Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3479/2020 ~ М-2942/2020 от 10.06.2020

Копия

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

Председательствующего судьи Умновой Е. В.,

при секретаре Смольяновой А. И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3479/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

установил:

Административный истец ИФНС России по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, в обоснование своих требований указал, что ФИО1 (ИНН 631908200731), в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, являлся плательщиком налога на имущество в соответствующий налоговый период.

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика, налоговым органом было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога.

В установленный срок, должник не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии со ст. ст. 400,85,363,409,45 НК РФ, административному ответчику было направлено требование об уплате налога, которое налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательства по оплате налога, указанного в требовании, ИФНС России по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогу, который был отменен. Учитывая, что об отмене судебного приказа №а-350/2019 ИФНС России по <адрес> стало известно только 23.03.2020г., данное обстоятельство, по мнению истца, является уважительной причиной для восстановления срока для обращения в суд с указанным иском.

На основании изложенного, административный истец ИФНС России по <адрес> просил суд взыскать с ответчика ФИО1 недоимку за 2017г. по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 40 294,53 руб., в том числе задолженность по налогу в сумме 40 164 руб. и пени в сумме 130,53 руб. При этом административный истец просил восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения с указанным административным иском в суд о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017г.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, сведения о причинах неявки не сообщил.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. От представителя ответчика по доверенности ФИО3 поступили письменные возражения на иск с ходатайством о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (ч. 3).

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункты 3 и 4 статьи).

Статьей 18 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 346.11 Кодекса применение специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения влечет освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Статья 346.13 Кодекса предусматривает порядок применения упрощенной системы налогообложения, согласно которому индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения являются документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости в предпринимательской деятельности, в течение налогового периода. Такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление об уплате налога в установленные Кодексом сроки (письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-11-05/172 и от ДД.ММ.ГГГГ N 03-11-11/67).

Из материалов дела следует, что в связи с наличием в собственности объектов недвижимости в 2017г. ИФНС России по <адрес> административному ответчику ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 23.10.2018г. о необходимости уплаты, в том числе налога на имущество физических лиц, начисленного за 2017г. налоговый период в сумме 315 955 руб., в срок не позднее 03.12.2018г.

Согласно представленному ИФНС России по <адрес> расчету, ФИО1 не произведена оплата налога на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 40 164 руб., в связи с чем, налоговый орган начислил пени в сумме 130,53 руб. и выставил в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на 17.12.2018г., в котором потребовал от налогоплательщика ФИО1 оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 40 164 руб. и пени в сумме 130,53 руб., в срок не позднее 28.01.2019г.

Поскольку налогоплательщик ФИО1 не произвел оплату налога на имущество и пени за 2017г., указанных в требовании № от 17.12.2018г., ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 40 294,53 руб.

29.03.2019г. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-350/19 от 29.03.2019г. о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017г. по налогу на имущество в сумме 40 164 руб. и пени в сумме 130,53 руб., который отменен определением от 19.04.2019г., на основании поступивших возражений должника ФИО1, на основании ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ.

В связи с чем, 09.06.2020г. административный истец обратился с вышеуказанными исковыми требованиями к ответчику ФИО1 в порядке искового судопроизводства, заявив ходатайство о восстановлении процессуального срока для обращения с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленным настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Судом установлено, что процессуальное действие, связанное с подачей в суд настоящего административного иска только 09.06.2020г., связанно с тем, что копия определения об отмене судебного приказа №а-350/19 от 29.03.2019г. получена ИФНС России по <адрес> 23.03.2020г., что подтверждается штемпелем входящей корреспонденции административного истца. При этом, из материалов дела следует, что в дальнейшем с указанным административным иском ИФНС России по <адрес> обратилась 23.04.2020г. в Кировский районный суд <адрес>. Определением от 24.04.2020г. Кировский районный суд <адрес> возвратил ИФНС России по <адрес> административный иск к ФИО1, разъяснив истцу право обратиться с указанными требованиями по месту регистрации ответчика в Промышленный районный суд <адрес>. Учитывая данные обстоятельства, следует вывод, что административным истцом представлены доказательства уважительности причины пропуска срока в соответствии со ст. 95 КАС РФ, в связи с чем, процессуальный срок для обращения с указанным иском к ФИО1 подлежит восстановлению.

Вместе с тем, при оценке обоснованности административных исковых требований ИФНС России по <адрес> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц с ответчика ФИО1 установлены следующие обстоятельства.

Согласно выписке из ЕГРИП ИФНС РФ с 06.03.2013г. ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, основным видом деятельности которого является аренда и управление собственными или арендованным недвижимым имуществом, при этом применяет упрощенную систему налогообложения, что следует из налоговой декларации за 2017г.

В соответствии договорами аренды нежилых помещений установлено, что принадлежащие ответчику ФИО1 объекты недвижимого имущества, в отношении которых ИФНС России по <адрес> начислен налог на имущество физических лиц за 2017г., используются им в целях предпринимательской деятельности.

В силу пункта 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Под индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения при этом понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (пункт 2 статьи 11 Кодекса).

Как следует из письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/9663@ "О порядке освобождения от налогообложения имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы" (вместе с <Письмом> Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-06-01/28324) в связи с обращениями о порядке освобождения от налогообложения имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, письмом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-06-01/28324, предусмотренное статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц является налоговой льготой, для предоставления которой требуется представление в налоговый орган заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (до ДД.ММ.ГГГГ).

Так, решением Промышленного районного суда <адрес> от 15.01.2019г. по делу №а-206/19 (2а-5684/18) по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, установлено, что в 2017 году ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о применении упрощенной системы налогообложения, указанное заявление удовлетворено с предоставлением налоговой льготы за три периода: 2015,2016,2017г., в связи с чем, в удовлетворении исковых требований МИ ФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г. отказано.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от 06.05.2019г. по административному делу №а-2015/2019, по аналогичным основаниям в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с него недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 194 762,17 руб. отказано.

Согласно решению от 03.06.2019г., вынесенному по административному делу №а-2634/2019, в удовлетворении административного иска МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество, рассчитанному за 2015г. и 2016г., отказано.

Промышленным районным судом <адрес> решением от 12.09.2019г. по административному делу №а-3590/2019, по указанному основанию отказано ИФНС России по <адрес> во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, исчисленному за 2016г. налоговый период.

Таким образом, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, использующим объекты налогообложения в своей предпринимательской деятельности, при этом им применяется упрощенная система налогообложения, в связи с чем, ФИО1 предоставлена налоговая льгота за три периода - 2015г., 2016г., 2017г., суд приходит к выводу, что в данном случае административный ответчик ФИО1 не является лицом, обязанным уплачивать налог на имущество физического лица за 2017г., поскольку в отношении указанных объектов налогообложения не подлежит применению режим расчета налога на имущество физических лиц.

При таких обстоятельствах, следует вывод, что оснований для удовлетворения указанного административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017г. и пени не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017г. и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

    Председательствующий:      подпись      Е. В. Умнова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>