Решение по делу № 2-295/2015 (2-3098/2014;) ~ М-3395/2014 от 26.12.2014

Дело № 2-295/2015

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Воркутинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Круковской А.В.,

при секретаре судебного заседания Тарвердиевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Воркуте 12 марта 2015 года гражданское дело по иску Вильховой Е.Г. к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании НДФЛ с проезда по личным надобностям, компенсации морального вреда,

у с т а н о в и л :

Истец обратился в суд с иском к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере ///., компенсации морального вреда в размере ///.. В обоснование требований истец указал, что в ///. из его заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в общей сумме ///.. Считает, что удержание налога на доходы физических лиц за проезд по бесплатным требованиям незаконно, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной Федеральным законом "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" и в соответствии с налоговым законодательством налогообложению не подлежит.

Ответчик представил суду отзыв, в котором просил в удовлетворении исковых требований истца отказать по тем основаниям, что стоимость проезда работников ОАО «РЖД» за счёт средств ОАО «РЖД» на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 217 Налогового кодекса РФ признаётся доходом, полученным данными лицами в натуральной форме и, соответственно, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Стоимость проезда, осуществляемого во время отдыха работника, не является компенсационной выплатой, связанной с выполнением трудовых обязанностей и подлежит налогообложению. Кроме того, просил применить срок исковой давности к требованиям о взыскании НДФЛ, удержанного в /// года. В дополнении к отзыву ответчик указал, что Верховный суд Российской Федерации признал правомерность толкования норм права, предусматривающих необходимость удержания налога на доходы физических лиц за проезд по бесплатным требованиям.

Определением Воркутинского городского суда РК от /// к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Инспекция федеральной налоговой службы по городу Воркуте и Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 6.

ИФНС России по г.Воркуте Республики Коми представила отзыв на иск, в котором просила в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме по доводам, изложенным в нём.

МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам /// представила отзыв на иск, в котором просила в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме по доводам, изложенным в нём.

Истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил, доказательств уважительности причин неявки и ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представил.

Третьи лица, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просили рассмотреть дело без участия своих представителей.

В соответствии со ст.167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Вильховая Е.Г. состоит с ответчиком в трудовых отношениях. В ///. истец воспользовался правом бесплатного проезда по личным надобностям, что стороной ответчика не оспаривается. При этом с истца был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда в сумме /// руб..

При рассмотрении требований истца о взыскании незаконно удержанного подоходного налога со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям, который истец считает компенсацией, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 164 ТК РФ работникам предоставляются гарантии и компенсации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. Гарантии это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.

В связи с этим понятие "компенсации" не аналогично понятию "гарантии", а именно, компенсацией является возмещение работнику реально понесенных им затрат в связи с выполнением трудовой функции, а задача "гарантий" - обеспечить социальную поддержку работника.

В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Согласно пункту 8.2.1 Отраслевого соглашения на 2011 – 2013 годы, работодателем работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год и проезда в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или оплаты (компенсации) проезда.

В силу пункта 4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011 - 2013 годы, работники имеют право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно.

В силу пункта 4.2.3 Коллективного договора открытого акционерного общества "Российские железные дороги" на 2014 - 2016 годы, работники имеют право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно с правом одной остановки в пути следования, а также право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы) и обратно.

В пункте 8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2014-2016 годы, утвержденного 28.08.2013 Российским профессиональным союзом железнодорожников и транспортных строителей и Общероссийским отраслевым объединением работодателей железнодорожного транспорта, работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям по территории Российской Федерации в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год и проезда в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или оплату (компенсации) проезда.

Таким образом, бесплатный проезд работникам ОАО «РЖД» предоставляется за счет средств работодателя, который определяет порядок и условия ее предоставления и при отсутствии соответствующих средств и по иным объективным причинам работодатель может не предоставлять такую гарантию. Это также отличает "гарантии" от "компенсаций", поскольку работодатель не вправе отказать работнику в компенсации реально понесенных им затрат в связи с исполнением трудовых обязанностей. Компенсация - это денежная выплата. Предоставление же работникам права бесплатного проезда осуществляется в виде выдачи им безденежных билетов, какие-либо денежные выплаты не предусмотрены и не производятся.

В связи с изложенным, утверждение истца о том, что предоставляемые бесплатные транспортные требования на проезд железнодорожным транспортом являются компенсацией - ошибочны, поскольку, как прямо предусмотрено локальными нормативными актами ОАО «РЖД» и вытекает из смысла трудового законодательства, данный вид льготы является гарантией, предоставляемой работодателем для социальной поддержки работника.

По смыслу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, за исключением тех доходов, которые прямо перечислены в законодательстве, то есть в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подпункт первый пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем девятым пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: все виды предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения понятия "компенсационные выплаты".

Между тем согласно пункту 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации содержатся понятия гарантий и компенсаций, применяемые в трудовом законодательстве. Гарантии определены как средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление работником прав в области социально-трудовых отношений, компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Из приведенных положений статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации и абзаца девятого пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации следует вывод, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены в связи с выполнением трудовых обязанностей.

Поскольку бесплатный проезд Вильховой Е.Г. как работника ОАО "РЖД" по личным надобностям за счет средств ОАО "РЖД" не связан с исполнением ею трудовых обязанностей и не относится к виду поездок работника по служебным надобностям, то в силу положений статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации оплата работодателем такого проезда не может рассматриваться как компенсация, на которую распространяются положения статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте, предоставляемое ОАО "РЖД" своим работникам, является гарантией, обеспечивающей осуществление ими своих прав в области социально-трудовых отношений.

Принимая во внимание, что истцу предоставлены бесплатные транспортные требования на проезд по личным надобностям, оплата работодателем такого проезда представляет собой доход, полученный Вильховой Е.Г. в натуральной форме, и не может рассматриваться как компенсация, на которую распространяются положения статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответственно, ответчик ОАО «РЖД» правомерно произвел исчисление подоходного налога с дохода истца, полученного им в натуральной форме.

В связи с изложенным, оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц не имеется.

Кроме того, ответчиком заявлено о пропуске истцом срока на обращение в суд по требованиям за /// года.

Ответчиком заявлено ходатайство о применении срока исковой давности.

В соответствии с положениями статей 197, 199 ГК РФ для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки давности. Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения, истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является самостоятельным основанием к вынесению судом об отказе в иске (часть 2 ст. 199 Гражданского кодекса РФ).

Возникшие между сторонами спорные правоотношения, связанные с возвратом налогоплательщику уплаченного налога регулируется нормами Налогового кодекса РФ.

Порядок взыскания и возврат налога, излишне удержанного с налогоплательщика и уплаченного (перечисленного) в бюджет налоговым агентом, определен пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым сумма такого налога подлежит возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. При этом срок подачи такого заявления согласно пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ ограничен тремя годами со дня удержания и уплаты налога в бюджет.

При обращении налогоплательщика в суд действует общий срок исковой давности (3 года), который исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 196, статья 200 Гражданского кодекса РФ).

Суд считает, что истец о нарушении его прав должен был знать с момента получения заработной платы за период, в котором удержан налог.

Таким образом, получая заработную плату за /// года, /// года, истец должен был знать о нарушении своего права соответственно в /// года, в /// года и в /// года, однако с иском в суд обратился лишь /// т.е. за пределами срока исковой давности.

Истцом не заявлялось ходатайств о восстановлении срока исковой давности, также не представлено доказательств наличия уважительных причин пропуска срока для обращения в суд.

Учитывая изложенное, суд считает, что требования в части взыскания с ответчика излишне удержанного налога на доходы физических лиц за /// года, /// года, /// года в сумме /// рублей, удовлетворению не подлежат.

Поскольку судом не установлено нарушение норм трудового законодательства, также отсутствуют основания и для взыскания с ответчика компенсации морального вреда.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

р е ш и л:

в удовлетворении исковых требований Вильховой Е.Г. к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере /// руб., компенсации морального вреда в размере /// руб., - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд в течение месяца со дня принятия.

Судья А.В.Круковская