Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1673/2022 ~ М-1262/2022 от 26.04.2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 мая 2022 года

Судья Сызранского городского суда Самарской области Сорокина О.А.,

при секретаре Толочко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1673/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Мухтасимовой Л.Т. о восстановлении срока, взыскании задолженности (недоимки),

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС №3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ответчику Мухтасимовой Л.Т. о взыскании задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16 315 руб., пени в размере 755,26 руб., на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> в размере 2677,63 руб., пени в размере 217,57 руб., за 2017 год в размере 3200,25 руб. и пени в размере 148,16 руб., ссылаясь на то, что Мухтасимова Л.Т. имела статус «индивидуальный предприниматель» с <дата> по <дата>, соответственно являлась налогоплательщиком страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога № ***, № ***, № ***, которые получены ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст. 31 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ. В установленный срок ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.1 ст. 48 НК РФ.

Ранее Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка №77 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

<дата> судебный приказ был вынесен, в последующем определением мирового судьи судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Дополнительно разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

Кроме того, в исковом заявлении административный истец просит восстановить срок для подачи административного иска.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской по доверенности ФИО4 не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой Инспекции, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик – Мухтасимова Л.Т. не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, в письменном заявлении просила о рассмотрении дела без ее участия.

Проверив дело, исследовав письменные материалы дела, суд полагает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)    лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2)    индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленном настоящим Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 7 ст. 430 НК РФ предусмотрены случаи, при которых плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование:

за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность (п. 8 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Мухтасимова Л.Т. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>, следовательно, является налогоплательщиком обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Установлено также, что <дата> Мухтасимова Л.Т. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, снята с учета в налоговом органе.

Ввиду неуплаты страховых взносов в установленный ст. 432 НК РФ срок, налогоплательщику налоговым органом направлено требование № *** об уплате страховых взносов и пени (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на <дата> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды 2016 год в размере 16 361,35 руб., пени в размере 1456,78руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС до <дата> в размере 2800,14 руб., пени в размере 361,70 руб., сроком уплаты до <дата>.

<дата> налоговое требование № *** было направлено Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в адрес Мухтасимовой Л.Т. почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений от <дата>.

Установлено также, что налогоплательщику Мухтасимовой Л.Т. налоговым органом направлено требование № *** об уплате страховых взносов и пени по состоянию на <дата> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 16 315 руб., пени в размере 755,26 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за 2017 год в размере 3200,25 руб., пени в размере 148,16 руб., сроком уплаты до <дата>.

<дата> налоговое требование № *** было направлено Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в адрес в адрес Мухтасимовой Л.Т. почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений от <дата>.

Установлено также, что налогоплательщику Мухтасимовой Л.Т. налоговым органом направлено требование № *** об уплате налогов и пени по состоянию на <дата> по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности пени в размере 3743,54 руб. сроком уплаты до <дата>.

<дата> налоговое требование № *** было направлено Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в адрес в адрес Мухтасимовой Л.Т. почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений от <дата>.

Поскольку ответчиком налоговые требования № ***, № ***, № *** были исполнены не в полном объеме, Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> по делу № *** с Мухтасимовой Л.Т. в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 23 313,87 руб., который в последующем определением мирового судьи судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> был отменен, на основании письменных возражений налогоплательщика Мухтасимовой Л.Т.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена.

Доказательств, подтверждающих иной размер задолженности ответчиком суду не представлено.

Между тем, суд полагает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд, что в силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 23.11.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что самое раннее требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № *** выставлено <дата> на сумму задолженности по страховым взносам в размере 19 161,49 руб., пени в размере 1818,48 руб., срок исполнения которого установлен до <дата>.

При этом общая сумма задолженности по налогам и сборам в течение трех лет со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате налога также превысила 3 000 руб., следовательно, срок подачи заявления в суд о взыскании задолженности по налогам подлежит исчислению с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ с момента, когда Мухтасимовой Л.Т. не было исполнено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № *** от <дата> на сумму задолженности по страховым взносам на сумму 19 515,25 руб. и пени 903,42 руб.

С учетом того, что в требовании № *** от <дата> был установлен срок погашения задолженности до <дата>, следовательно, право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки возникло у истца с указанной даты, в связи с чем, последним днем для подачи заявления в суд о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество с учетом шести месяцев, когда сумма задолженности превысила 3000 руб. – <дата>.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговая инспекция обратилась <дата>, что подтверждается штампом суда на заявлении о вынесении судебного приказа с указанием номера и даты поступления заявления, т.е. по истечении срока для обращения с заявлением о взыскании недоимки.

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в мировой суд налоговый орган не заявлял.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> с Мухтасимовой Л.Т. в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области взыскана недоимка по обязательным платежам по налогам и пени в сумме 23 313,87 руб., который определением мирового судьи судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> был отменен на основании заявления налогоплательщика.

В Сызранский городской суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился <дата>, также с нарушением шестимесячного срока после отмены судебного приказа, поскольку последним днем для обращения в суд является <дата>.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления, поскольку на дату обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании недоимки с Мухтасимовой Л.Т. налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание по страховым взносам в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

При этом, доводы административного истца о том, что причиной пропуска срока является большой объем документооборота и загруженность специалистов, нельзя признать уважительными, поскольку являясь государственным органом – Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области имеет значительный штат сотрудников, которые могли подготовить и направить исковое заявление в сроки, установленные действующим законодательством.

При таких обстоятельствах, суд полагает административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области к Мухтасимовой Л.Т. следует оставить без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Мухтасимовой Л.Т. о взыскании задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16 315 руб., пени в размере 755,26 руб., на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> в размере 2677,63 руб., пени в размере 217,57 руб., за 2017 год в размере 3200,25 руб. и пени в размере 148,16 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 мая 2022 года.

Судья:          Сорокина О.А.