Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-116/2020 ~ М-98/2020 от 10.02.2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 июня 2020 года                             г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Байгуловой Г.С.

при секретаре Голышевой О.П.

рассмотрев административное дело №2а-116/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Хафизову А.Х. о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с иском к Хафизову А.Х. о взыскании задолженности (недоимки): по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) за 2015 год в размере 29588 рублей, пени в размере 7544 рубля 75 копеек, штрафов в размере 7062 рубля 16 копеек; по транспортному налогу за 2016 год в размере 1226 рублей, пени в размере 25 рублей 28 копеек; по налогу на имущество за 2016 год в размере 110 рублей, за 2014 год в размере 22 рубля 70 копеек и пени в размере 1 рубль 32 копейки; по земельному налогу за 2016 год в размере 32 рубля и пени в размере 1 рубль 24 копейки, уточнив в связи с оплатой Хафизовым А.Х. задолженности по имущественным налогам и пени, заявленные административные исковые требования. В заявлении об уточнении административных исковых требований от 01.06.2020 просил взыскать с Хафизова А.Х. задолженность (недоимку) по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год в размере 29588 рублей, пени в размере 7062 рубля 16 копеек, штрафы в размере 7544 рубля 75 копеек.

В обоснование заявленных требований указала, что Хафизовым А.Х. в Межрайонную ИФНС России №3 по Самарской области представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в связи с тем, что им, как налогоплательщиком был получен доход.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации «Декларация по форме 3-НДФЛ» за 2015 год принято решение №12440 от 19.10.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде: доначисления Хафизову А.Х. налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 29588 рублей; привлечения Хафизова А.Х. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 7544 рубля 75 копеек; начисления Хафизову А.Х. пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 7062 рубля 16 копеек.

05.03.2019 в адрес Хафизова А.Х. было направлено требование об уплате налога №24411 по состоянию на 28.02.2019, которое было получено Хафизовым А.Х. В установленный срок Хафизов А.Х. указанное требование не исполнил.

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к Мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Хафизова А.Х. задолженности по налогам и пени.

22.07.2019 был выдан судебный приказ, который в последующем определением Мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 12.08.2019 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, поддержав уточненные требования в полном объеме.

Административный ответчик Хафизов А.Х. в судебное заседание не явился, в письменном заявлении, представленном в суд, просил рассмотреть дело без его участия, указав, что уточненные административные исковые требования признает в полном объеме.

Суд, изучив административное исковое заявление, обозрив материалы дела №2а-1228/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Хафизову А.Х. о взыскании обязательных платежей, представленного Мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Положениями ст. 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (п. 1 ч. 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (ч. 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (ч. 3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч. 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 6).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (ч. 7).

Требования, предъявляемые к налоговым декларациям и расчетам, а также налоговая база установлены ст. 80 и ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса (ч. 1).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ч. 4).

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (ч. 2).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 3).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 ч. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (абз.2 п.3 ст. 58 НК РФ). В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Из ч. 1 ст. 88 НК РФ следует, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

При представлении налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период, за который проводится налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением случаев представления налоговой декларации (расчета) позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг (п. 1 ч. 1.1.).

Статьей 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что Хафизовым А.Х. в Межрайонную ИФНС России №3 по Самарской области 22.02.2018 была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в связи с тем, что им, как налогоплательщиком был получен доход. Срок предоставления декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015 год - не позднее 02.05.2016.

Поскольку Хафизовым А.Х. был нарушен срок, установленный для предоставления в налоговый орган налоговой декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области была проведена камеральная проверка.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки декларации Хафизова А.Х. за 2015 год, Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области 12.10.2018 было вынесено решение №12440, согласно которому Хафизов А.Х. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде: доначисления Хафизову А.Х. налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 29588 рублей; привлечения Хафизова А.Х. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 7544 рубля 75 копеек; начисления Хафизову А.Х. пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 7062 рубля 16 копеек (л.д. 13 – 20, 21).

В связи с невыполнением в установленный срок административным ответчиком своей обязанности по уплате налогов Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в его адрес на основании со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование №24411 по состоянию на 28.02.2019 со сроком исполнения до 29.03.2019 (л.д. 10 - 11). Требование было направлено по месту регистрации Хафизова А.Х., что подтверждается списками направленной корреспонденции. Требование до настоящего времени Хафизовым А.Х. не исполнено.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области 22.07.2019 был выдан судебный приказ №2а-1228/2019 о взыскании с Хафизова А.Х. в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области задолженности по обязательным платежам в размере 45612 рублей 97 копеек.

Определением Мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 12.08.2019 судебный приказ был отменен, в связи с поступившим от Хафизова А.Х. заявлением, в котором он просил отменить судебный приказ, поскольку не согласен с расчетом налога (л.д. 22).

Суд учитывает, что срок обращения в суд административным истцом по требованиям о взыскании с Хафизова А.Х. задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год в размере 29588 рублей, пени в размере 7062 рубля 16 копеек, штрафов в размере 7544 рубля 75 копеек, соблюден, так как административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, в том числе пени по налогу 17.07.2019, т.е. в установленный срок до истечения шести месяцев от даты, установленной в требовании №24411 (срок исполнения до 29.03.2019, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 29.09.2019). С данным административным исковым заявлением о взыскании с ответчика недоимки, в том числе пени и штрафа истец обратился до истечения шести месяцев после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (12.08.2019, срок для обращения с иском истекал 12.02.2020, истец обратился с данным иском 10.02.2020).

Административным ответчиком доказательства оплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год в размере 29588 рублей, пени в размере 7062 рубля 16 копеек, штрафов в размере 7544 рубля 75 копеек, а также свой расчет, опровергающий правильность произведенного расчета Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области по начисленным налогу, пени и штрафу, суду не представлен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области о взыскании с Хафизова А.Х. задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год в размере 29588 рублей, пени в размере 7062 рубля 16 копеек, штрафов в размере 7544 рубля 75 копеек, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с Хафизова А.Х. следует взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 1525 рублей 85 копеек, поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о том, что ответчик освобожден от уплаты судебных расходов суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Хафизова А.Х., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год в размере 29588 рублей, пени в размере 7062 рубля 16 копеек, штраф в размере 7544 рубля 75 копеек, а всего взыскать 44194 (сорок четыре тысячи сто девяносто четыре) рубля 91 копейка, из которых: сумма основной задолженности – 29588 рублей; сумма санкций – 14606 рублей 91 копейка.

Взыскать с Хафизова А.Х., государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 1525 рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 08.06.2020.

Судья -