пени. По взносам в ПФР (2015,28-151,69=1863,59 руб), ФОМС (523,34-39,39=483,95 руб).

Оснований для взыскания задолженности пени по земельному налогу за 2017, 2018 год, пени по страховым взносам за 2018-2019, пени по НДФЛ за 2016, 2017 гг, суд не усматривает по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от <дата> N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из пояснений налогового органа следует, что задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 год, по страховым взносам за 2018-2019, по НДФЛ за 2016, 2017 гг взыскана на основании судебных приказов №а-3360/2021 от <дата>, №а-1279/2019 от <дата>, №а-3359/2021 от <дата>. Однако, вышеуказанные судебные приказы отменены. Сведений об обращении в суд для взыскания задолженности по земельному налогу за 2017, 2018 год, по страховым взносам за 2018-2019, по НДФЛ за 2016, 2017 гг, после отмены судебных приказов налоговый орган не представил. Кроме того, пени должны взыскивается одновременно с налогами, либо после, а не до их взыскания.

Задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 год (51156,48 рублей и 22793 рублей), по страховым взносам за 2018-2019, по НДФЛ за 2016, 2017 гг, не уплачена и не взыскана, что следует из представленных административным истцом документов.

Ввиду утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки по земельному налогу за 2017, 2018 год, по страховым взносам за 2018-2019, по НДФЛ за 2016, 2017 гг, требование административного истца о взыскании пени за указанные периоды подлежат отклонению.

При таких обстоятельствах, заявленный административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворённым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО2 (№) о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№), проживающего: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2021 год в размере 403 руб 36 коп, пени – 26 руб 66 коп, пени за 2020 год – 483 руб 95 коп; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 1657 руб 29 коп, пени – 102 руб 69 коп, пени за 2020 год – 1863 руб 59 коп; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 года (за земельный участок с кадастровым номером 63:01:031001:849) в размере 1710 руб, пени 53 руб 02 коп, а всего взыскать 6300 рублей 56 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 (№, проживающего: <адрес> задолженности пени земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2017, 2018 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени за 2018-2019 гг; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени за 2018, 2019 гг; налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ: пени за 2016-2017 гг, – отказать.

Взыскать с ФИО2 (№), проживающего: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления в окончательном виде.

Председательствующий              Н.Н. Черняков

Мотивированное решение изготовлено 28.11.2023