Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1694/2018 ~ М-1344/2018 от 08.06.2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Тагил                        31 июля 2018 года

Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области

в составе председательствующего судьи        Луценко В.В.,

при секретаре                        Цыбуля А.А.,

с участием истца                        Колечиной Я.В.,

представителя ответчика                Миловановой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела № 2-1694/2018 по иску Колечиной Я. В. к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области о возложении обязанности по выплате излишне уплаченного налога,

установил:

Колечина Я.В. обратилась в суд с иском, в котором указала, что её муж Колечин 23.05.2016 подал в Межрайонную ИФНС № 16 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год с целью возврата налога на доходы физических лиц в размере 28 930 руб., но 05.08.2016 он скончался, а денежные средства из бюджета на момент смерти не были возвращены.

На обращение Колечиной Я.В., действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних детей, с заявлением от 03.11.2017 о возврате неполученных Колечин денежных средств в порядке наследования с приложением копии выданного нотариусом Свидетельства о праве на наследство <...> на сумму 28 930 руб. решения Межрайонной ИФНС № 16 по Свердловской области не приняло и денежные средства на указанные Колечиной Я.В. в заявлении реквизиты не перечислило.

Колечина Я.В. обратилась в суд с требованиями об обязании Межрайонной ИФНС № 16 по Свердловской области произвести возврат наследуемого имущества в виде денежных средств в размере 28 930 руб.

В судебном заседании истец Колечина Я.В. требования поддержала.

Представитель ответчика исковые требования не признала, поддержав доводы письменного отзыва, согласно которому 23.05.2016 Колечиным С.В. действительно была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год по форме 3-НДФЛ. Камеральная налоговая проверка декларации была завершена 25.08.2016, в трехмесячный срок, установленный ч. 2 ст. 88 НК РФ, но после смерти Колечин По результатам проверки сумма заявленного налогового вычета подтверждена в полном объеме и установлена переплата НДФЛ за 2015 год в размере 28 930 руб.

07.09.2016 инспекцией вынесено решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) в связи со смертью налогоплательщика. По мнению ответчика из системного толкования статей 9,19, 21, 44, 210, 220 НК РФ следует, что право на получение налогового вычета неразрывно связано с личностью налогоплательщика и вытекает из налоговых правоотношений, которые прекращаются со смертью налогоплательщика. Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Ссылаясь на Письмо ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-8/678@, ответчик указывает, что согласно позиции Минфина России налоговый орган может произвести возврат наследникам умершего налогоплательщика излишне уплаченного налога по решению суда после вступления его в законную силу.

Выслушав стороны, суд считает, что исковые требования Колечиной Я.В. подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу ч. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

В соответствии с ч. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 408 НК РФ в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Как следует из материалов дела, Колечина Я.В., а также её несовершеннолетние дети - ФИО1, родившаяся ДД.ММ.ГГГГ и ФИО2, родившийся ДД.ММ.ГГГГ, являются единственными наследниками Колечин, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным наследникам ДД.ММ.ГГГГ нотариусом г. Нижнего Тагила Сариковой С.В. выдано свидетельство о праве на наследство на денежные средства в размере 28 930 руб., которые не были возвращены в связи с переплатой умершему Колечин

07.09.2016 Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области принято решение об отказе Колечин в возврате излишне уплаченного налога по причине его смерти.

Доводы ответчика о том, что у налогового органа отсутствует обязанность по возврату излишне уплаченного налога наследникам, и сто данная обязанность неразрывно связана с личностью налогоплательщика, необоснованны, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом Российской Федерации (пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В данном случае, налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Суд считает, что факт личного обращения Колечин с правомерным заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога 25.05.2016 в размере 28 930 руб. нашел свое подтверждение, при этом, сумма переплаты в указанном размере, принадлежащая налогоплательщику, относится к наследуемом имуществу, правом получения которого обладает истец как наследник умершего, действующая за себя и своих несовершеннолетних детей.

В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Истцом при подаче иска уплачена государственная пошлина в размере 1 067 руб. 90 коп., исходя из цены иска в размере 28 930 руб. Указанные расходы подлежат возмещению истцу за счет ответчика.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 16 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 28 930 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 16 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 067 ░░░. 90 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 06 ░░░░░░░ 2018 ░░░░ (░░░░░░░░░░░).

░░░░░    ░░░░░░░    ░░░░░░░ ░.░.

░░░░░ ░░░░░

░░░░░            ░░░░░░░ ░.░.