Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1033/2021 ~ М-3708/2020 от 28.12.2020

Производство № 2-1033/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2021 года                                           г.Смоленск

Промышленный районный суд г. Смоленска в составе:

председательствующего (судьи)     Шиловой И.С.,

при помощнике судьи        Потапенковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело (УИД 67RS000-01-2020-007145-77) по иску Просветовой Дины Николаевны к Федеральной налоговой службе УФНС России по Смоленской области и Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Смоленску о взыскании суммы налогового вычета в порядке наследования, компенсации морального вреда и судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Просветова Д.Н. обратилась в суд с иском к вышеназванным ответчикам о взыскании суммы налогового вычета в порядке наследования, компенсации морального вреда и судебных расходов. В обосновании заявленных требований указав, что сын истца Просветов Ю.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умер ДД.ММ.ГГГГ, место смерти <адрес>, вследствие смерти Просветов Ю.И. не получил из бюджета подлежащую возврату сумму в размере 44 943 рубля. При жизни сын истца Просветов Ю.И. был зарегистрирован по адресу: <адрес> являлся налогоплательщиком, ДД.ММ.ГГГГ.

28 января 2020 года Просветовым Ю.И., была предоставлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за №, в которой Просветов Ю.И. заявил право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком Просветовым Ю.И. расходов на приобретение квартиры в размере – 1000000,00 рублей. В налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет в размере                           345 720 рублей 86 копеек, заявлена сумма к возврату из бюджета в размере – 44 943 рубля.

После смерти сына истец приняла наследство в порядке статьи 1112 ГК РФ и статьи 128 ГК РФ и в последующем направила заявление в ИФНС по г.Смоленску, которое было получено 15.10.2020 года за №, в котором она просила возвратить ей как наследнику из бюджета, подлежащую возврату из бюджета сумму – 44 943 рубля. ИФНС по г. Смоленску 11.11.2020 года за № направила ответ на ее заявление, в котором сообщила, что проведена была проведена камеральная налоговая проверка в отношении налогоплательщика Просветова Ю.И., налогоплательщиком Просветовым Ю.И. правомерно заявлено право на получение имущественного налогового вычета в соответствии со ст.220 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов налогоплательщиком на приобретенный объект недвижимости квартиры в размере – 1000000,00 рублей, в налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет в размере – 345 720 рублей 86 копеек, и сумма к возврату из бюджета – 44 943 рубля. Однако до настоящего времени ИФНС по г. Смоленску не возвратила ей как наследнику из бюджета сумму – 44 943 рубля.

На основании изложенного просит суд:

1. Признать за ней право на получение, имущественного налогового вычета в порядке наследования после смерти ее сына;

2. Обязать ИФНС России по г.Смоленску произвести ей выплату имущественного налогового вычета в размере 44 943 руб.;

3. Взыскать с ИФНС России по г.Смоленску в ее пользу денежную компенсацию морального вреда в размере 20 000 руб.;

4. Взыскать с ИФНС России по г.Смоленску в ее пользу в возврат государственной пошлины 1 548,29 руб.

Определением суда от 16.02.2021 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен                   Просветов В.Ю.

В судебном заседании истец Просветова Д.Н. требования поддержала, просила удовлетворить ее исковые требования в полном объеме.

Представитель ответчика ИФНС России по г. Смоленску Щербина А.С. иск не признала по изложенным в письменном отзыве, а также ранее высказанным сужениям.

Представитель ответчика УФНС России по Смоленской области Калинин И.С. исковые требования также не признал, т.к. считал, что вины инспекции в исполнении своих обязанностей не имеется.

Третье лицо Просветов В.Ю., будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Ранее в судебном заседании указал, что притязаний на сумму налогового вычета как наследник в размере 44 943 руб. не имеет.

При таких обстоятельствах, в соответствии с ч.5 ст.167 ГПК РФ суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права.

В соответствии со ст.220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: 1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством); 2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд; 3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; 4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с положениями ч.3 ст.210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Частью 7 ст.220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из системного толкования положений ст.ст.210-220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст.216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога.

В силу ст.1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Судом установлено, что на основании договора купли-продажи от 26.06.2012                 Просветов Ю.И. приобрел в собственность квартиру, общей площадью 43,7 кв.м., расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 58).

Право собственности на указанную квартиру зарегистрировано за Просветовым Ю.И. в установленном законом порядке, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 61-66).

28 января 2020 года Просветов Ю.И. направил в ИФНС России по г. Смоленску первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за №, в которой заявил право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес> в сумме фактически произведенных налогоплательщиком Просветовым Ю.И. расходов на приобретение квартиры в размере – 1000000,00 рублей (л.д. 94-99).

Налоговая декларация была принята ИФНС России по г.Смоленску, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений была подтверждена.

Таким образом Просветов Ю.И. воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларации, которые в совокупности с исчисленными в них налоговыми вычетами соответствуют вышеуказанным нормам права.

ДД.ММ.ГГГГ Просветов Ю.И. умер (л.д. 8), имущественный налоговый вычет не смог получить в связи со своей смертью.

Согласно служебной записке от 15.02.2021, по реестру заявлений №, заявление Просветова Ю.И. поступило в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства 10.03.2020. Однако в связи с тем, что Просветов Ю.И. умер ДД.ММ.ГГГГ, указанное заявление оставлено без исполнения (л.д. 105).

После смерти Просветова Ю.И. на основании свидетельств о праве на наследство по закону от 10.09.2020 его наследниками являются сын Просветов В.Ю. и мать Просветова Д.Н. (л.д. 78-79).

Истец направила заявление в ИФНС по г. Смоленску, которое было получено 15.10.2020 года за №, в котором она просила возвратить ей как наследнику из бюджета излишне уплаченную, подлежащую возврату из бюджета сумму – 44 943 рубля, в порядке заявления налогового имущественного вычета Просветова Ю.И.

Согласно ответа ИФНС по г. Смоленску 11 ноября 2020 года за №, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка в отношении налогоплательщика Просветова Ю.И., налогоплательщиком Просветовым Ю.И. правомерно заявлено право на получение имущественного налогового вычета в соответствии со статьей 220 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов налогоплательщиком на приобретенный объект недвижимости квартиры в размере – 1000000,00 рублей, в налоговой декларации заявлен имущественный налоговый Вычет в размере – 345 720 рублей 86 копеек, и сумма к возврату из бюджета – 44 943 рубля.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Отвечающей стороной не оспаривалось то обстоятельство, что Просветов Ю.И. воспользовался своим правом, подав декларации в налоговый орган, при жизни Просветов Ю.И. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2019 годы, им были соблюдены все условия для получения указанного вычета, а именно поданы соответствующие документы, по которым принято положительное решение.

Согласно ст.88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Согласно п.8 ст.78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Согласно п.9 ст.78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Исходя из системного толкования положений ст.ст.210-220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Таким образом, с наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации право на возмещение налога, законодательство не связывает. Обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что умершим и было сделано.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч.2 ст.35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Учитывая, что истец является наследником, принявшим наследство после смерти Просветова Ю.И., а также то, что второй наследник Просветов В.Ю. не имеет притязаний на сумму налогового вычета, а ответчики не оспаривали признание за наследодателем права на получение налогового в заявленном размере, требование истца о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который приобрел умерший сын истца, является обоснованным и подлежит удовлетворению. Указанная истцом сумма в заявленном размере 44 943 рублей является имуществом налогоплательщика и соответственно подлежит включению в наследственную массу.

В силу ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных, либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Ответчиками не представлено каких-либо решений об отказе в предоставлении налогового вычета в связи с приобретением квартиры умершим, либо иных доводов, в связи с которыми ему в вычете должно быть отказано.

Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Разрешая требования о взыскании морального вреда, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 1099 ГКРФ основания и размер компенсации гражданину морального вреда определяется правилами, предусмотренными ст. 151 и гл. 59 ГК РФ.

В соответствии со ст. 151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации морального вреда.

В соответствии со ст.1101 ГК РФ компенсация морального вреда осуществляется в денежной форме. Размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причинённых потерпевшему физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда. При определении размера компенсации вреда должны учитываться требования разумности и справедливости. Характер физических и нравственных страданий оценивается судом с учётом фактических обстоятельств, при которых был причинён моральный вред, и индивидуальных особенностей потерпевшего.

Проанализировав представленные доказательства, руководствуясь вышеуказанными нормами закона, суд приходит к выводу, что, поскольку спорные правоотношения являютия правоотношениями имущественного характера, оснований для удовлетворения требования истца о взыскании с отвечающей стороны морального вреда не имеется.

В силу ч.1 ст.98 ГПК РФ с ИФНС России по г. Смоленску подлежит взысканию в пользу истца госпошлина, уплаченная при подаче иска в суд.

Руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Просветовой Дины Николаевны удовлетворить частично.

Признать за Просветовой Диной Николаевной право на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования после смерти налогоплательщика Просветова Юрия Ивановича.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Смоленску произвести Просветовой Дине Николаевне выплату имущественного налогового вычета в размере 44 943 руб.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску в пользу Просветовой Дины Николаевны в возврат государственной пошлины 1 548 руб. 29 коп.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья                И.С. Шилова