Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-51/2021 (2а-629/2020;) ~ М-559/2020 от 22.10.2020

№ 2а-51/2021

УИД 10RS0010-01-2020-001134-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2021 года          гор. Олонец

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Петровой С.А.,

при секретаре Востряковой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Карелия к Филипповой Марии Петровне о взыскании задолженности по налогу и пеней,

установил:

истец МИФНС России № 5 по РК обратился с иском к ответчику Филипповой М.П. о взыскании задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пеней, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений. Требования мотивированы тем, что хх.хх.хх г. ответчику было выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, и пеней, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, и предложено уплатить в срок до хх.хх.хх г.. Судебный приказ по данному делу по заявлению ответчика был отменён. В связи с изложенным, истец просил взыскать с ответчика задолженность по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме .... руб., пени ....., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме .... руб.

В судебное заседание истец МИФНС России № 5 по РК своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещён. В направленном ходатайстве представитель ФИО4 просила рассмотреть дело в отсутствие стороны истца, заявленные требования поддержала.

Ответчик Филиппова М.П. в судебном заседании возражала относительно удовлетворения исковых требований.

Заслушав лицо, участвующее в деле, изучив материалы настоящего административного дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на .... г. Филиппова М.П. имела в собственности следующее имущество, подлежащее налогообложению: - земельный участок, расположенный по адресу: ....,, с кадастровым №, кадастровой стоимостью № руб., категория земель - земли населённых пунктов, вид разрешённого использования - для обслуживания здания кормоцеха, для размещения зданий, строений, сооружений, используемых для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции, площадью .... кв. м (регистрация права собственности хх.хх.хх г.); 2 здания: - с кадастровым №, расположенное по адресу: ...., кадастровой стоимостью .... руб. (дата регистрации права собственности хх.хх.хх г.); - с кадастровым №, расположенное по адресу: ...., кадастровой стоимостью .... руб. (дата регистрации права собственности хх.хх.хх г.).

Налоговым уведомлением от хх.хх.хх г. № через «личный кабинет налогоплательщика» налоговый орган уведомил Филиппову М.П. о необходимости уплаты земельного налога за .... в сумме .... руб., налога на имущество физических лиц в сумме .... руб. в срок не позднее хх.хх.хх г..

В связи с наличием задолженности по состоянию на хх.хх.хх г. требованием № об уплате налога, пеней, выставленного налоговым органом в адрес Филипповой М.П. через «личный кабинет налогоплательщика», последней предложено в срок до хх.хх.хх г. уплатить указанные налоги, а также пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. г. в сумме .... руб.

хх.хх.хх г. налоговой орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка .... РК о выдаче судебного приказа в отношении Филипповой М.П. о взыскании недоимки по налогам и пеням: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме .... руб. за период .... г., пеней в сумме .... руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме .... руб. за период .... .... приказом мирового судьи судебного участка .... РК от хх.хх.хх г. № указанная задолженность взыскана с ответчика. Определением мирового судьи судебного участка .... РК от хх.хх.хх г. судебный приказ от хх.хх.хх г. № был отменён по заявлению ответчика. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился хх.хх.хх г..

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 48Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, проанализировав нормы действующего законодательства, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб., учитывая, что налоговый орган заявляет ко взысканию сумму налогов и пеней .... руб., суд приходит к выводу, что шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по налоговым требованиям подлежит исчислению со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (срок исполнения требования № - хх.хх.хх г.).

Таким образом, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по налоговым требованиям истцом не пропущен.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Статья 216 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жиле дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места; единые недвижимые комплексы, объекты незавершённого строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Решением Совета Олонецкого городского поселения от хх.хх.хх г. № «Об установлении и введении в действие на территории Олонецкого городского поселения налога на имущество физических лиц» с хх.хх.хх г. на территории Олонецкого городского поселения установлен и введён в действие налог на имущество физических лиц: 0,5 % в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов руб.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ (в редакции от хх.хх.хх г.) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введён Федеральным законом от хх.хх.хх г. № 52-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относится земельный налог.

Решением Совета Олонецкого городского поселения от хх.хх.хх г. № «Об установлении земельного налога» установлена ставка земельного налога в размере 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что в .... г. Филиппова М.П. являлась собственником земельного участка с кадастровым №, кадастровой стоимостью .... руб., площадью .... кв. м .... руб. / .... кв. м - .... кв. м (.... руб. налоговый вычет) х 1,5 % = .... руб. Пунктом 17 ст. 396 Налогового кодекса РФ предусмотрено увеличение налога не более чем на 10 %, сумма налога за .... г. составила .... руб., сумма налога за .... г. .... руб. х 1,1 (коэффициент) = .... руб.); 2-х зданий: - с кадастровым №, кадастровой стоимостью .... руб., - с кадастровым №, кадастровой стоимостью .... .... руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налогов за .... г. В связи с неисполнением обязанности ответчиком по уплате налогов, в адрес Филипповой М.П. налоговым органом было выставлено требование №, которое также в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. В судебное заседание надлежащих доказательств исполнения требования № ответчиком не представлено.

Исходя из положений с п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить её в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленного требования налогового органа о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за хх.хх.хх г. г. в размере .... руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений, за .... г. в размере .... руб.

Статьёй 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пенёй.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Таким образом, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. г. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. составляют .... руб.

Рассматривая доводы ответчика о том, что налоговым органом не исполнена обязанность по направлению в установленный срок в адрес налогоплательщика налогового уведомления и налогового требования, что свидетельствует о несоблюдении порядка взыскания налога, и является основанием для отказа в иске, и о неиспользовании личного кабинета налогоплательщика в силу возраста и отсутствия технической возможности, суд учитывает следующее,

В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно подп. «б» п. 8 приказа ФНС России от хх.хх.хх г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, кода активации в ЕСИА (федеральная государственная информационная система «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме»).

Таким образом, правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования личного кабинета.

Доводы ответчика о создании личного кабинета налогоплательщика Филипповой М.П. при посещении территориального подразделения налогового органа не ставят под сомнение соблюдение налоговым органом порядка направления налогового уведомления от хх.хх.хх г. № и, соответственно, факт возникновения налоговой обязанности. Получив доступ к личному кабинету налогоплательщика хх.хх.хх г. Филиппова М.П. имела возможность заблаговременно, до истечения установленного срока уплаты налога (хх.хх.хх г.), получить информацию, содержащуюся в налоговом уведомлении, размещённом в личном кабинете.

Доводы возражений о неисполнении обязанности налоговым органом по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и налогового требования не нашёл своего подтверждения при рассмотрении дела, налоговое уведомление было доставлено в личный кабинет налогоплательщика хх.хх.хх г., требование об уплате налога - хх.хх.хх г., в связи с чем нарушений прав ответчика по доводам жалобы в судебном заседании не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в бюджет Олонецкого национального муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере .... руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с Филипповой Марии Петровны, зарегистрированной по адресу: ...., .... ул., ...., ИНН ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Карелия:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за хх.хх.хх г. год в размере .... руб. (....), пени в размере .... руб. (....);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за .... год в размере .... руб. (....).

Взыскать с Филипповой Марии Петровны в бюджет Олонецкого национального муниципального района государственную пошлину в размере .... руб. (....).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Олонецкий районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья           С.А. Петрова

Справка:

мотивированное решение в порядке статей 92, 177 КАС РФ

составлено 27.01.2021.