Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-525/2021 (2а-6011/2020;) ~ М-5228/2020 от 30.11.2020

63RS0038-01-2020-007085-54

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 марта 2021 года Кировский районный суд г.о.Самара в составе:

Председательствующего судьи Андриановой О.Н.,

При секретаре Бузыкиной Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-525/21 по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г.Самары к Быкову Д.Н. о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Кировскому району г.Самары обратилась в суд с административным иском к Быкову Д.Н., указав, что на налоговом учете в ИФНС России по Кировскому району г. Самара состоит в качестве налогоплательщика Быков Д.Н., и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчик является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемый налоговый период в связи с наличием объекта налогообложения. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов. Налоговые уведомления получены ответчиком. В установленные в НК РФ сроки, ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленных на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность Быковым Д.Н., не погашена. Просит взыскать с Быкова Д.Н., транспортный налог: пени в размере 32 840 рублей 22 копейки; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородском делением: пени в размере 799 рублей 72 копейки.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца уточнил административные исковые требования, просит суд взыскать с Быкова Д.Н. задолженность по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородском делением: пеня в размере <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Лазарев Р.С. уточненные административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить заявленные требования.

В судебном заседании административный ответчик Быков Д.Н. и его представитель Трегубова М.А. уточненные исковые требования не признали, по основаниям, изложенным в письменных возражениях. Просят отказать в удовлетворении заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Промышленному району г.Самары в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина не явки суду не известна.

В соответствии с ч. 2. ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, не препятствует к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог, основания, размер и срок его уплаты определяются главой 28 НК РФ, Законом Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ, Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Судом установлено, что Быкову Д.Н. на праве собственности принадлежат транспортные средства: <данные изъяты>, г/н №, <данные изъяты>, г/н №, <данные изъяты>, г/н №, <данные изъяты>, г/н №, <данные изъяты>, г/н №, а также <данные изъяты>, г/н №.

В силу ст. 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности.

Пунктом 8 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрено, что физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Установлено, что Быков Д.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником: квартиры по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Налоговыми уведомлениями: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ Быков Д.Н. извещен об обязанности оплатить налоги на указанное транспортные средства и квартиры.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в статью 45 Кодекса, предусматривающие возможность уплаты налогов за налогоплательщика иным лицом, то, применительно к рассматриваемым правоотношениям, правовое значение будут иметь не сведения о вносителе платежа, указанного в платежном поручении как плательщик, а иные реквизиты платежа, позволяющие его идентифицировать.Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 58н "О внесении изменений в приказ Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н" рекомендуется при заполнении платежного поручения на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации руководствоваться информационным сообщением об указании информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации иными лицами, размещенным на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Так, в целях обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (далее - Правила), согласно которым:

Плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в полях:

- "ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

- "КПП" плательщика - значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите "КПП" плательщика указывают ноль ("0");

- "Плательщик" - информация о плательщике, осуществляющем платеж: для физических лиц - фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом в поле "Назначение платежа" указывается:

ИНН и КПП лица (для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц только ИНН), осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите "Назначение платежа". Для разделения информации об ИНН и КПП используется знак "//"; Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите "Назначение платежа", используется знак "//";

наименование налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных платежей, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "ИП"; для нотариусов, занимающихся частной практикой, - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "нотариус"; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "адвокат"; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "КФХ"), для физических лиц - фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства).

Оценивая представленное в материалы дела платежные документы, суд полагает, что они не соответствует приведенным требованиям, поскольку в данных налогоплательщика, за которого вносится платеж, сведения о его ИНН указаны неверно.

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогам с Быкова Д.Н. отменен, на основании заявления Быкова Д.Н., выразившего несогласие с вынесенным судебным приказом.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с Быкова Д.Н. в доход субъекта РФ недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты> руб., а также госпошлина в сумме <данные изъяты> рублей, был отменен в связи с возражениями Быкова Д.Н.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Быкова Д.Н. недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> копейки. Судебный приказ заявителем не отменялся.

Анализируя изложенного, суд приходит к выводу, что Быковым Д.Н. не была исполнена своевременно обязанность по оплате недоимки по налогам.

Поскольку обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество исполнялась налогоплательщиком позже установленного срока, то исходя из положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Анализа приведенных правовых норм позволяет прийти к выводу, что размер взыскиваемых судом сумм пени должен учитывать суммы, указанные в требовании об уплате налога.

В установленный в налоговыми уведомлениями срок Быковым Д.С. не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, согласно которому налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено погасить пени по транспортному налогу, пени и налогу на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пене, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что установленная законом обязанность по уплате налогов Быковым Д.С. как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с иском о взыскании пени по налогам налоговым органом не пропущен.

Расчет задолженности судом проверен и является правильным, ответчиком не оспорен.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению.

Доводы стороны административного ответчика о том, что в требования являются неинформативными, не принимаются судом в качестве основания для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку содержащиеся в уведомлении и требовании об уплате налога, исключают какую-либо неопределенность в том, за какое именно имущество, в каком размере и за какой период Быков Д.С. обязан уплатить соответствующие налоги.

Доводы административного ответчика о том, что транспортный налог и налог на имущество были уплачены им в установленном порядке, судом не принимаются во внимание, поскольку произведенные платежи в счет уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц были учтены административным истцом при уточнении исковых требований и приняты во внимание судом при проверке правильности расчета задолженности.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району г.Самары к Быкову Д.Н. о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Быкова Д.Н., ИНН №, в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Самары задолженность по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородском делением: пеня в размере <данные изъяты> копейки (2015 год – <данные изъяты> копеек, 2016 год – <данные изъяты> копейки, 2017 год – <данные изъяты> копеек); транспортному налогу физических лиц: пеня в размере <данные изъяты> копейки (2015 год – <данные изъяты> копеек, 2016 год – <данные изъяты> рублей 67 копеек, 2017 год – <данные изъяты> копеек), а всего <данные изъяты> копейки.

Взыскать с Быкова Д.Н. с Быкова Д.Н. государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Самара в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года.

Председательствующий:                  О.Н. Андрианова