Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-295/2020 ~ М-263/2020 от 05.06.2020

Решение

именем Российской Федерации

11 августа 2020 года                                                                                                              с. Шигоны

Шигонский районный суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Блинковой О.В., с участием представителя административного истца Гуленкова И.Н., административного ответчика Хайдуковой О.В., при секретаре Дементьевой С.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-295/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Хайдуковой О.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС РФ № 3 по Самарской области (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Хайдуковой О.В. задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20467 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9223 рубля и пени в размере 5021 рубль 37 копеек.

В обоснование административного иска указано, что Хайдукова О.В. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно представленных деклараций по форме З-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик самостоятельно исчислил себе сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 28 887 руб. Согласно представленных сведений от ПАО АКБ «Связь-Банк» налогоплательщиком получен доход, с которого не был удержан налог в сумме 803 руб. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В адрес налогоплательщика МИ ФНС направлены требования об уплате налога № Указанные требования об уплате налога получены ответчиком. В установленный срок ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил. Ранее Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка № Шигонского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу.ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен. Определением мирового судьи судебного участка № Шигонского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

    Представитель административного истца по доверенности Гуленков И.Н. в судебном заседании административное исковое заявление поддержал по изложенным в нем основаниям. Дополнил, что инспекцией налогоплательщику были начислены пени. Пени рассчитаны в связи с неуплатой налога, они рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по день выставления требований.

    Административный ответчик Хайдукова О.В. в судебном заседании пояснила, что с позицией административного истца в той части, что она неправомерно воспользовалась деньгами, не согласна. Полагает, что правомерно воспользовалась деньгами, ее вины нет, просто некомпетентные работники инспекции неправильно их начислили. С суммами в 8000 и 20000 руб. согласна, с начислением пени не согласна

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. п. 2 - 4 приведенной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, Хайдукова А.В. представила налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ согласно которым налогоплательщик самостоятельно исчислил себе сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в сумме 28 887 руб.

Согласно представленных сведений от ПАО АКБ «Связь-Банк» налогоплательщиком получен доход, с которого не был удержан налог в сумме 803 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За неисполнение обязательства по уплате налога в срок, установленный законом, ответчику начислены пени.

    Административному ответчику ИФНС был начислены налоги на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 467 руб., за ДД.ММ.ГГГГ 8 420 руб. и пени 5021,37 руб.

Согласно налоговому требованию № налог на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, составил за ДД.ММ.ГГГГ 20 467 руб., за ДД.ММ.ГГГГ 8 420 руб., сумма пени 5021 руб. 37 коп. Данное требование было направлено административному ответчику заказным письмом с уведомлением.

В соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, (п. 6 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога на доходы физических лиц до настоящего времени ответчиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шигонского судебного района Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Хайдуковой О.В. недоимки по налогу на доходы и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Шигонского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В установленный законом срок в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, а так же ст. 286 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в Шигонский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в порядке установленном главой 32 КАС РФ. Административным истцом срок на предъявление административного искового заявления не пропущен.

         В ходе судебного разбирательства нашло объективное подтверждение наличие у Хайдуковой О.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ а сведений о погашении задолженности не представлено, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 28887 руб., а также пени в размере 5021 руб. 37 коп.

Административному ответчику ИФНС был начислен также налог в сумме 803 рубля.

В соответствии с ч.6 ст.69 Налогового кодека РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов является обязательным условием, предшествующим подаче в суд заявления о взыскании недоимок. Юридически данным документом определяется внесудебное и досудебное разрешение разногласий между налоговым органом и налогоплательщиком - физическим лицом.

Исходя из положения главы 32 КАС РФ и ст. 48, 52, 54, 57 НК РФ, к административному иску о взыскании задолженности (недоимки) по обязательным платежам и санкциям по поимущественным налогам с налогоплательщиков - физических лиц, должно быть представлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов и доказательство его вручения.

    Из материалов дела усматривается, что требование об уплате налога на доходы в размере 803 рублей было направлено Хайдуковой О.В. простым письмом без уведомления соответственно, административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора и требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.23, 357-358 НК РФ, 175- 180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с Хайдуковой О.В. зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> в бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 467 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 420 рублей, пени в размере 5 021 рубль 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Шигонский районный суд.

Председательствующий                                                                                                   Блинкова О.В.

Решение в окончательной форме принято 14 августа 2020 года.