Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-803/2022 ~ М-232/2022 от 24.01.2022

УИД 63RS0007-01-2022-000414-14

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 марта 2022г.                                   г.о.Самара

Волжский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Серовой С.Н.,

При секретаре Головинской М.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело №а-803/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Кудряшову А. В. о взыскании недоимки по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Кудряшову А.В. о взыскании недоимки по налогу, указав, что ответчик является плательщиком законно установленных налогов. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате сумм налогов и требования, выдан судебные приказы, которые впоследствии были отменены. Задолженность была погашена несвоевременно, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые до настоящего времени не погашены. Просит взыскать с Кудряшова А.В. пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. – 474,40руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 9747,72руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 5578,56руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 3856,39руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 23 439,08руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - 2 581,58руб..

В судебное заседание представитель МИФНС России № по <адрес> не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика по доверенности Попова А.С. в судебном заседании исковые требования не признала, представила письменные возражения, указав, что ответчик согласен с начислением и расчетом пени за 2019г. в размере 474,40руб.. Касаемо оставшихся сумм, полагала, что административным истцом пропущен срок на обращение с данными требованиями.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог, основания, размер и срок его уплаты определяются главой 28 НК РФ, Законом Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что Кудряшову А.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, г.н. <данные изъяты>;

- снегоход <данные изъяты>, г.н. <данные изъяты>;

- гидроцикл, г.н. <данные изъяты>, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ..

За указанные транспортные средства налоговым органом рассчитан и начислен к уплате налог, направлены соответствующие уведомления:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 118 739руб., в срок до 01.12.2016г.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате налога в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. (за автомобиль, гидроцикл, снегоход) в сумме 118 739 руб. (в общей сумме включая ДД.ММ.ГГГГ 237 478руб.), в срок до ДД.ММ.ГГГГ.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате налога за ДД.ММ.ГГГГ. (за гидроцикл и снегоход) в сумме 55 735руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 147 599руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 302 130руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (за автомобиль за ДД.ММ.ГГГГ. – 61 140руб., за снегоход за ДД.ММ.ГГГГ. – 5 834руб., за транспортное средство <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ – 80 625руб., за гидроцикл <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ. – 73 906руб., за гидроцикл <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ. – 80 625руб.).

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 66 974руб. (за автомобиль и снегоход).

В связи с неоплатой налогов в установленный срок в адрес Кудряшова А.В. были направлены требования:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате транспортного налога в сумме 118 739руб., пени 2 612,26руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (налоговое уведомление №);

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате транспортного налога в сумме 237 478руб., пени 1044,90руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (налоговое уведомление №);

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате налога в сумме 277240руб., пени 1 416,24руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (налоговое уведомление №, №).

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате налога в сумме 147 599руб., пени 2 157,41руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (налоговое уведомление №).

- требование № от №. об оплате пени за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 19657,07руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 23439,08руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 2 185,35руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ..

Судом также установлено, что по заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № выдан судебный приказ №а-1351/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с Кудряшова А.В. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 474,40руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 9747,72руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 5578,56руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 3856,39руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 23 439,08руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - 2 581,58руб.

Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ. по заявлению должника судебный приказ был отменен.

С иском МИФНС № по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Кроме того, судом установлено, что решением Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. с Кудряшова А.В. взыскана сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 118 739руб., пени – 522,45руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.). Решение суда исполнено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ..

Решением Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. с Кудряшова А.В. взыскана сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 147 599руб., пени 2157,41руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.). Решение суда исполнено административным ответчиком частично на сумме 66 974руб. ДД.ММ.ГГГГ. (исполнительное производство возбуждено ОСП <адрес> №).

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из расчета следует, что пени за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 23 408,40руб. начислены на сумму 118 739руб., ко взысканию налога 118 739руб. и пени 2 612,26руб. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.. При этом, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с Кудряшова А.В. транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ а также пени за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 581,58руб. (на основании требования <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ.). Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № выдан судебный приказ о взыскании с Кудряшова А.В. транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 118739руб., пени – 2 612,26руб., 26.05.2017г. судебный приказ отменен. В суд общей юрисдикции с исковым заявлением о взыскании налога за ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган до настоящего времени не обращался.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В данном случае, требование об уплате недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ было сформировано ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ., при этом сумма пени превысила 3 000руб. ДД.ММ.ГГГГ., следовательно требование об уплате задолженности по пени должно было быть направлено налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ., тогда как было сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ..

Указание в расчете пени на оплату налогоплательщиком налога ДД.ММ.ГГГГ. в размере 118 739руб. за ДД.ММ.ГГГГ не соответствует действительности, поскольку указанная сумма была оплачена ДД.ММ.ГГГГ. в счет исполнения решения суда от ДД.ММ.ГГГГ. по налогу за ДД.ММ.ГГГГ что отражено в квитанциях об оплате, в связи с чем, указанные суммы не могли быть зачислены в счет уплаты за иной период.

Расчет пени за ДД.ММ.ГГГГ произведен исходя из суммы налога 55 735руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Волжского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ. с Кудряшова А.В. взыскан налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 118739руб., пени 522,52руб., требования налоговым органом заявлено на основании уведомления № в котором отражено начисление налога, в том числе за транспортное средство - наименование отсутствует, номер <данные изъяты> – 53 750руб., требования № от ДД.ММ.ГГГГ.. Решение исполнено.

В материалах дела имеется налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором к оплате начислен транспортный налог за вышеуказанный гидроцикл номер <данные изъяты> – 53 750руб., а также произведен перерасчет транспортного налога за снегоход в связи с изменением налоговой ставки, начислена сумма к доплате – 1 985руб.

Вместе с тем, суд считает, что налоговым органом неправомерно начисляются пени на налог в размере 53 750руб., начисленный за гидроцикл, поскольку имеет место двойное начисление налога.

Так, из ответа Главного управления МСЧ России по <адрес> следует, что в собственности Кудряшова А.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. находилось одно водное транспортное средство – гидроцикл с номером <данные изъяты>.

Таким образом, имеются основания полагать, что имеет место двойное начисление транспортного налога за транспортное средство – гидроцикл с номером <данные изъяты> и одновременно за транспортное средство наименование которого отсутствует (с номером <данные изъяты> ).

Однако, суд полагает, что на сумму 1985руб. подлежат взысканию пени в размере 147,49руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (согласно расчету, находящемуся в материалах дела), поскольку доказательств оплаты указанной сумму материалы дела не содержат, ответчиком не представлено.

Из материалов дела следует, что в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. в расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. включено транспортное средство – наименование отсутствует, номер <данные изъяты>, за который исчислен налог в размере 80 625руб.. Вместе с тем, из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что за ДД.ММ.ГГГГ доначислен налог за гидроцикл с номером <данные изъяты> в размере 80 625руб., а так же начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ. за транспортное средство – наименование отсутствует, номер <данные изъяты> в размере 80 625руб., а также за ДД.ММ.ГГГГ. за гидроцикл с номером <данные изъяты> – 73 906руб.

Из расчета следует, что пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 578,57руб. исчислены из суммы налога – 80625руб. (доначисленных за гидроцикл за ДД.ММ.ГГГГ в уведомлении №). Однако оснований для доначисления указанного налога у налогового органа отсутствовало, поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ. за гидроцикл первоначально был начислен в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ., налог взыскан на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ., следовательно оснований для взыскания пени за данный период не имеется.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9 747,72руб., а также за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 474,40руб. начислены правомерно, расчет проверен, принимается судом как правильный, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований в данной части.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в размере 403,86 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с Кудряшова А. В. (ИНН №) в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по пени, начисленных в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размене 474,40руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 9474,72руб., за ДД.ММ.ГГГГ. 147,49руб., а всего 10 096,61руб. (десять тысяч девяносто шесть рублей 61 копейка).

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с Кудряшова А. В. в местный бюджет госпошлину 403,86руб. (четыреста три рубля 86 копеек).

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца.

Председательствующий:                                  С.Н. Серова

Мотивированное решение изготовлено 13.04.2022г.