Решение по делу № 2[1]а-1070/2020 от 28.05.2020

дело №2(1)а-1070/20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2020г.                                 г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Кулбаевой Р.Р.

с участием представителя административного истца Подольской К.В., доверенность от ** ** ****

административного ответчика Емельяновой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Оренбургской области к Емельяновой О.А. о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №3 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Емельяновой О.А. о взыскании задолженности по страховым взносам. Требования мотивированы тем, что Емельянова О.А. была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем, соответственно являлась плательщиком страховых взносов и была обязана уплачивать соответствующие страховые взносы в пенсионный фонд и в фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом в соответствии с ранее действовавшей ст.14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Согласно выписке из ЕГРИП Емельянова О.А. была зарегистрирована ** ** **** в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. ** ** **** была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя. До настоящего времени не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. МИ ФНС России №3 по Оренбургской области в адрес должника было направлено требование от ** ** **** об уплате недоимки по страховым взносам, которое административным ответчиком не исполнено.

Просят взыскать с Емельяновой О.А. недоимку по страховым взносам на: обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в размере <данные изъяты> рублей; обязательное медицинское страхование за ** ** **** в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца МИ ФНС России №3 по Оренбургской области Подольская К.В. в судебном заседании поддержала административные исковые требования, просила удовлетворить. Пояснила, что обязанность по уплате страховых взносов у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП. Емельянова О.А. должна была заплатить страховые взносы в фиксированном размере за ** ** **** не позднее ** ** **** Административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ** ** **** в связи с чем, обязана была уплачивать страховые взносы за ** ** **** в полном объеме. Утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не свидетельствует о прекращении его обязанности по уплате страховых взносов возникшей до внесения в ЕГРП записи об исключении лица из реестра. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. У инспекции последний день срока для подачи заявления в отношении ИП Емельяновой О.А. с требованием по ст.47 НК РФ в суд приходится на ** ** **** Учитывая, что недоимка по страховым взносам не уплачена налогоплательщиком, инспекция вынуждена была обратиться с указанными требованиями на мировой судебный участок <данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа, в порядке ст.48 НК РФ. Определением мирового судьи от ** ** **** судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам с Емельяновой О.А. отменен. Определение мирового судьи судебного участка <данные изъяты> об отмене судебного приказа от ** ** **** не содержит указаний на нарушение сроков, установленных для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа. Считает, что административное исковое заявление от ** ** **** о взыскании с Емельяновой О.А. задолженности по страховым взносам принято Бузулукским районным судом к рассмотрению в пределах срока исковой давности.

Административный ответчик Емельянова О.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, просила отказать и пояснила, что из административного иска следует, сроки, предусмотренные ст.46 НК РФ для осуществления взыскания задолженности за указанный период, на дату обращения в суд – ** ** **** налоговым органом пропущены. Ходатайство о восстановлении срока не заявлялось, налоговым органом не представлялось доказательство того, что существовали какие-либо уважительные причины пропуска срока на взыскание спорной задолженности. Налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, как в бесспорном, так и в судебном порядке.

Рассмотрев дело по существу, исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее – административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно положениям ст.57 Конституции Российской Федерации, устанавливается обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

С 01.01.2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование регулируются гл.34 НК РФ, а администрирование страховых взносов на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

При этом расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно положениям ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из разъяснений, данных ФНС в Письме от 24 октября 2017 г. №ГД-4-11/21487@ до 31.12.2017г. индивидуальные предприниматели должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017г. в фиксированном размере, в сумме 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно.

Анализ вышеуказанных правовых норм позволяет сделать вывод, что на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов, эта обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно положениям ст.47 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С учетом указанных законоположений по делу надлежит установить следующие юридически значимые обстоятельства: принадлежность административного ответчика к плательщикам страховых взносов, выявление факта недоимки и ее размера, исполнение контролирующим органом требований закона о направлении должнику требования об уплате недоимки, статус должника на момент возбуждения процедуры о взыскании недоимки, соблюдение сроков взыскания. В случае применения судебной процедуры – соблюдение административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Из материалов дела следует, что Емельянова О.А. была зарегистрирована и имела статус индивидуального предпринимателя с ** ** **** по ** ** **** что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от ** ** ****

Исходя из расчета административного истца, Емельянова О.А. в ** ** **** осуществляя деятельность в качестве ИП и являясь плательщиком страховых взносов, не производящая выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за ** ** **** в фиксированном размере, в сумме <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно.

Поскольку по состоянию на ** ** **** за Емельяновой О.А. числилась задолженность по уплате вышеуказанных страховых взносов, МИ ФНС России №3 по Оренбургской области в ее адрес было направлено требование № от ** ** **** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за ** ** **** в фиксированном размере, в сумме <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно, сроком исполнения до ** ** ****

После окончания срока установленного налоговой инспекцией для добровольного исполнения требования, ** ** **** руководителем МИ ФНС России №3 по Оренбургской области было вынесено Решение № о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в банках, а также электронных денежных средств.

Указанное Решение было направлено в адрес Емельяновой О.А. почтовой связью ** ** **** что следует из Реестра заказной корреспонденции.

** ** **** МИ ФНС России №3 по Оренбургской     области обратилась на мировой судебный участок <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Емельяновой О.А. недоимки по страховым взносам на: обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в размере <данные изъяты> рублей; обязательное медицинское страхование за ** ** **** в размере <данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ** ** **** в размере <данные изъяты> рублей.

** ** **** мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> был вынесен судебный приказ № по вышеуказанному заявлению налоговой инспекции.

Поскольку от Емельяновой О.А. поступили возражения относительно судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от ** ** **** судебный приказ № от ** ** **** был отменен.

С настоящим административным иском МИ ФНС России №3 по Оренбургской области обратилось ** ** ****

Из анализа обстоятельств дела установленных судом, следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа МИ ФНС России №3 по Оренбургской области должны были обратиться в мировой суд не позднее ** ** **** в соответствии с положениями ст.46 НК РФ и ч.2 ст.289 КАС РФ, поскольку требование об уплате страховых взносов выставленное Емельяновой О.А. имело срок добровольного исполнения до ** ** ****

Однако, МИ ФНС России №3 по Оренбургской области обратилось в мировой суд значительно позднее указанного срока только ** ** **** вопрос о восстановлении процессуального срока для обращения истцом не ставился, а мировым судом при вынесении судебного приказа от ** ** **** данным обстоятельствам не была дана оценка.

При этом, предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в мировой суд с заявлением налоговым органом не представлено.

Административный истец ссылается на положения ст.47 НК РФ, указывая, что имеют право на подачу заявления в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, однако данная позиция не учитывает, что ** ** **** у Емельянова О.А. прекратила статус ИП, а также, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика налоговой инспекцией не выносилось, в связи с чем положения ст.47 НК РФ не применимы в данном случае.

В отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, законом предусмотрена только судебная процедура взыскания недоимок по страховым взносам.

По общему правилу, заявление о взыскании задолженности по страховым взносам и начисленных пеней может быть подано в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам.

К отношениям о взыскании страховых взносов, не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно взаимосвязанному толкованию указанных норм уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Вопреки доводу административного истца при рассмотрении требований о взыскании обязательных платежей и санкций в административном исковом порядке суд обязан установить соблюдение налоговым органом установленной законом процедуры, предшествующей судебному обращению, в том числе и соблюдение срока обращения в мировой суд для вынесения судебного приказа, иное противоречило бы принципам административного судопроизводства.

При таких обстоятельствах, поскольку заявителем пропущен установленный законом шестимесячный срок для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в отсутствие доказательств уважительности такого пропуска срока суд не находит оснований для его восстановления, в связи с чем, административный истец утратил возможность взыскания с Емельяновой О.А. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в размере <данные изъяты> рублей, обязательное медицинское страхование за ** ** **** в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Оренбургской области к Емельяновой О.А. о взыскании задолженности по страховым взносам - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья                                 Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 10.09.2020г.