Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3293/2019 ~ М-3338/2019 от 12.08.2019

Дело № 2а-3293/2019

73RS0002-01-2019-004265-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск                      26 сентября 2019 года          

    Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи                 Дементьева А.Г.,

при секретаре                         Дерюгиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области к Торгашову Петру Николаевичу о взыскании задолженности по земельному налогу, взыскании неустойки,

УСТАНОВИЛ:

    МИФНС № 7 по Ульяновской области (далее также – МИФНС) обратилось в суд с иском к Торгашову П.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 - 2016 гг. – 2 594, 75 руб.; о взыскании пени за просрочку уплаты данного налога за период с 02.10.2015 г. по 07.02.2018 г.

Административный иск обоснован тем, что на налоговом учете в МИФНС стоит физическое лицо: Торгашов Петр Николаевич, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты по земельному налогу определен главой 31 НК РФ и принимаемыми в соответствии с ней нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Ульяновской области.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Сумма земельного налога в соответствии со ст.ст. 390, 394 и 396 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 11812331, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1396000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28, 31, 32 НК РФ по следующей форме: налоговая база * налоговая ставка / 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. Подробный арифметический расчет налогов, приведенный в иск, содержится в налоговых уведомлениях №, №.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Торгашовым П.Н. налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Налоговым органом в отношении Торгашова П.Н. выставлены требования от 19.10.2015 г. №, от 23.12.2016 г. №, от 08.02.2018 г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок исполнения по требованиям истек 26.01.2016 г. 15.02.2017 г. и 20.03.2018 г. соответственно.

До настоящего времени указанная сумма в нарушение пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ в бюджет не поступила.

Административный истец – МИФНС о месте и времени судебного разбирательства извещен, в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил.

Административный ответчик – Торгашов П.Н. о месте и времени судебного разбирательства извещен, в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие названных лиц.

Суд, рассмотрев административный иск МИФНС, исследовав материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

Исковое заявление МИФНС к Торгашову П.Н. подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Заявителю, заинтересованным лицам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию заявителем и заинтересованным лицом.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного ) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с п.п. 2.1 п. 2 Решения Ульяновской Городской Думы о 13.07.2005 № 135 « О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» ( в редакции, утвержденной решением Ульяновской Городской Думы от 15.11.2006 № 163) и ст. 394, 396 НК РФ.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС стоит физическое лицо: Торгашов Петр Николаевич, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ответчик по делу).

Налогоплательщик имел в собственности следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 11812331, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1396000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик допустил просрочку уплаты указанного налога, общая сумма которого составляет 2 594, 75 руб.

МИФНС в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику в связи с просрочкой уплаты указанного налога, начислены пени: за период с 02.10.2015 г. по 19.10.2015 г. в сумме 6 руб. 83 коп., за период с 02.12.2016 г. по 22.12.2016 г. в сумме 5,11 руб., за период с 02.12.2017 г. по 07.02.2018 г. в сумме 12,63 руб.

О данных обстоятельствах суду сообщил истец. Данные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом документами, в частности налоговым уведомлением № от 30.03.2015 г., требованием № по состоянию на 19.10.2015 г., налоговым уведомлением № от 29.09.2016 г., требованием № по состоянию на 23.12.2016 г., налоговым уведомлением № от 13.07.2017 г., требованием № по состоянию на 08.02.2018 г., расчетом недоимки по налогу, пени.

Административный ответчик доказательств обратного положения дел в данной части суду не предоставил.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В данном случае МИФНС в установленные законом срок (три месяца со дня выявления недоимки), в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (недоимка возникла по состоянию на 19.10.2015 г., ее сумма превышала 500 руб.) направил 27.10.2015 г. требование о погашение недоимки по состоянию на 19.10.2015 г., что подтверждается требованием №, копией почтового реестра исходящей корреспонденции ИФНС.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае сумма недоимки не превышала 3 000 руб., срок исполнения по самому раннему требованию – до 26.01.2016 г. Три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования истекли 26.01.2019 г. (п.2 ст. 48 НК РФ). Установленный законом (п. 2 ст. 48 НК РФ) 6-ти месячный срок обращения в суд начинался 26.01.2019 г. и закончился 26.07.2019 г.

МИФНС направили административное исковое заявление в суд через организацию почтовой связи «региональная курьерская служба» 23.07.2019 г., то есть до истечения этого шестимесячного срока.

Таким образом, нарушений установленных законом срока обращения МИФНС в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки не имеется.

При таком положении с ответчика в пользу истца следует взыскать задолженность по земельному налогу за 2014-2016 годы – 2 594,75 руб.; неустойку в связи с просрочкой уплаты указанного налога, за период с 02.10.2015 г. по 19.10.2015 г. – 6 руб. 83 коп., за период с 02.12.2016 г. по 22.12.2016 г. – 5 руб. 11 коп., за период с 02.12.2017 г. по 07.02.2018 г. – 12 руб. 63 коп., а всего – 2 613, 39 руб.

Таким образом, административный иск МИФНС к Торгашову П.Н. обоснован и подлежит удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд учитывает следующее.

Суд на МИФНС при подаче административного иска не возлагал обязанность по уплате государственной пошлины, поскольку МИФНС является государственным органом и в силу закона (пп. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФ) освобожден от уплаты государственной пошлины.

Дело разрешилось в пользу административного истца. При таком положении с административного ответчика в местный бюджет в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, от суммы взысканий – 2 613 руб. 39 коп.).

Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области к Торгашову Петру Николаевичу удовлетворить.

Взыскать с Торгашова Петра Николаевича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области задолженность по земельному налогу за 2014-2016 годы – 2 594,75 руб.; неустойку в связи с просрочкой уплаты указанного налога, за период с 02.10.2015 г. по 19.10.2015 г. – 6 руб. 83 коп., за период с 02.12.2016 г. по 22.12.2016 г. – 5 руб. 11 коп., за период с 02.12.2017 г. по 07.02.2018 г. – 12 руб. 63 коп., а всего – 2 613, 39 руб.

    Взыскать с Торгашова Петра Николаевича в местный бюджет государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:                                  А.Г. Дементьев