Решение по делу № А76-31363/2006 от 18.03.2007

Арбитражный суд Челябинской области

454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г. Челябинск

18 марта   2007г.

Дело № А76-31363/2006-54-947/36

Резолютивная часть решения объявлена 18 января  2007г.

Полный текст решения изготовлен 18 марта 2007г.

Арбитражный суд Челябинской области в лице судьи Потаповой Т.Г.

при ведении протокола судебного заседания секретарем  судебного заседания Хисамудиновой Ф.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

ИФНС РФ  по Ленинскому району г. Магнитогорска Челябинской области

к ИП Афанасьеву Вадиму Анатольевичу

о взыскании  43 619,02  рублей,

при участии в заседании:

от заявителя: Большаков А.И. по доверенности №01 от 01.01.2007г., паспорт серии 7503 №740149 выдан ОВД Правобережного района г.Магнитогорска Челябинской области 29.08.2003г.

от ответчика: Афанасьев В.А. паспорт серии 7503 №088961 выдан ОВД Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области 23.12.2002г.

У С Т А Н О В И Л:

Заявитель  ИФНС РФ  по Ленинскому району г. Челябинска обратился в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о  взыскании  с ответчика ИП Афанасьева В.А.  суммы  налоговых санкций в размере 43 619,02 рублей.

Представитель налогового органа поддержал заявленные требования в полном объеме, просит взыскать налоговые санкции, предусмотренные п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ в общей сумму 43 619,02 рублей.

Ответчика заявленные требования не признает, просит отказать в удовлетворении требований.

Заслушав представителя заявителя, ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, арбитражный суд считает заявление  подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

Ответчик ИП Афанасьев В.А. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией Ленинского района г.Магнитогорска г.Челябинской области  02.12.1999г., основной государственный регистрационный номер 304744436300211  (л.д.5-7).                               

В судебном заседании установлено, что ИФНС камеральная налоговая проверка по вопросу своевременности представления декларации по налогу на добавленную стоимость, а также полноты и правильности исчисления данного налога за 1 квартал 2005г.

По результатам проверки был составлен акт камеральной налоговой проверки №5349 от 31.05.2006г. (л.д.8-10).

На основании акта инспекцией было вынесено решение №172 от 30.06.2006г. (л.д.11-13) о привлечении ИП Афанасьева В.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного:

- п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС в виде штрафа в размере 36 353 рублей;

-  п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа за неуплату НДС за 1 квартал 2005г.   в размере 7 266,02 рублей.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налоговой санкции №2018,2019 от 03.07.2006г., со сроком добровольного исполнения до 13.07.2006г. (л.д.14-15). До настоящего времени налоговые санкции  ответчиком не уплачены.

Материалами дела установлено следующее.

В проверяемом периоде индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность, облагаемую ЕНВД и по общей системе налогообложения.

В соответствии с п. 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью,  подлежащей   налогообложению   единым  налогом,   иные   виды   предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

Предпринимателем 06.05.2006г. представлена в ИФНС России по Ленинскому району г. Магнитогорска налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2005г. по сроку представления -20.04.2005г. (л.д.20-31).

В соответствии с п. 6 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Согласно представленной декларации налоговая база и сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет равны - 0 руб. В ходе камеральной налоговой проверки установлено следующее: налогоплательщиком 03.03.2005г. получена на расчетный счет оплата за оказанные услуги по договору от 01.01.2005г. с ООО «Пивоварня Хейнекен» в сумме 238 312,80 руб., в том числе НДС - 36 353 руб.

     В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки занижение налоговой базы для исчисления налога составляет - 238 312,80 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей статьей. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет составляет - 36 353 руб. По сроку уплаты - 20.04.2005г. на лицевом счете налогоплательщика числится переплата в сумме 22,90 руб., что подтверждается выпиской из лицевого счета (л.д.47).

В ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщиком была представлена уточненная налоговая декларация (12.05.2006г), в которой он самостоятельно исчислил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Недостающий налог в сумме 36 353 руб. уплачен ответчиком 04.05.2006г., соответствующая ему пени, в размере 5 838,23 руб. до подачи уточненной декларации (12.05.2006г.) не уплачена.

Суд к доводам налогового органа о том, что ИП Афанасьевым В. А. не выполнены условия п. 4 ст. 81 НК РФ, относится критически.

В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведения, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

При этом в силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильно исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размер 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Согласно п.4 ст.81 НК РФ, если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п.1 ст.81 НК РФ, либо о назначении выездной налоговой проверки, налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.  Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании изложенного, суд приходит к выводам, что ответчик исполнил в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налогов и сборов, а именно, сумма, указанная к уплате по представленной 12.05.2006г. уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал  2005г. в размере 36 353 рублей была оплачена 04.05.2006г., т.е. до подачи указанной декларации в ИФНС России по Ленинскому  району г.Магнитогорска Челябинской области как это предусмотрено п.4 ст.81 НК РФ. Налоговый орган не правомерно пришел к выводу о том, что обществом совершенно налоговой правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ, т.к. не уплата пени не образует в действиях общества состава предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ. Поэтому требование заявителя не подлежат удовлетворению в указанной части заявления.

Процедуры привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ и обращения в суд за взысканием налоговой санкции заявителем соблюдены, размеры штрафов исчислены по установленным правилам.

Между тем п. 3 ст. 114 Кодекса предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 Кодекса.

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств приведен в ст. 112 Кодекса, причем указанный перечень не является исчерпывающим.

В силу п. 4 ст. 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст. 114 Кодекса.

Судом установлено наличие обстоятельств, смягчающих ответственность индивидуального предпринимателя, а именно НДС на сумму 36 353 рублей уплачен платежным поручением №38 от 04.05.2006г., пени в размере 5838,23 рублей уплачены платежным поручением №38 от 06.06.2006г., данный факт не отрицается заявителем,  в связи с чем, размер налоговых санкций по п.1 ст.119 НК РФ, исходя из положений ст. 112, 114 Кодекса, уменьшен до 3 000руб.

На основании вышеизложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению в части.

В силу ст.110 АПК РФ с  ответчика  также  подлежит  взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 300рублей.

Руководствуясь  ст. ст.110, 167-170, 176, 181, 212, 215, 216 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требование заявителя ИФНС РФ по Ленинскому району г.Магнитогорска  Челябинской области  удовлетворить в части.

Взыскать с ИП Афанасьева Вадима Анатольевича, 25.04.1974г.р. г.Магнитогорск Челябинской области, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией Ленинского района г.Магнитогорска г.Челябинской области 02.12.1999г., основной государственный регистрационный номер 304744436300211, место  жительство:  Челябинская область, г.Магнитогорск, ул.Уральская, 25-1 налоговый санкции, предусмотренные п.1 ст.119 в размере 3 000рублей.

Взыскать с ИП Афанасьева Вадима Анатольевича государственную пошлину в доход федерального бюджета РФ в сумме 300 рублей. 

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано: в Восемнадцатый Арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме; в кассационную инстанцию путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья

Т.Г. Потапова