Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-207/2016 от 11.10.2016

Дело № 1-207/2016

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г. Саранск 3 ноября 2016 года

Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Савинова Д.А.,

с участием государственного обвинителя прокуратуры Пролетарского района г. Саранска Игонова А.И.,

защитника Галаева Д.В., представившего удостоверение №481 от 28.07.2010 и ордер № 211 от 03.11.2016;

обвиняемого Первушкина Е.С.,

гражданского истца – представителя Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия Махмутовой Н.А.,

при секретаре Новиковой Т.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении Первушкина Е.С. <данные изъяты> юридически не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 УК Российской Федерации,

установил:

Первушкин Е.С. совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

09.02.2015 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации №1 по Республике Мордовия (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Мордовия) Первушкин Евгений Степанович, 12.09.1968 года рождения, проживающий по адресу: <адрес>, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, включен в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя № и ему присвоен индивидуальный номер налогоплательщика №

В период с 09.02.2015 по настоящее время индивидуальный предприниматель Первушкин Е.С. (далее по тексту – ИП Первушкин Е.С.) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия, расположенной по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Веселовского, 38а.

В период с 01.04.2015 по 30.06.2015 ИП Первушкин Е.С. осуществлял деятельность по оптовой торговле лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктами 4 и 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В период с 01.04.2015 по 30.06.2015 ИП Первушкин Е.С. осуществлял предпринимательскую деятельность, производя платежи и получая денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) через свой расчетный счет №, открытый в АККСБ «КС Банк» (ПАО), расположенном по адресу: Республика Мордовия, г.Саранск, ул.Коммунистическая, 52 и в соответствии со ст.143 Налогового кодекса РФ, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС). Освобождение от уплаты данного налога ИП Первушкину Е.С. не предоставлялось.

В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РФ, налоговый период по НДС для ИП Первушкина Е.С. устанавливался как квартал.

В соответствии с п. 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ, общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты.

В соответствии с п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

В соответствии с п. 1 и п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ, ИППервушкинЕ.С. обязан уплачивать НДС, исходя из фактической реализации товаров по итогам каждого налогового периода не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию по данному налогу в указанный срок.

В соответствии с п. 5.1 ст. 174 Налогового кодекса РФ, в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

В июле 2015 года ИП Первушкин Е.С. проведя предварительный расчет предполагаемой к уплате в бюджет суммы НДС за 2 квартал 2015 года установил, что она составляет около 1 000 000 рублей. Сразу после этого ИП Первушкин Е.С. действуя из корыстных побуждений, желая за счет средств государства улучшить свое материальное положение, решил уклониться от уплаты налогов с физического лица, путем включения в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года заведомо ложных сведений, чтобы впоследствии распорядиться по своему усмотрению той частью денежных средств, которые подлежали взносу в бюджетную систему РФ в виде налога.

С этой целью Первушкин Е.С. решил использовать противоправную схему уклонения от уплаты налогов, суть которой сводилась к необходимости поиска недобросовестной организации, от которой за определенное вознаграждение можно было оформить фиктивные документы (договора, счета-фактуры и другие), имитирующие финансово-хозяйственные отношения по поставке товаров от данной недобросовестной организации в адрес ИП ПервушкинаЕ.С., без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции, после чего включить в состав налоговых вычетов по НДС и расходов суммы по притворным сделкам ИП Первушкина Е.С. с недобросовестной организацией, и тем самым уменьшить размер НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ.

Реализуя свой прямой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, ПервушкинЕ.С. в июле 2015 года через сеть «Интернет» нашел предложение об оказании услуг по предоставлению различными организациями, являющимися плательщиками НДС, за денежное вознаграждение своих реквизитов и фиктивных бухгалтерских документов, свидетельствующих о якобы произведенной поставке товаров (работ, услуг), без фактического выполнения работ. Далее Первушкин Е.С., действуя во исполнение своего единого прямого преступного умысла, не позднее 26.07.2015 встретившись в г.Москве с неустановленным следствием лицом по имени «Юрий», приобрел у последнего оформленную для ИП Первушкина Е.С. фиктивную счет-фактуру №280 от 01.04.2015 на сумму 6 515 000 рублей, в том числе НДС в сумме 993813,56 рублей, свидетельствующую о якобы произведенной поставке товара ООО «СТИЛЬ-МАСТЕР» в адрес ИП Первушкина Е.С., а также договор купли-продажи строительных материалов от 24.02.2015 к указанной счет-фактуре с проставленными подписями и оттиском печати ООО «СТИЛЬ-МАСТЕР», которые решил использовать в противоправной схеме по уклонению от уплаты налогов с физического лица.

После приобретения указанных фиктивных бухгалтерских документов, оформленных от имени ООО «СТИЛЬ-МАСТЕР», Первушкин Е.С. реализуя свой единый прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица, включил их в книгу покупок ИП Первушкина Е.С. за 2квартал 2015 года, а также в состав налоговых вычетов и расходов при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, стоимость товара по выставленной в адрес ИП Первушкина Е.С. от ООО«СТИЛЬ-МАСТЕР» счет-фактуре.

26.07.2015 Первушкин Е.С., находясь в своей квартире, расположенной по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Воинова, 17-123, составил первичную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года, в которую включил заведомо для него ложные сведения о том, что сумма НДС с реализации товаров (работ, услуг) за указанный налоговый период составила 1074 274 рубля, сумма НДС, подлежащая вычету составила 1 070 039 рублей, а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 4 235 рублей, занизив данную сумму налога на сумму НДС по документально не подтвержденной сделке с ООО«СТИЛЬ-МАСТЕР».

27.07.2015 Первушкин Е.С. с целью предоставления в налоговый орган составленной им 26.07.2015 налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, предоставил ее ИП гр.1., занимающемуся оказанием услуг по представлению в налоговый орган налоговой отчетности. Последний, не зная о том, что представленная Первушкиным Е.С. налоговая декларация по НДС за 2квартал 2015 года содержит недостоверные сведения, отправил ее в этот же день по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России №1 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: Республика Мордовия, г.Саранск, ул.Веселовского, 38а, которая поступила в налоговый орган 27.07.2015.

Сумма не исчисленного и неуплаченного ИП Первушкиным Е.С. НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ за период с 01.04.2015 по 30.06.2015 с учетом применения налоговых вычетов по приобретению товара у ООО «СТИЛЬ-МАСТЕР» составила 993 814 рублей.

Таким образом, в результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, установленных ст. 57 Конституции РФ, подпунктом 1 и 4 п. 1 ст. 23 и п. 1, 5 и 5.1 ст. 174 Налогового кодекса РФ, ИП Первушкин Е.С., путем включения в первичную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты указанного налога с физического лица в общей сумме 993 814 рублей. Соотношение не исчисленного и неуплаченного ИП Первушкиным Е.С. НДС за период с 01.04.2015 по 30.06.2015 в процентном отношении к сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 составило 99%, то есть в крупном размере. При этом все преступные действия Первушкина Е.С., направленные на уклонение от уплаты налогов с физического лица имеют общую цель, охватываются единым прямым умыслом, поэтому в совокупности составляют единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является дата представления в Межрайонную ИФНС России №1 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: Республика Мордовия, г.Саранск, ул.Веселовского, 38«а» первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 года – 27.07.2015.

В судебном заседании подсудимый Первушкин Е.С. поддержал ранее заявленное ходатайство об особом порядке принятия судебного решения, полностью согласившись с предъявленным обвинением, признав себя виновным.

Защитник Галаев Д.В. заявленное подсудимым ходатайство поддержал полностью, просит принять судебное решение в особом порядке.

Государственный обвинитель согласен на применение особого порядка принятия судебного решения по данному уголовному делу.

Разрешая вопрос о возможности особого порядка принятия судебного решения, суд считает, что имеются все основания для удовлетворения заявленного ходатайства и принятия судебного решения без проведения судебного разбирательства по тем основаниям, что подсудимый полностью согласен с предъявленным обвинением, осознает характер и последствия заявленного ходатайства, ходатайство было заявлено добровольно и после проведения консультаций с защитником.

Действия Первушкина Е.С. следует квалифицировать по части 1 статьи 198 УК Российской Федерации, поскольку он совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, в том числе обстоятельства, смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного, условия жизни и воспитания его малолетнего ребенка.

В качестве смягчающих наказание подсудимого обстоятельств суд учитывает наличие малолетнего ребенка, полное признание вины, положительную характеристику с места жительства.

Суд не усматривает в действиях Первушкина Е.С. смягчающего наказание обстоятельства в виде активного способствования раскрытию и расследованию преступления, поскольку лишь активные действия сотрудников налоговых и правоохранительных органов способствовали установлению обстоятельств совершенного преступления.

Отягчающих наказание подсудимого обстоятельств не имеется.

Согласно части 2 статьи 15 УК РФ совершенное подсудимым деяние, предусмотренное частью 1 статьи 198 УК РФ, отнесено к категории преступлений небольшой тяжести, в связи с чем суд не обсуждает вопрос о применении положений части 6 статьи 15 УК РФ.

Суд полагает необходимым при решении вопроса о сроке и размере наказания, назначаемого подсудимому, применить положения части 5 статьи 62 УК Российской Федерации.

С учетом наличия указанных выше смягчающих наказание обстоятельств, отсутствия отягчающих, суд приходит к выводу, что исправление и перевоспитание подсудимого Первушкина Е.С. возможно без изоляции от общества, и ему следует назначить наказание в штрафа в доход государства.

Суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия к Первушкину Е.С. о взыскании суммы неуплаченного налога и пеней в сумме 1069426 рублей 67 копеек подлежащими частичному удовлетворению в сумме 993814 рублей, в остальной части суд полагает необходимым оставить исковые требования без рассмотрения, поскольку не представлено расчета начисления пеней и рассмотрение иска в этой части повлечет затягивание судебного процесса.

В ходе предварительного расследования по уголовному делу на основании постановления Пролетарского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 27.09.2016 наложен арест на денежные средства в сумме 1910 рублей, находящиеся расчетных счетах: № и №, открытых на имя Первушкина Е.С. в АКБ «Актив Банк» (ПАО).

С учетом назначения Первушкину Е.С. наказания в виде штрафа, а также взыскания с него суммы неуплаченного налога, наложенный арест на денежные средства Первушкина Е.С. следует сохранить.

Судьбу вещественных доказательств по данному делу следует разрешить в соответствии со статьёй 81 УПК Российской Федерации.

На основании изложенного и, руководствуясь статьёй 316 УПК Российской Федерации, суд

приговорил:

Первушкина № признать виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 УК Российской Федерации, и назначить ему наказание в виде штрафа в доход государства в размере 110000 (сто десять тысяч) рублей.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении Первушкину Е.С. оставить прежней, а по вступлении приговора в законную силу отменить.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия к Первушкину Е.С. о взыскании 1069426 рублей 67 копеек удовлетворить частично.

Взыскать с Первушкина Евгения Степановича в доход государства в возмещение суммы неуплаченных налогов 993814 (девятьсот девяносто три тысячи восемьсот четырнадцать) рублей, в остальной части исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия к Первушкину Е.С. оставить без рассмотрения, разъяснив истцу право на обращение в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Сохранить до исполнения назначенного Первушкину Е.С. наказания в виде штрафа и взыскания суммы причиненного ущерба арест на денежные средства, находящиеся расчетных счетах: № и №, открытых на имя Первушкина Е.С. в АКБ «Актив Банк» (ПАО).

Вещественные доказательства по уголовному делу: налоговую декларацию ИП Первушкина Е.С. по НДС за 2 квартал 2015 года, хранящуюся при уголовном деле, передать в Межрайонную ИФНС России №1 по Республике Мордовия; книгу покупок ИППервушкина Е.С. за 2 квартал 2015 года, книгу продаж ИП Первушкина Е.С. за 2 квартал 2015 года, хранящиеся при уголовном деле, возвратить Первушкину Е.С.; договор купли-продажи строительных материалов от 24.02.2015, счет-фактуру №280 от 01.04.2015, хранящиеся при уголовном деле, уничтожить.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Республики Мордовия в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок с момента вручения ему копии приговора, с подачей жалобы, представления через Пролетарский районный суд г.Саранска. В случае подачи апелляционных жалоб, представления осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также участии в суде апелляционной инстанции адвоката для защиты своих интересов.

Судья –