Дело № 2-878/2013
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Интинский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Жуненко Н.А.,
при секретаре Тезекбаевой Е.Н.,
с участием представителей третьего лица ИФНС России по г. Инте РК Жомерчук Н.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Инте 15 мая 2013 года дело по иску Коренькова В.В. к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц и компенсации морального вреда,
установил:
Кореньков В.В. обратился в суд с иском к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» (далее – ОАО «РЖД») о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в сумме <....> руб. и компенсации морального вреда в сумме <....> руб. В обоснование заявленных требований указал, что с __.__.__ по настоящее время состоит с ответчиком в трудовых отношениях в должности <....> пункта технического осмотра вагонов станции Инта в Эксплуатационном Вагонном депо Воркута Северной дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «РЖД». В 2010, 2011 и 2012 годах ответчик из его заработной платы удержал налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям формы 6 в на общую сумму <....> руб., из них в 2010 году – <....> руб., в 2011 году – <....> руб., в 2012 году – <....> руб. В обоснование заявленных требований истец указал, что предоставление бесплатных билетов является компенсацией, гарантированной работникам железнодорожного транспорта ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ». Коллективным договором ОАО «РЖД» на 2008-2010, 2011-2013 годы предусмотрено, что работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне в поездах дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. Удержание подоходного налога со стоимости проезда по бесплатным требованиям противоречит п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.
Истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался должным образом, в заявлении просит рассмотреть дело без его участия.
Ответчик ОАО «РЖД» о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, своего представителя для участия в судебном заседании не направил, представил письменный отзыв на иск в котором просит рассмотреть дело в отсутствие представителя ОАО «РЖД», также указал, что с исковыми требованиями не согласен в полном объёме. В обоснование своей позиции по делу указал, что Трудовой кодекс РФ разграничивает понятия «компенсации» и «гарантии». В первом случае – это возмещение работникам затрат, понесённых ими при выполнении трудовых обязанностей, а во втором – обеспечение социально-трудовых прав работника, то есть дополнительная социальная поддержка работника. Следуя от места жительства до места работы (учёбы, лечения, отдыха) и обратно, работник не выполняет трудовую функцию (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности), следовательно стоимость проезда, осуществляемого во время отдыха работника, равно как и дорога от места жительства до места работы, не является компенсационной выплатой, и как следствие согласно ст. 217 НК РФ указанные выплаты подлежат налогообложению (л.д.34-36).
Судом к участию в деле в качестве третьего лица привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Инте Республики Коми. В суде представитель ИНФН России по г. Инте РК по доверенности Жомерчук Н.Б. исковые требования не признала в полном объёме, суду пояснила, что не согласны с доводами истца о том, что бесплатный проезд по личным надобностям является компенсационной выплатой. Согласно ч. 5 ст. 25 Федерального закона РФ № 17-ФЗ от 10.01.2003 «О железнодорожном транспорте в РФ» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счёт средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами. Право бесплатного проезда является социальной гарантией, что прямо следует из содержания п. 7.2.1. и п. 8.2.1. Отраслевого Соглашения по организации железнодорожного транспорта на 2008-2010 годы и на 2011-2013 годы соответственно. Кроме того, п. 3.4.1. Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2008-2010 годы и п. 4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011-2013 годы установлены обязательства Работодателя в соответствии с законодательством РФ в сфере социальных гарантий Работникам и членам их семей обязательства по предоставлению права бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. При этом указанные положения Коллективного договора находятся в главе, имеющей название «Обязательства Работодателя в соответствии с законодательством РФ в сфере социальных гарантий Работникам и членам их семей», что указывает на то, что предоставление права бесплатного проезда является социальной гарантией. Статья 217 НК содержит исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, в число которых включены компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Стоимость проезда на железнодорожном транспорте в поездах дальнего следования по личным надобностям, предоставляемого работникам ОАО «РЖД» бесплатно один раз в год, в указанный перечень не входит, поскольку компенсацией по своей сути не является. Таким образом, выплата по Закону «О железнодорожном транспорте в РФ» является социальной гарантией, которая не входит в перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ. Между тем, выплата, предоставляемая по Закону РФ от 19.02.1993 №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» является компенсацией и налогообложению налогом на НДФЛ не подлежит. Требования истца о взыскании компенсации морального вреда необоснованны и не подтверждены надлежащими доказательствами.
Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие истца и представителя ответчика.
Оценив доводы сторон, третьего лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что Кореньков В.В. с __.__.__ по настоящее время работает в Эксплуатационном вагонном депо Воркута – структурном подразделении Северной дирекции инфраструктуры – структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «РЖД» (л.д. 6, 13-16).
По расчёту истца в 2010, 2011, 2012 годах он использовал лично право бесплатного проезда по личным надобностям, а именно: в мае, сентябре, октябре и декабре 2010; январе, феврале, августе, сентябре и декабре 2011 года; в январе, марте и июле 2012 года на общую сумму <....> руб. (л.д. 3, 7-9,12). За период с 2010 по 2012 годы ответчик произвёл удержания из его заработной платы сумм подоходного налога по ставке 13% на общую сумму <....> руб.
Истец, обосновывая размер излишне удержанного налога на доходы физических лиц <....> руб.), указал, что подсчёт удержанной суммы произвёл путём сложения всех сумм дохода по кодам 2510 и 4800, указанных в справке 2-НДФЛ за 2010-2012 годы, полученную сумму умножил на 0,13.
Ответчик представил суду справку о том, что Кореньков В.В. использовал лично право бесплатного проезда по личным надобностям, а именно: в мае 2010 года – <....> руб., сентябре 2010 года – <....> руб., октябре 2010 года – <....> руб.; в январе 2011 – <....> руб., феврале 2011 года – <....> руб., августе 2011 года – <....> руб., сентябре 2011 года – <....> руб., декабре 2011 года – <....> руб.; в январе 2012 года – <....> руб., марте 2012 года – <....> руб., июле 2012 года – <....> руб. (л.д. 37).
Указанные суммы совпадают с суммами, указанными в справках 2-НДФЛ о доходе истца за 2010, 2011 и 2012 годы, представленные истцом суду в качестве доказательств по делу.
Согласно справке ответчика возврату НДФЛ не подлежит доход, связанный с переездом по личным надобностям по коду 4800, полученный истцом в декабре 2010 года с суммы <....> руб., поскольку указанная сумма дохода была получена истцом в связи с оплатой первых 3-х дней по листу нетрудоспособности за счёт работодателя (л.д. 37).
Таким образом, суд приходит к выводу, что за 2010, 2011 и 2012 годы истец использовал право бесплатного проезда на общую сумму <....> руб.
Статьёй 325 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» установлено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счёт работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа.
Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счёт средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно пункту 7.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2008 (продленного на 2009 - 2010 годы), действующего в период возникновения спорных правоотношений, работодателем предоставляются работникам следующие гарантии: проезд по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплату (компенсацию) проезда.
Аналогичное положение содержит пункт 8.2.1. Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011-2013 годы.
В соответствии с пунктом 3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2008-2010 годы и пункта 4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011-2013 годы работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
Порядок выдачи транспортных требований для оформления проезда по личным надобностям регулируется Правилами выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для оформления безденежного проезда, утверждённые Распоряжением ОАО «РЖД» от 09.03.2010 № 452-р (далее – Правила).
Согласно пункту 2.1. указанных Правил для реализации права на безденежный проезд в поездах дальнего следования и пригородного сообщения используется единое «Транспортное требование ОАО «РЖД».
Пунктом 4.4.1.1 Правил предусмотрено право штатного работника ОАО «РЖД», непрерывно отработавшего 11 месяцев в ОАО «РЖД», на получение разовых транспортных требований форм 6, 6-В и 11 для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО «РЖД».
До 09.03.2010 действовали Временные правила выдачи билетов для бесплатного проезда по личным надобностям работников железнодорожного транспорта общего пользования, утверждённые распоряжением ОАО «РЖД» от 29.03.2004 №1795р, в соответствии с которыми для реализации данного права в виде бесплатного проезда по личным надобностям работникам выдаются бесплатные транспортные требования по форме 6.
При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путём выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу.
Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены ТК РФ. Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК и другими федеральными законами.
Суд приходит к выводу, что компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту работы, а также по личным надобностям, для работников ОАО «РЖД» предоставляется им в связи с осуществлением трудовых функций на железнодорожном транспорте, следовательно, относится к предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ категории компенсаций, не подлежащих налогообложению.
Таким образом, в силу действующего трудового и налогового законодательства Кореньков В.В. имеет право на компенсацию за счёт средств работодателя проезда к месту использования отпуска и обратно, а также по личным надобностям в поездах пригородного сообщения, данная компенсация налогообложению не подлежит.
Учитывая специфику характера организации деятельности работодателя истца - ОАО «РЖД», а именно осуществление деятельности в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельное определение формы предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением компенсаций, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд по личным надобностям, выбор формы реализации права на данную компенсацию (безденежный проезд или компенсация стоимости проезда) не изменяет самого права и не должна ухудшать положение работника по сравнению с действующим законодательством либо ущемлять их права, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное ст. 217 НК РФ.
Поскольку в 2010, 2011 и 2012 годах истец использовал право бесплатного проезда на общую сумму <....> руб., размер подоходного налога по ставке 13% от указанной суммы составит <....> руб.
Согласно справе ответчика из заработка истца были произведены удержания сумм НДФЛ за 2010-2012 годы в сумме <....> руб.
Суд приходит к выводу, что с ответчика в пользу истца подлежит взысканию излишне удержанный налог на доходы физических лиц за 2010-2012 годы в сумме <....> руб.
Оснований для взыскания с ответчика в пользу истца излишне удержанного налога на доходы физических лиц за 2010 – 2012 годы в заявленном размере <....> руб. не имеется.
В силу ст. 237 ТК РФ, моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями работодателя, подлежит возмещению. При этом сам факт нарушения ответчиком трудовых прав истца является достаточным доказательством причинения истцу морального вреда.
На основании ст. 237 ТК РФ суд взыскивает с ответчика компенсацию морального вреда за нарушение трудовых прав истца в сумме <....> руб., учитывая требования разумности и справедливости, обстоятельства дела, размер денежной суммы, необоснованно удержанной из заработка истца. Размер морального вреда, оцененный истцом в <....> руб., суд находит завышенным.
В порядке ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования городского округа «Инта». Размер государственной пошлины в соответствии пп. 1 и 3 ст. 333.19 НК РФ суд определяет от размера удовлетворённых имущественных требований - <....> руб. с учётом государственной пошлины в размере 200 руб. за удовлетворение требований неимущественного характера (моральный вред). Размер государственной пошлины составит <....> руб. (<....> руб. + 200 руб.).
Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд
решил:
Взыскать с Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в пользу Коренькова В.В. излишне удержанный налог на доходы физических лиц в сумме <....> руб., компенсацию морального вреда в сумме <....> руб.
Взыскать с Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» государственную пошлину в доход местного бюджета Муниципального образования городского округа «Инта» в сумме <....> руб.
Отказать Коренькову В.В. в удовлетворении исковых требований к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц и компенсации морального вреда в заявленном размере.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики коми через Интинский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Решение изготовлено в совещательной комнате 15.05.2013.
Судья: Н.А. Жуненко