Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-72/2023 (2а-1744/2022;) ~ М-1614/2022 от 21.10.2022

    Р Е Ш Е Н И Е

    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    г.о. Чапаевск Самарской области                                                 19 января 2023 года

    Чапаевский городской суд Самарской области в составе:

    председательствующего судьи Викторовой О.А.,

    при секретаре Шаталиной Е.А.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело № 2А-72/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к Шабановой Т.В. о взыскании обязательных платежей,

    УСТАНОВИЛ:

    МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Шабановой Т.В. о взыскании обязательных платежей.

    В обоснование заявленных требований указал на то, что Шабанова Т.В. является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако, в установленный срок Ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, данное требование об уплате налога получено Ответчиком. В установленный срок Ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № <Адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа. <Дата обезличена> Мировым судьей судебного участка № <Адрес обезличен> был вынесен судебный приказ по административному делу <Номер обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. <Дата обезличена> определением Мирового судьи судебного участка № <Адрес обезличен> судебный приказ отменен. Просили суд взыскать с ФИО2, с учетом уточнений недоимки в размере <Данные изъяты> копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копейки, транспортный налог за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копеек, штрафы за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчет по страховым взносам)): штраф за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копеек.

    Представитель административного истца – МИФНС № 23 России по Самарской области в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

    Административный ответчик Шабанова Т.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседании извещалась надлежащим образом.

    Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

    Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

    Учитывая, что явка сторон не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

    Разрешая заявленные административные требования, суд исходит из следующего.

    Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

    Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> в качестве налогоплательщика.

    В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

    В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

    Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

    Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

    В силу ст.363 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В силу ст. ст. 357,358 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом, не являются объектом налогообложения.

    Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

    В соответствии с ч. 3 ст. 362 Налогового Кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

    При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

    Транспортный налог, основания, размер и срок его уплаты определяются главой 28 НК РФ, <Адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ГД «О транспортном налоге на территории <Адрес обезличен>».

    Так, в силу ч.2 ст.3 указанного Закона, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

     В соответствии с п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговым резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в ФИО1, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Объектом обложения НДФЛ в соответствии со ст.209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

     В соответствии со ст.226 НК РФ НДФЛ начисляется, удерживается, и перечисляется в соответствующий бюджет налоговыми агентами, а также в соответствии со ст.227 и 228 НК РФ отдельные категории налогоплательщиков НДФЛ, указанные в названных статьях, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

    Пунктом 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В сроки и в соответствии с порядком проведения камеральной налоговой проверки, установленными статьей 88 НК РФ, инспекцией проведены камеральные налоговые проверки представленных налогоплательщиком деклараций.

    Судом установлено, что на имя ФИО2 с <Дата обезличена> было зарегистрировано транспортное средство марки <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Данные изъяты>, снято с регистрационного учета в связи с продажей <Дата обезличена>; транспортное средство марки ФИО5 <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Данные изъяты> с <Дата обезличена>, снято с регистрационного учета, в связи с изменением собственника (владельца) <Дата обезличена>; транспортное средство марки <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Данные изъяты>, с <Дата обезличена> по настоящее время, что подтверждается сведениями ФИО6 МВД России по <Адрес обезличен> от <Дата обезличена>.

    Также из материалов дела следует, что <Дата обезличена> в отношении ФИО2 было вынесено решение <Номер обезличен> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку последней не была представлена первичная декларация <Дата обезличена>.

    Также ФИО2 на праве собственности принадлежало ? доля в праве общей долевой собственности на помещение, расположенное по адресу: <Адрес обезличен>20 с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; также ФИО2 на праве собственности принадлежала <Данные изъяты> доли в общей долевой собственности на помещение, расположенное по адресу: <Адрес обезличен>, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от <Дата обезличена>.

    В силу вышеуказанного, административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, которые она обязана уплачивать в соответствии с требованиями ст. 23 НК РФ.

    Из материалов дела следует, что ФИО2 направлялись налоговые уведомления <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

    В данных налоговых уведомлениях указано транспортное средство марки <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Данные изъяты>

    Однако по сведениям МРЭО ГИБДД данное транспортное средство не числится за ФИО2

    В этой связи по запросу суда, инспекция дала ответ, из которого следует, что за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство марки <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Данные изъяты> период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. <Дата обезличена> по транспортному налогу физических лиц, исчисленному на данное транспортное средство произведен перерасчет в сторону уменьшения за <Данные изъяты> копеек соответственно.

    В этой связи требования уточнили и просят взыскать транспортный налог за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, то есть без учета налога на транспортное средство <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Данные изъяты> рубля.

    Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика было направлено требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налога на имущество за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пени в размере <Данные изъяты> копеек, в срок до <Дата обезличена>.

    Налоговое требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате транспортного <Данные изъяты> 209 рублей 25 копеек, налога на имущество за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пени в размере <Данные изъяты> копейки, в срок до <Дата обезличена>.

    Налоговое требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата, инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам))) за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> копеек, в срок до <Дата обезличена>.

    В связи с неоплатой указанной задолженности, налоговый орган обратился к Мировому судье судебного участка судебного района <Адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 образовавшейся налоговой задолженности.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> задолженности по транспортному налогу за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> копеек, налогу на имущество за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пени в размере <Данные изъяты> копеек, а также штрафов за налоговые правонарушения в размере <Данные изъяты> рублей.

<Дата обезличена> по заявлению ФИО2 вышеуказанный судебный приказ отменен, что послужило основанием настоящего иска.

    Исходя из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    Указанный срок налоговым органом не пропущен, поскольку при выставлении требования от <Дата обезличена> сумма требования составляла менее 3 000 рублей (редакция ст. 48 НК РФ на момент возникновения спорных отношений) и налоговый орган не имел возможности обратиться в суд со взысканием данной задолженности.

    При выставлении налогового требования от <Дата обезличена> со сроком исполнения <Дата обезличена>, сумма задолженности составила более 10 000 рублей (редакция ст. 48 НК РФ на момент возникновения спорных отношений), в связи с чем Инспекция должна обратиться в суд со взысканием образовавшейся задолженности не позднее <Дата обезличена> (<Дата обезличена>+6 месяцев). Заявление о вынесении судебного приказа поступило в адрес мирового суда <Дата обезличена>, то есть в установленные законом сроки.

    Срок на обращение в суд с настоящим иском также не пропущен, поскольку после отмены судебного приказа (<Дата обезличена>) налоговый орган обратился с настоящим административным иском <Дата обезличена>, то есть в течение 6 месяцев.

    При этом суд не находит нарушений при обращении к мировому судье также с требованием от <Дата обезличена> об уплате штрафа 500 рублей, поскольку данное требование выставлено до окончания срока исполнения предыдущего требования от <Дата обезличена>, то есть в период исполнения.

    До настоящего времени образовавшаяся сумма задолженности по налогам не погашена.

    Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <Дата обезличена> N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

    Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

    Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

    Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

    Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

    На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

    Поскольку начисленный ФИО2 налог на имущество и транспортный налог не уплачен, заявленные требования о взыскании задолженности по данным налогам обоснованы и подлежат удовлетворению.

    Ввиду неисполнения обязанности по уплате начисленных налогов в установленный срок ФИО2 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за <Данные изъяты> копеек за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копейки, а также начислены пени за неуплату транспортного налога за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек.

    Расчет пени по налогу на имущество физических лиц судом проверен и признан правильным, поскольку пени начислены на сумму налога, с учетом периода просрочки и ставки ЦБ.

Вместе с тем, размер пени по транспортному налогу за <Дата обезличена> год подлежит снижению, так как, с учетом уточнения требований и исключения из налогообложения транспортного средства <Данные изъяты>, пени должны начисляться исходя из задолженности по транспортному налогу в общем размере <Данные изъяты> рублей.

Исходя из арифметических расчетов, с учетом периода просрочки и ставки ЦБ, ко взысканию подлежат пени по транспортному налогу за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей.

    В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере <Данные изъяты> копеек.

    Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

    РЕШИЛ:

    Удовлетворить административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к Шабановой Т.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам.

    Взыскать с Шабановой Т.В. (<Данные изъяты> в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области, задолженность по транспортному налогу за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей; налог на имущество за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, налог на имущество за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня по налогу на имущество за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копейки; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета оп страховым взносам)): штраф за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, а всего взыскать <Данные изъяты> копейки.

    Взыскать с Шабановой Т.В. (<Данные изъяты> в доход государства госпошлину в размере 1602 рублей 48 копеек.

    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

        Судья Чапаевского городского суда     О.А. Викторова

    Мотивированное решение изготовлено 26.01.2023 года.