Решение от 14.07.2020 по делу № 2а-1280/2020 от 26.05.2020

№2а-1280/2020

УИД 56RS0030-01-2020-001527-61

Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 14 июля 2020 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Бахтияровой Т.С.,

при секретаре Студеновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Оренбургской области к Бухтоярову А.В. о взыскании недоимки по земельному налогу и соответствующих сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Бухтоярову А.В. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, указав, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом были направлены налоговые уведомления от 29.07.2016 № и от 23.08.2017 № о необходимости уплаты исчисленного налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Бухтояровым А.В. налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Кроме того, выставлены требования от 14.12.2016 № и от 08.12.2018 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Инспекция пропустила срок для обращения в судебный орган в судебно-приказном порядке, в связи с чем, мировым судьей в принятии заявления о выдачи судебного приказа о взыскании недоимки по налогам было отказано. Причиной пропуска срока для принятия мер принудительного взыскания в порядке ст. 48 НК РФ был обусловлен технической проблемой в ходе администрирования налогоплательщика в автоматизированной информационной системе «АИС НАЛОГ-3». По техническим причинам не был вовремя сформирован пакет документов по заявлению о вынесении судебного приказа по должнику при запуске бизнес процесса.

Административный истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, взыскать с Бухтоярова А.В. недоимку по земельному налогу за 2016, 2017 год в размере 4228 рублей 00 копеек, пени в размере 46 рублей 16 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Бухтояров А.В. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о месте и времени судебного заседания по последним известным адресам.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка административного истца, административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит поданное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 60 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Из материалов дела установлено, что Бухтояров А.В. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка площадью 332000 кв.м. с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, земельный участок расположен в северной части кадастрового квартала №, назначение объекта – земли сельскохозяйственного назначения, для сельскохозяйственного использования.

На основании гл. 31 НК РФ и Положения «О земельном налоге», утвержденного решением Оренбургского городского совета от 10.10.2008 года №677 с учетом изменений по состоянию на 2016 год, инспекция исчислила налогоплательщику, имеющему в собственности указанный земельный участок, земельный налог за 2016 год в размере 2114 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 2114 рублей 00 копеек.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В порядке ст. 52 НК РФ почтовым отправлением налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 29.07.2016 № и от 23.08.2017 №, где были отражены кадастровая стоимость земельного участка, налоговая ставка и период владения имуществом.

Поскольку уведомления со стороны Бухтоярова А.В. не было исполнено в полном объеме, в адрес административного ответчика выставлены требования от 14.12.2016 № и от 08.12.2018 № об уплате недоимки по земельным налогам, срок исполнения требования был установлен до 07.02.2017 года и до 29.03.2018 года соответственно.

Поскольку сумма уплачена не была, инспекция обратилась к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании суммы налога и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 11 Промышленного района г.Оренбурга от 11.11.2019 года отказано Межрайонной ИФНС России № 1 по Оренбургской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с Бухтоярова А.В.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Также указанной нормой права установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Требование № со стороны Бухтоярова А.В. в срок до 07.02.2017 года исполнено не было, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Оренбургской области имела право обратиться за выдачей судебного приказа, а также обратиться в суд с заявлением о взыскании указанных сумм в течение трех лет и шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть до 07.08.2020 года.

Таким образом, налоговым органом срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по недоимкам по земельному налогу за 2016 год, пропущен не был, оснований для восстановления не имеется.

В судебном заседании по данным выписки из ЕГРН от 15.06.2020 года установлено, что Бухтоярову А.В. принадлежит земельный участок площадью 332000 кв.м. с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, земельный участок расположен в северной части кадастрового квартала №, назначение объекта – земли сельскохозяйственного назначения, для сельскохозяйственного использования, при этом за Бухтояровым А.В. числится задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере размере 2114 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 2114 рублей 00 копеек.

Правоустанавливающий документ на данный земельный участок суду представлен не был. Факт того, что указанный земельный участок принадлежит Бухтоярову А.В., административным истцом и административным ответчиком оспорен не был.

Доказательств, что кадастровая стоимость в 2016-2017году изменялась или оспорена, имеется судебный акт, вступивший в законную силу, суду не было представлено. Расчет земельного налога административным истцом произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка, налоговой ставки и периода владения спорным имуществом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно расчета административного истца размер пени по неуплате транспортного налога составляет 46 рублей 16 копеек.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по оплате земельного налога, поскольку он соответствует требованиям закона, подтверждается сведениями о кадастровой стоимости, соответствует периоду владения спорного имущества и отражает внесенные налогоплательщиком денежные средства в счет исполнения по оплате налогов и сборов обязанности.

Определением суда о подготовке дела к рассмотрению на административного ответчика возлагалась обязанность предоставить доказательства надлежащего исполнения обязательств по оплате сумм земельного налога, отсутствия обязанности по оплате земельного налога. Однако Бухтояровым А.В. такие доказательства суду предоставлены не были на момент вынесения решения суда.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии со статьей 38 НК РФ объектами налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 38 НК РФ).

При этом право собственности на объекты недвижимости граждан и юридических лиц возникает по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежит государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

На основании пункта 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

При таком положении суд приходит к выводу, что Бухтояров А.В. с момента регистрации права собственности на земельные участки является плательщиком земельного налога.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Оренбургской области о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016, 2017 год, в общей сумме 4228 рублей 00 копеек подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета,

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом размера пропорционально удовлетворенных исковых требований, государственная пошлина подлежит оплате в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №1 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №1 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016, 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 4228 ░░░░░░ 00 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 46 ░░░░░░ 16 ░░░░░░, ░░░░░ 4274 ░░░░░ 16 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ 24 ░░░░ 2020 ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 24 ░░░░░░░ 2020 ░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░.