Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-831/2021 ~ М-865/2021 от 22.09.2021

    УИД 28RS0<Номер обезличен>-06

    Дело <Номер обезличен>а-831/2021

    РЕШЕНИЕ

    Именем Российской Федерации

    08 ноября 2021 года                     г. Зея, Амурской области

    Судья Зейского районного суда Амурской области Клаус Н.В.,

    рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к Н.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

    УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым иском к Н.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 980 рублей. В обоснование иска административный истец указал, что по сведениям регистрирующего органа в собственности налогоплательщика Н.В. находится следующее имущество: квартира по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> кадастровым номером 28:03:030010:315, площадью 66,2 кв.м., дата регистрации права - 18 июля 2011 года. Налогоплательщику заказным письмом направлены налоговые уведомления № 56174540 от 20 сентября 2017 года, № 53905141 от 22 августа 2018 года с приложенными к ним экземплярами платежных документов, затем выставлены требования от 14 февраля 2018 года № 1025, от 05 февраля 2019 года № 4290, однако до настоящего времени суммы налога в бюджет не поступили.

    Из письменных возражений, представленных ответчиком Н.В. на административное исковое заявление, следует, что в административном исковом заявлении указано, что взыскивается недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы на основании налоговых уведомлений № 56174510 от 20 сентября 2017 года и № 53905141 от 22 августа 2018 года, требований об уплате налога № 1025 от 14 февраля 2018 года и № 4290 от 05 февраля 2019 года. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. В п. 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Из п. 1 ст. 70 НК РФ следует, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Вместе с тем, данная редакция п. 1 ст. 70 НК РФ вступила в силу с 23 декабря 2020 года. А в периоды, за которые административный истец просит взыскать задолженность по налогам, действовала иная редакция данной нормы, согласно которой требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем 500 рублей требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. На основании изложенного ответчик полагает, что административным истцом были нарушены сроки направления требований по выявленным недоимкам но уплате налогов. Кроме того, в п. 2 ст. 48 НК РФ указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», указано, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. При вынесении судебного приказа № 2а-1764/2021 и.о. мирового судьи Амурской области по Зейскому районному судебному участку соблюдение срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа на основании налоговых уведомлений № 56174510 от 20 сентября 2017 года, № 53905141 от 22 августа 2018 года, требований об уплате налога № 1025 от 14 февраля 2018 года и № 4290 от 05 февраля 2019 года не исследовал. Данные сроки при подаче как заявления о выдаче судебного приказа, так и административного иска административным истцом пропущены. Кроме того, согласно данным ее личного кабинета на портале государственных услуг РФ «Госуслуги» задолженность по уплате налога с физических лиц у нее отсутствует. На основании изложенного административный ответчик просит в удовлетворении требований отказать.

        Изучив и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему:

    В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

    В силу ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

    В соответствии со ст.402 ч.1, 2 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

    Статья 403 НК РФ устанавливает порядок определения налоговой базы, в соответствии с положениями которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

    В соответствии со ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

    В соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнитьсамостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

    Судом установлено, что налогоплательщик Н.В. является собственником квартиры по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, с кадастровым номером 28:03:030010:315, дата регистрации права – 18 июля 2011 года и налоговым органом произведен расчет налога за указанное имущество за 2016 и 20167 годы в сумме 1 980 рублей (исходя из размера ринадлежащей доли в праве – 1\2).

    В материалы дела представлены налоговое уведомление № 56174510 от 20 сентября 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 051 рубль со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года, налоговое уведомление № 53905141 от 22 августа 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 929 рублей, со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года.

    Доказательств направления административному ответчику указанных выше налоговых уведомлений в материалы дела не представлено. Однако, данное обстоятельство не может служить основанием для освобождения административного ответчика от обязанности уплачивать установленные законодательством налоги, поскольку сроки и порядок уплаты налогов установлены законодательством о налогах и сборах.

    В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц, административным истцом в адрес Н.В. направлены требования № 1025 от 14 февраля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 годы в сумме 1 051 рубль со сроком уплаты до 10 апреля 2018 года, требование № 4290 от 05 февраля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 929 рублей, со сроком уплаты до 02 апреля 2019 года. В подтверждение направления административному ответчику указанных требований в материалы дела представлены списки заказной корреспонденции № 460515 от 16 февраля 2018 года, № 100607 от 21 февраля 2019 года.

    В силу положений ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

    Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции на момент возникновения недоимки по налогам, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

    Сопоставляя сроки исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах со сроками направления Н.В. указанных выше требований, суд считает, что данные требования направлены административному ответчику в установленные ст. 70 НК РФ сроки, то есть, требование № 1025 от 14 февраля 2018 года на сумму 1051 рубль не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (с 02 декабря 2017 года), требование № 4290 от 15 февраля 2019 года на сумму 929 рублей не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (с 04 декабря 2018 года).

    По сведениям административного истца задолженность по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачена, указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, доказательств оплаты налогов Н.В. в материалы дела не представлено.

    В добровольном порядке административный ответчик оплату начисленных налогов не произвела, в связи с чем, административный истец в порядке ст.48 НК РФ обратился в Зейский районный суд с настоящим административным иском.

    В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (действующей на момент истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога – 11 апреля 2018 года), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № 1025 от 14 февраля 2018 года истек 11 апреля 2018 года, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения данного требования сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов по нему не превысила 3 000 рублей, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с Н.В. недоимки по налогам и пени 14 июля 2021 года, то есть, в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

    16 июля 2021 года и.о мирового судьи Амурской области по Зейскому районному судебному участку выдан судебный приказ о взыскании с Н.В. недоимки по налогам в общей сумме 1980 рублей.

    27 июля 2021 года мировой судья вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

    Административный иск в Зейский районный суд подан в установленные законом сроки - 22 сентября 2021 года.

    Таким образом, суд считает, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требований об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

    Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 980 рублей.

     Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

    Учитывая установленные обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогам и направил административному ответчику соответствующие уведомления и требования, которые им не были исполнены, вместе с тем, административный ответчик не воспользовался своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счёт уплаты задолженности по налогам.

    Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

    Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

    Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

    РЕШИЛ:

    Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области удовлетворить.

    Взыскать с Н.В., проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 гг. в размере 1 980 рублей.

    Взыскать с Н.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

    Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

    Председательствующий                            Н.В. Клаус