Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-67/2011 ~ М-38/2011 от 09.02.2011

      Дело№ 2-67 (2011 год)

                                                    РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Нововоронеж Воронежской области 28 февраля 2011 года

Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего - судьи Фроловой И.И. - при секретаре Паниной И.А. с участием

представителя истца - Межрайонной инспекции ФНС РФ №7 по Воронежской области - Горячих А.А., действующего на основании доверенности от ...дд.мм.гг...,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Нововоронежского городского суда гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС РФ №7 по Воронежской области к Титову А.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

                                                             УСТАНОВИЛ:

Согласно поданной ответчиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009г. сумма дохода за 2009г. составила 2 000 000 руб. от реализации имущества (л.д.11-17).

Представитель истца обратился в суд с исковым заявлением, в котором просил взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009г. в сумме 130 000 руб., мотивируя тем, что ответчику было направлено требование об уплате налога по состоянию на ...дд.мм.гг..., которое до настоящего времени не оплачено.

Ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Заявлений об отложении рассмотрения дела не поступало. В связи с этим суд счел возможным, а представитель истца не возражал, рассмотреть дело при настоящей явке согласно ст.167 ГПК РФ.

Представитель истца в судебном заседании поддержал требования.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.1, п.4 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги,представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно ч.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ч.1 ст.207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.5 ч.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в т.ч. доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии со ст.209 объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Ч.1, ч.2, ч.3 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговым периодом в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

П.1 ч.1 ст.220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Ч.1 ст.224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ч.1, ч.3 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Ч.4 ст.228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.80 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006г. N 137-ФЗ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Из ч.2 ст.231 НК РФ следует, что суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст.45 настоящего Кодекса.

Ч.1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ч.1, ч.2, ч.4, ч.10 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на налоговый период, - в редакции Федерального закона от 04.11.2005г. N 137-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Из ст.52 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на налоговый период, - в редакции Федеральных законов от 09.07.1999г. N 154-ФЗ, от 29.06.2004г. N 58-ФЗ, от 29.07.2004г. N 95-ФЗ, от 27.07.2006г. N 137-ФЗ) следует, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.1, ч.2, ч.4, ч.6, ч.8 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на налоговый период, - в редакции Федеральных законов от 09.07.1999г. N 154-ФЗ, от 27.07.2006г. N 137-ФЗ) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Ч.1, ч.3 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

П.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» установлено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В суде установлено, что:

в соответствии с договором купли-продажи от ...дд.мм.гг... ответчик продал квартиру, расположенную по адресу: ...<адрес>..., за 2 000 000 руб. (л.д.21-22);

ответчик подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009г., согласно которой сумма дохода за 2009г. от реализации имущества составила 2 000 000 руб., а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - 130 000 руб. с налоговой базы 1 000 000 руб., учитывая имущественный налоговый вычет 1 000 000 руб. (л.д.11-17);

для уплаты налога на доходы физических лиц за 2009г. ответчику заказной корреспонденцией ...дд.мм.гг... было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №.... по состоянию на ...дд.мм.гг..., согласно которому недоимка по сроку ...дд.мм.гг... составила 130 000 руб. (л.д.6-7).

Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.69 НК РФ), следовательно, считается полученным ...дд.мм.гг...

Суд считает, что требование направлено истцом ответчику своевременно - в установленный 3-х месячный срок со дня выявления недоимки (после срока уплаты налога - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Согласно указанному требованию ответчик обязан был уплатить задолженность в 10-ти дневный срок с момента получения требования, следовательно, - до ...дд.мм.гг... (10-ти дневный срок с ...дд.мм.гг...).

Таким образом, 6-ти месячный срок после истечения срока исполнения требования об уплате налога для обращения в суд с иском должен был истечь ...дд.мм.гг... (ч.2 ст.48 НК РФ). Исковое заявление в суд о взыскании задолженности по налогу отправлено истцом ...дд.мм.гг..., что подтверждается почтовым конвертом, и поступило в суд ...дд.мм.гг... Следовательно, исковое заявление отправлено истцом своевременно - в пределах 6-ти месячного пресекательного срока.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет исковые требования и взыскивает с ответчика в пользу истца задолженность по налогу на доходы физических лиц.

При принятии решения суд исходит из того, что в соответствии со ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Согласно ст.55 ГПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела.

Суд считает, что истец доказал свои требования, а ответчик не доказал, поскольку не представил доказательств погашения задолженности по налогу.

В соответствии с ч.1 ст.88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

При подаче иска истец был освобожден от уплаты госпошлины на основании п.19 ст.333.36 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Поскольку суд удовлетворяет иск, то госпошлина взыскивается с ответчика в доход бюджета городского округа - г.Нововоронеж Воронежской области, исходя из ставок, установленных п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ: по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Расчет: (130000 - 100000) х 2% + 3200 = 3800 руб.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

                                                           РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции ФНС РФ №7 по Воронежской области и взыскать с Титова А.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009г. в сумме 130 000 руб.

Взыскать с Титова А.В. в бюджет городского округа - г.Нововоронеж Воронежской области госпошлину в сумме 3 800 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья      Фролова И.И.

В соответствии со ст.199 ГПК РФ мотивированное решение составлено 01.03.2011г.