Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-429/2023 от 11.05.2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

« 2 » августа 2023 года <адрес>.

Судья Нефтегорского районного суда Самарской области Лопутнев В.В., при секретаре Мурзабековой М.К., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-429/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Шадриной Нине Петровне о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 1570,74 рублей, в т.ч. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 692 рубля и пени по нему за 2016 год 8,53 рублей; по земельному налогу за 2017 год в размере 817 рублей и пени по нему за 2017 год 53,21 рублей. В обоснование иска указал, что ответчику направлялось налоговое уведомление и требование об уплате налогов, которые исполнены не были. Вынесенный в отношении ответчицы судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 16.11.2022 года. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена.

Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался.

Исследовав представленные в дело документы, суд приходит к следующему.

На основании ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.289 ч.6 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.45 п.п.1, 2 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неуплата налогоплательщиком налога в установленный законом срок влечет образование недоимки, что в силу ст.69 НК РФ является основанием для направления ему требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

За несвоевременную уплату налога предусмотрены пени (ст.75 НК РФ).

Согласно правовых позиций, изложенных в Постановлении Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 года, в срок, предусмотренный п.1 ст.70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Пропуск налоговым органом срока, определенного ст.70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, предусмотренных п.2 ст.48 НК РФ (Определение КС РФ № 822-О от 22.04.2014 года).

Таким образом, законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения в суд налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений (Постановление КС РФ № 32-П от 2.07.2020 года).

Как разъяснено в п.20 Постановления Пленума ВС и ВАС РФ № 1/9 от 11.06.1999 года при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение КС РФ № 479-О-О от 22.03.2012 года).

На основании ст.48 п.1 НК РФ (в редакции Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган поместу жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в т.ч. денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно ст.48 п.2 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением об их взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения такого требования.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, их сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, их сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного 3-х летнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 данной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст.48 п.3 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло 3 года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло 3 года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании ст.ст.399, 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, в силу которой таковым является в т.ч. жилое помещение (квартира).

Согласно ст.409 НК РФ данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что Шадрина Н.П. являлась собственником 2/997 доли в праве собственности на земельный участок по адресу <адрес>, (кадастровый №), а также является собственником квартиры по адресу <адрес> (кадастровый №), в связи с чем является плательщиком соответствующих налогов.

Ей направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате этих налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а впоследствии требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в сумме 692,0 рублей и пени по нему 8,53 рублей, земельного налога в сумме 817,0 рублей и пени по нему 53,21 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ при общей задолженности 1977,63 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 127 Большеглушшцкого судебного района от 16.11.2022 года было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с Шадриной Н.П. недоимки по указанным налогам на основании требования № в связи с пропуском срока обращения в суд. Заявление поступило на рассмотрение ДД.ММ.ГГГГ.

Исследованные по делу доказательства свидетельствуют о том, что общая сумма налогов, числящихся за административным ответчиком, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превышала 3000 рублей, при этом срок для исполнения требования устанавливался до ДД.ММ.ГГГГ, тем самым срок обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ (3 года + 6 месяцев), однако обращение за вынесением судебного приказа последовало ДД.ММ.ГГГГ, о чем указано вопределении мирового судьи. Таким образом административным истцом пропущен срок обращения в суд, ходатайства о его восстановлении не заявлено.

Налоговый орган в административном иске указывает на применение п.2 ст.48 НК РФ исходя из величины общей задолженности по налогам 10000 рублей, однако это положение не может распространяться на административного ответчика, поскольку закон в этой части начал действовать с ДД.ММ.ГГГГ (ст.ст.1, 9 Федерального закона № 374-ФЗ от 23.11.2020 года), т.е. после истечения срока уплаты взыскиваемых с него налогов. Следовательно в данном случае подлежит применению ранее действовавшая редакция. Однако и при таком исчислении срок обращения в суд со дня установленного в требовании срока его исполнения истек также ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Шадриной Нине Петровне отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Нефтегорский районный суд.

Судья В.В.Лопутнев