Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-54/2018 (2а-2682/2017;) ~ М-2481/2017 от 17.11.2017

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 января 2018 года г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Сафоновой Н.А.,

с участием представителя административного истца – Потехина С.А., действующего на основании доверенности,

при секретаре Шушкановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-54/2018 по административному иску межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области к Скоробогатовой О. М. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Скоробогатовой О.М., требуя взыскать с ответчика в пользу государства недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 318484 рубля, пени в размере 17500,72 рублей, штраф в размере 15924 рубля, а всего 351908,72 рублей.

В обоснование заявленных требований в административном иске указывается, что Скоробогатова О.М. (далее - налогоплательщик) представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. На основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено, что налогоплательщиком в представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2015 г. не исчислена, не отражена сумма дохода, полученная Скоробогатовой О.М. от налогового агента ПАО Банк ВТБ24 в размере 4899758,65 руб.. 27.02.2016г. ПАО Банк ВТБ24 представил в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ за 2015 год, по сведениям которой Скоробогатовой О.М. был получен доход (код дохода 4800) в размере 4899758,65 руб., а также отражена сумма дохода, не удержанная ПАО БАНК ВТБ24 в 2015 году в размере 636969 руб.. Таким образом, в нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщик не исчислила, не отразила сумму дохода, полученную ПАО БАНК ВТБ24 ИНН в размере 4899758,65 руб.. В соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ налоговым органом по результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015г., представленной Скоробогатовой О.М. составлен акт камеральной проверки № от 31.08.2016г. На основании ст. 101 НК РФ налоговым органом рассмотрены акт камеральной проверки и материалы проверки, по результатам рассмотрения которого принято решение № от 19.10.2016г. о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, решение № от 19.10.2016г. о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки. По итогам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом рассмотрены акт камеральной проверки и материалы проверки, с учётом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля по результатам рассмотрения которого на основании ст. 101 НК РФ принято решение № от 19.12.2016г. о привлечении Скоробогатовой О.М. к налоговой ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 31848,50 руб., налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 636969 руб.; пени в размере 35001,45 руб. Итого общая сумма доначисления по решению составила 703818,95 руб.. Решение № от 19.12.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вручено лично налогоплательщику 23.12.2016г., вступило в законную силу 24.01.2017г.. На основании п. 2 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, данное требование об уплате налога получено должником в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ. Однако в установленный срок должник не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2015 г. Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Скоробогатовой О.М.. Судебным приказом мирового судьи от 10.05.2017г. по административному делу № 2а-407/2017 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области с ответчика взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 636969 руб., пени по данному налогу в размере 35001,45 руб., и штраф в размере 31848,50 руб.. Определением мирового судьи от 03.07.2017г. судебный приказ от 10.05.2017г. отменен по заявлению ответчика. На настоящий момент задолженность Скоробогатовой О.М. по обязательным платежам состоит из налога на доходы физических лиц в размере 318484 руб., пени по данному налогу в размере 17500,72 руб., и штрафа в размере 15924 руб.

В судебном заседании представитель административного истца – Потехин С.А. административные исковые требования поддержал полностью.

Административный ответчик – Скоробогатова О.М. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причин неявки не сообщила.

Исследовав материалы дела, суд признает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п. п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом, согласно абз. 1 ст. 209 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. п. 2 п. 1 ст. 22S Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент реализации квартиры) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Скоробогатова О. М. ИНН № представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год.

Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

На основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015г. налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой налоговым органом установлено, что налогоплательщиком в представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2015г. не исчислена, не отражена сумма дохода, полученная Скоробогатовой О.М. от налогового агента ПАО Банк ВТБ24 ИНН № КПП № в размере 4899.758,65 руб.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят налогоплательщики - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

БАНК ВТБ24 (ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО) ИНН № КПП № 27.02.2016г. представил в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ за 2015 год, по сведениям которой Скоробогатова О.М. был получен доход (код дохода 4800) в размере 4899758,65 руб. А также отражена сумма дохода, не удержанная ПАО БАНК ВТБ24 в 2015 году в размере 636969 руб..

Таким образом, в нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ Скоробогатова О.М. не исчислила, не отразила сумму дохода, полученную ПАО БАНК ВТБ24 ИНН № КПП № в размере 4899758,65 руб..

Указанные обстоятельства также подтверждаются вступившим в законную силу заочным решением Жигулевского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлено, что Скоробогатова О.М., Скоробогатов В.В. в качестве солидарных должников ДД.ММ.ГГГГ заключили кредитный договор с Банком ВТБ 24 (ЗАО) № ИП №, в соответствии с условиями которого получили кредит в размере 5700000 рублей сроком на 300 месяцев с уплатой процентов в размере 14 % годовых для целевого использования, а именно на приобретение жилого дома с земельным участком по адресу: <адрес>. Обеспечением исполнения обязательств является ипотека указанного недвижимого имущества. Банк предъявил ответчикам требование о досрочном возврате суммы кредита, начисленных процентов и пени, предусмотренное п. 5.1 Закладной и п. 4.4.1 Кредитного договора, должники отказались исполнить обязательство по досрочному возврату кредита. Закладной предусмотрено, что в случае неисполнения требований о полном или частичном исполнении обязательств по кредитному договору, обращается взыскание на предмет ипотеки.

Исковые требования Банк ВТБ 24 (ЗАО) удовлетворены.

Расторгнут кредитный договор № ИП 07-05-0182/КБС от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между Банк ВТБ 24 (ЗАО) и Скоробогатовой О. М., Скоробогатовым В. В..

Со Скоробогатовой О. М., Скоробогатова В. В. в пользу Банк ВТБ 24 (ЗАО) солидарно взыскана задолженность по кредитному договору № № от ДД.ММ.ГГГГ.в размере 9097 940 рублей 05 копеек (девять миллионов девяносто семь тысяч девятьсот сорок рублей 05 копеек), расходы по оплате услуг по оценке предмета залога в размере 5120 (пять тысяч сто двадцать рублей), расходы по оплате государственной пошлины в размере 53690 (пятьдесят три тысячи шестьсот девяносто рублей), а всего 9156750 рублей 05 копеек (девять миллионов сто пятьдесят шесть тысяч семьсот пятьдесят рублей 05 копеек).

Обращено взыскание на предмет залога в силу закона – жилой дом с земельным участком, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, принадлежащие Скоробогатовой О. М. по праву собственности с обременением в виде ипотеки в силу закона, путем их продажи в порядке, установленном законодательством РФ, с публичных торгов, установив их начальную продажную цену не ниже 5655300 (пять миллионов шестьсот пятьдесят пять тысяч триста рублей), в том числе цена жилого дома – 5108700 рублей, цена земельного участка – 546600 рублей.

Пунктом 1 ст. 100 НК РФ установлено, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лирами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ налоговым органом по результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015г., представленной Скоробогатовой О.М. составлен акт камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 101 НК РФ Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

На основании ст. 101 НК РФ налоговым органом рассмотрены акт камеральной проверки и материалы проверки, по результатам рассмотрения которого принято решение № от 19.10.2016г. о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, Решение № от 19.10.2016г. о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки.

По итогам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом рассмотрены акт камеральной проверки и материалы проверки, с учётом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля по результатам рассмотрения которого принято на основании ст. 101 НК РФ принято решение № от 19.12.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по основаниям, указанным в данном решении. В соответствии с вышеуказанным решением Скоробогатова О.М. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 31848,50 руб., налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 636969 руб.; пени в размере 35001,45 руб. Итого общая сумма доначисления по решению составила 703818,95 руб..

Положением п. 9 ст. 101 НК РФ предусмотрено, что решение о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Решение № от 19.12.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вручено лично налогоплательщику 23.12.2016г., вступило в законную силу 24.01.2017г.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

На основании п. 2 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, данное требование об уплате налога получено должником в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2015 г.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст.69 НКРФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, при этом датой получения налогоплательщиком требования об уплате налога в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования об уплате налога с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В установленный срок Должник указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к Мировому судье судебного участка № 58 судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Скоробогатовой О.М..

Мировым судьей судебного участка № 58 судебного района г. Жигулевск Самарской области судебным приказом от 10.05.2017г. по административному делу № 2а-407/2017 взыскана в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 636969 руб., пени по данному налогу в размере 35001,45 руб., и штраф в размере 31848,50 руб.

22.06.2017г. от ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 58 судебного района <адрес> определением от 03.07.2017г. судебный приказ от 10.05.2017г. по административному делу № 2а-407/2017 отменен.

На основании решения и.о. руководителя УФНС России по <адрес> по жалобе Скоробогатовой О.М. на решение МИ ФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, обжалуемое решение МИ ФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № отменено в части, сумма налога на доходы физических лиц уменьшена на сумму 318485 рублей, сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ уменьшена на сумму 15924,50 рублей (л.д. 22).

Таким образом, на настоящий момент задолженность ответчика по обязательным платежам состоит из налога на доходы физических лиц в размере 318484 руб., пени по данному налогу в размере 17500,72 руб., и штраф в размере 15924 руб..

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что истцом в соответствии с требованиями закона ответчику был исчислен налог на доходы физических лиц, в установленные законом сроки ответчиком обязанность по уплате указанного платежа не была исполнена, в том числе и после направления требования об уплате налога, в связи с чем, истец обратился с административным исковым заявлением в суд о взыскании соответствующей недоимки, а также пени за несвоевременную уплату налогов, и штрафа за совершение налогового правонарушения. Порядок направления административного искового заявления административным истцом соблюден, доказательств в опровержения расчета пени ответчиком суду не представлено.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой был освобожден истец, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать со Скоробогатовой О. М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 318484 рубля, пени в размере 17500,72 рублей, штраф в размере 15924 рубля, а всего 351908,72 рублей.

Взыскать со Скоробогатовой О. М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 6719,08 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Жигулевского городского суда подпись Н.А.Сафонова

Мотивированное решение изготовлено 22 января 2018 года.

Судья Жигулевского городского суда подпись Н.А.Сафонова