Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1738/2022 ~ М-1296/2022 от 28.04.2022

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

01 июня 2022 года

Судья Сызранского городского суда Самарской области Сорокина О.А.

при секретаре Софоновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 1738/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области к Борисову Анатолию Григорьевичу о восстановлении срока, взыскании задолженности (недоимки),

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Борисову А.Г. о восстановлении срока и взыскании задолженности (недоимки): пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) на задолженность 2017 года в сумме 52,29 руб., штрафные санкции в размере 1 000 руб. по ОКТМО 36735000.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации УСН за период 2017г., решением № *** от <дата> налогоплательщик Борисов А.Г. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Борисов А.Г. имел статус «индивидуальный предприниматель» с <дата> по <дата> соответственно являлся налогоплательщиком страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области были направлены в адрес ответчика требования об уплате налога № *** от <дата>, № *** от <дата>, № *** от <дата>, данные требования получены ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

В установленный срок ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Ранее Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка №77 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

<дата> судебный приказ был вынесен, в последующем определением мирового судьи судебного участка №77 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Дополнительно разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

Кроме того, в исковом заявлении административный истец просит восстановить срок для подачи административного иска.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области по доверенности ФИО4 не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

В судебное заседание административный ответчик – Борисов А.Г. не явился, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом, причина неявки суду не известна, возражений относительного заявленных требований не представила.

Проверив дело, исследовав письменные материалы дела, суд полагает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог по УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату и неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

Пунктами 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения заменяет для индивидуального предпринимателя уплату налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности, уплату налога на доходы физических лиц и налога на имущество (в отношении доходов от предпринимательской деятельности и имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

В силу ч. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Согласно положениям статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов; в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Таким образом, право на применение упрощенной системы налогообложения возникает у индивидуального предпринимателя в заявительном порядке с даты постановки его на учет в случае подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Борисов А.Г. был зарегистрирован в качестве в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>, применял упрощенную систему налогообложения (УСН), следовательно, является налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

<дата> Борисов А.Г. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, снят с учета в налоговом органе.

    Кроме того, из материалов дела следует, что <дата> в адрес Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области административным ответчиком Борисовым А.Г. была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год с указанием суммы налога к уплате в размере 0 руб.

<дата> по результатам проведенной налоговой проверки, Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области принято решение № *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа в размере 1000 руб..

Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в адрес Борисова А.Г. было направлено требование № *** по состоянию на <дата> об уплате штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1000 руб., сроком уплаты до <дата>.

<дата> налоговое требование № *** было направлено Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в адрес Борисова А.Г., что подтверждается списком почтовых отправлений от <дата> №б/н.

Установлено также, что Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в адрес Борисова А.Г. было направлено требование № *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата> по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (2014г.) в размере 78436 руб., а также пени на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 30 056,75 руб., сроком уплаты до <дата>.

<дата> налоговое требование № *** было направлено Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в адрес Борисова А.Г., что подтверждается списком почтовых отправлений от <дата> №б/н.

Из материалов дела следует, что решением Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области № *** от <дата> на основании Акта камеральной налоговой проверки от <дата> № *** Борисов А.Г. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области № *** от <дата> на основании Акта камеральной налоговой проверки от <дата> № *** Борисов А.Г. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области № *** от <дата> на основании Акта камеральной налоговой проверки от <дата> № *** Борисов А.Г. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб.

Установлено также, что налогоплательщику Борисову А.Г. налоговым органом были направлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа:

- № *** по состоянию на <дата>, об уплате штрафа на задолженность по налогу, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 500 руб., сроком уплаты до <дата>;

- № *** по состоянию на <дата>, об уплате штрафа на задолженность по налогу, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 500 руб., сроком уплаты до <дата>;

- № *** по состоянию на <дата>, об уплате штрафа на задолженность по налогу, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 500 руб., сроком уплаты до <дата>.

<дата> налоговые требования № ***, № ***, № *** были направлены Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в адрес Борисова А.Г., что подтверждается списком почтовых отправлений №И-1200.

Поскольку ответчиком требования № *** от <дата>, № *** от <дата>, № *** от <дата> не были исполнены в полном объеме, Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №77 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №77 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> по делу № *** с Борисова А.Г. в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области взыскана задолженность в размере 2552,29 руб., который определением мирового судьи от <дата> был отменен на основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

Доказательств, подтверждающих иной размер задолженности ответчиком суду не представлено.

Между тем, суд полагает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд, что в силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № *** выставлено <дата>, срок исполнения которого установлен до <дата>. Следовательно, право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки возникло у истца с указанной даты, в связи с чем, последним днем для подачи заявления в суд о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени являлось <дата>.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговая инспекция обратилась <дата>, что подтверждается штампом суда на заявлении о выдаче судебного приказа, т.е. по истечении срока для обращения с заявлением о взыскании недоимки.

Кроме того, поскольку <дата> определением мирового судьи судебного участка №77 судебного района г. Сызрани Самарской области судебный приказ № *** от <дата> был отменен, то последний день для подачи заявления в суд о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, с учетом шести месяцев со дня отмены судебного приказа – <дата>.

Настоящий иск предъявлен в Сызранский городской суд Самарской области лишь <дата>, то есть с пропуском установленного законом срока.

Принимая во внимание, что уважительные причины для восстановления пропущенного процессуального срока отсутствуют, суд не находит оснований для восстановления срока подачи данного административного искового заявления.

При этом, доводы административного истца о том, что причиной пропуска срока является большой объем документооборота и загруженность специалистов, нельзя признать уважительными, поскольку являясь государственным органом – Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области имеет значительный штат сотрудников, которые могли подготовить и направить исковое заявление в сроки, установленные действующим законодательством.

При таких обстоятельствах, суд полагает административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Борисову А.Г. о взыскании задолженности (недоимки), следует оставить без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Борисову А.Г. о восстановлении срока, взыскании задолженности (недоимки) пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) на задолженность 2017 года в размере 52,29 руб., штрафные санкции в размере 1 000 руб. по ОКТМО 36735000, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья:          Сорокина О.А.