Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-106/2019 (2а-3505/2018;) ~ М-3471/2018 от 28.11.2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2019г.    г.о.Самара

Советский районный суд г.Самара в составе:

председательствующего судьи    Топтуновой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шароватовой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по административному иску ИФНС по Советскому району г.о. Самара, МИФНС № 16 по Самарской области к Балахновой О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Советскому району г.о. Самара обратилась в суд с иском к Балахновой О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, просила взыскать с Балахновой О.В. задолженность на общую сумму 120 006.04 руб., в том числе: ОКТМО 36614416: земельный налог за 2014 год - 118 863.00 руб.; пени по данному налогу - 849.01 руб.; ОКТМО 36614420: земельный налог за 2014 год - 239.00 руб.; пени по данному налогу - 55.03 руб.

Определением Советского районного суда от 11.02.2019г. к участию в деле в качестве административного соистца была привлечена МИФНС № 16 по Самарской области.

Представитель административного истца ИФНС по Советскому району г.о. Самара ФИО5 по доверенности, удостоверению УР №, диплому в судебном заседании поддержал исковые требования в полном объеме, просил их удовлетворить. Пояснил, что Балахновой О.В. было выслано уведомление ДД.ММ.ГГГГ №, произведен расчет земельного налога за 2014 и 2016 г., в него включен ряд земельных участков. Они все относятся к разным ОКТМО. Насчет ОКТМО 36614416, 36614420, налогоплательщик не указал сумму налога. Направлялось требование №, в требовании указан срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ До ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась в мировой судебный участок 21 мая, был вынесен судебный приказ о взыскании земельного налога за 2016 и 2014 г. После этого административный ответчик оплатил частично. Данная недоимка, которая указана в судебном приказе, а именно за 2016 г. обращена за 2014 г. земельный налог. Сроки не были пропущены, все соблюдено. По земельному участку, где ОКТМ 420, по представленным стороной ответчика документам не представляется возможным идентифицировать платеж, ИНН получателя и плательщика, компьютерная программа в ИФНС по Советскому району г.о. Самара не видит уплаченный налог.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 16 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.№). Кроме того, представил письменные пояснения по делу (л.д.№), в которых указал, что ответчиком Балахновой О.В. представлен суду платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 62082 руб. В данном документе плательщиком указан Белов А.В., соответственно оплата прошла на лицевой счет Белова А.В. Так же на лицевой счет Белова А.В. ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 18784 руб. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на лицевой счету Белова А.В. ОКТМО 36614416 имелась переплата в сумме 80866 руб. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Самарской области приняты решения о зачете налога на общую сумму 2745.21 руб. и решение о возврате налога на сумму 76000 руб. по заявлению налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на лицевой счету Белова А.В. ОКТМО 36614416 имеется переплата в сумме 21020.79 руб. Таким образом, платежи, совершенные Беловым А.В. были частично зачтены в погашение имеющейся у него задолженности ДД.ММ.ГГГГ и остаток возвращен на расчетный счет налогоплательщика по его заявлению ДД.ММ.ГГГГ С учетом представленных квитанций сумма задолженности Балахновой О.В. не изменилась и подлежит взысканию в полном объеме.

Административный ответчик Балахнова О.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, приобщила письменные возражения на административное исковое заявление (л.д.№), в которых просила в иске административному отказать в полном объеме.

Представитель административного ответчика Балахнов В.А. по доверенности № №, диплому в судебном заседании в судебном заседании возражал против удовлетворения иска

Заинтересованное лицо Белов А.В., привлеченный к участию в деле 19.02.2019г., в судебном заседании пояснил, что в 2016 г. он оплатил налог за ответчика Балахнову О.В. по штрих-коду в Сбербанке по индексу документа по квитанции. В ноябре- декабре 2018года ему стало известно, что на его счету имеется переплата, и поскольку все налоги и иные обязательные платежи были оплачены, то он написал заявление о возврате денежных средств.

Выслушав явившихся в процесс лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 399-401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната);3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 400 НК РФ).

В силу статьи 388, абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, земельный налог подлежит уплате - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1,2 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Аналогичный предельный срок установлен для уплаты физическими лицами и земельного налога ( ст. 397 НК РФ).

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные на а территории которого введен налог. В соответствии с абз. 3 п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога уплачивают указанных налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в ИФНС России по Советскому району г. Самары состоит Балахнова О.В. ИНН №. Администрирование земельного налога с физических лиц по налогоплательщику Балахнова О.В. ИНН № в рамках ОКТМО 36614416 осуществляется в МИФНС №16. Таким образом, исчисление налога, ведение КРСБ (карточка расчетов с бюджетом), и прочие действия по настоящему предмету спора в части ОКТМО 36614416 администрирует МИФНС №16.

Судом установлено, что Балахнова О.В. является плательщиком земельного налога, поскольку по состоянию на 2014 год в собственности имела следующие земельные участки с кадастровыми номерами:

-№, по адресу: <адрес>;

№, по адресу: <адрес>

№, по адресу: <адрес>;

№, по адресу: <адрес> умет, участок №

№ по адресу: <адрес>, в районе <адрес>

№, по адресу: <адрес>, в районе <адрес>

-№, по адресу: <адрес>, участок №;

№, по адресу: <адрес>, в районе <адрес>

№ по адресу: <адрес>, в районе <адрес>;

№, по адресу: <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

По заявлению ИФНС России по Советскому району г.Самары ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с Балахновой О.В. в доход местного бюджета недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1001 руб. 00 коп., пени в размере 4 руб. 40 коп., недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 272 руб. 00 коп., пени в размере 1 руб. 20 коп., недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 118863 руб. 00 коп., пени в размере 523 руб. 00 коп., недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 74093 руб. 00 коп., пени в размере 326 руб. 01 коп., недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 12269 руб. 00 коп., пени в размере 53 руб. 98 коп., недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 239 руб. 00 коп., пени в размере 1 руб. 05 коп., недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере-3 472руб. 00 коп., пени в размере 15 руб. 28 коп., государственной пошлины в размере 2656 руб.00 коп.

От должника Балахновой О.В. в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок поступили возражения в связи с тем, что должник не согласен с суммой задолженности.

15.06.2018г. мировым судьей судебного участка № 51 Советского судебного района г.Самары Самарской области был отменен судебный приказ № от 21.05.2018г.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок с требованиями о взыскании с Балахновой О.В. обязательных платежей и санкций.

В связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением отклоняются как не основанные на законе.

Вместе с тем, судом установлено, что в 2016 году МИФНС № 16 уже обращалась в суд с иском к Балахновой О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, заявив требования о взыскании с ответчика земельного налога за 2014 год на сумму 75 339 руб. 09 коп.

Решением Советского районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Самарской области к Балахновой О.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, с Балахновой О.В. в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по Самарской области взыскан земельный налог за 2014 год в сумме 75339 (семьдесят пять тысяч триста тридцать девять) рублей 09 копеек, а также в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2460 (две тысячи четыреста шестьдесят) рублей 17 копеек. Решение суда сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу 18.06.2016г.

При этом ко взысканию был предъявлен налог за 2014 год за те же земельные участки, за исключением земельного участка с кадастровым номером №

Согласно общедоступным сведениям сайта ФССП РФ, в производстве МОСП по ИПН по г. Самаре имеется исполнительное производство в отношении Балахновой О.В. №-ИП от 19.11.2018г., возбужденное на основании исполнительного листа от 20.06.2016г. № №, выданного Советским районным судом г. Самары о взыскании земельного налога на сумму 75 339 руб. 09 коп.

Таким образом, административные истцы не вправе требовать повторного взыскания с ответчика данной суммы.

Из материалов дела следует, что в связи с поступившими в МИФНС № 16 по Самарской области изменениями ДД.ММ.ГГГГ Балахновой О.В. был произведен перерасчет в части ставки по объекту налогообложения 63:17:1602011:1016, что и послужило основанием для обращения с данным иском.

Согласно представленного налогового уведомления № от 21.09.2017г., сумма задолженности по данному земельному участку за 2014 год составила 70 976 руб.

Судом также установлено, что административным ответчиком была частично произведена оплата земельного налога за 2014 год.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Балахновой О.В. заказным письмом было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога № от ДД.ММ.ГГГГ и требование об уплате налога № на сумму 210 209 руб. и пени 924,92 руб., но в срок, указанный в требовании до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог не уплачен.

28.11.2018г. ИФНС по Советскому району г.о. Самара обратилась в суд с иском к Балахновой О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, просила взыскать с Балахновой О.В. задолженность на общую сумму 120 006.04 руб., в том числе: ОКТМО 36614416: земельный налог за 2014 год - 118 863.00 руб.; пени по данному налогу - 849.01 руб.; ОКТМО 36614420: земельный налог за 2014 год - 239.00 руб.; пени по данному налогу - 55.03 руб.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с правилами статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела. Таким образом, роль суда в процессе доказывания является определяющей, поскольку именно суд определяет обстоятельства, имеющие значение для дела, подлежащие установлению в процессе доказывания, предлагает лицам, участвующим в деле представить доказательства, в определенных случаях истребует доказательства, в том числе по собственной инициативе (часть 5 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Стороной ответчика суду были представлены платежные документы, которые подтверждают произведенную оплату по земельному налогу по ОКТМО 36614416 в размере 119 463 руб., в том числе суд принимает платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 62082 руб. в зачет оплаты имеющейся задолженности. В данном документе плательщиком указано заинтересованное лицо по делу Белов А.В., однако имеется уникальный идентификатор платежа, позволяющий идентифицировать налогоплательщика.

Довод представителя административного истца МИФНС № 16 по Самарской области о том, что оплата по платежному документу на сумму 62082 руб. поступила на лицевой счет Белова А.В. судом признан несостоятельным, поскольку из материалов дела усматривается, что данная оплата на сумму 62082 руб. поступила по чек-ордеру по ИНН Балахновой О.В. и соответствует индексу документа по квитанции.

Таким образом, административными истцами не доказано наличие задолженности у ответчика по земельному налогу по ОКТМО 366144ДД.ММ.ГГГГ год и размер данной задолженности, с учетом произведенных ответчиком платежей и ранее взысканной судом задолженности. Однако наличие задолженности по земельному налогу по ОКТМО 36614420 стороной ответчика не оспорено.

Таким образом, по мнению суда, взысканию подлежит не оплаченная сумма задолженности по земельному налогу по ОКТМО 36614420: за 2014 год в сумме 239.00 руб.; пени в сумме 55 руб. 03 коп.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС по Советскому району г.о. Самара, МИФНС № 16 по Самарской области к Балахновой О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС по Советскому району г.о. Самара, МИФНС № 16 по Самарской области к Балахновой О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Балахновой О.В. в пользу ИФНС по

Советскому району г.о. Самара задолженность по земельному налогу по ОКТМО 36614420:

земельный налог за 2014 год - 239.00 руб.; пени 55 руб. 03 коп.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности по земельному налогу по ОКТМО 36614416 в размере 118 863 руб., пеней по данному налогу в размере 849 руб. 01 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.03.2019г.

Судья :                                        Е.В.Топтунова