Решение по делу № 2а-1136/2019 ~ М-1142/2019 от 23.10.2019

УИД28RS0008-01-2019-001791-52

Дело № 2а-1136/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2019 года                         г.Зея, Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Ворсина О.Б.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к Артемьевой Т. В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

23 октября 2019 года Межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к Артемьевой Т.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1500 руб., а также задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в виде пени в размере 7690.02 руб., штрафа в размере 1000 руб. в общей сумме 10190.02 руб.

В обоснование административного иска указано, что Артемьева Т.В. являлась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с 17.08.2009 по 01.04.2014, в нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ Артемьева Т.В. несвоевременно представила в МИ ФНС России № 4 по Амурской области налоговые декларации за 1 квартал 2014 г., при сроке представления 20.04.2014 г., фактически декларация сдана 29.05.2015 г. (количество просроченных месяцев 14), за 2 квартал 2014 г., при сроке представления 20.07.2014 г., фактически декларация сдана 29.05.2015 г. (количество просроченных месяцев 11).

При рассмотрении актов камеральных проверок <Номер обезличен> от 09.09.2015 г., <Номер обезличен> от 09.09.2015 г. налоговым органом установлены смягчающие вину обстоятельства: налоговое правонарушение совершено впервые, в связи, с чем сумма штрафных санкций снижена на 50 %.

Налогоплательщиком Артемьевой Т.В. представлены налоговые декларации по форме 3- НДФЛ по доходам, полученным в 2012 году 29.06.2015 г. при сроке представления 30.04.2013 г., за 2013 г. декларация представлена 29.05.205 г. при сроке представления 30.04.2014 г., за 2014 г. декларация представлена 29.05.2015 г. при сроке представления 30.04.2015 г.

При рассмотрении актов камеральных проверок налоговым органом установлены смягчающие вину обстоятельства: налоговое правонарушение совершено впервые, в связи, с чем сумма штрафных санкций снижена на 50 %.

Налоговым органом в отношении Артемьевой Т.В. выставлены требования от 08.12.2015 <Номер обезличен>, от 08.12.2015 <Номер обезличен>, от 12.01.2016 <Номер обезличен>, от 12.01.2016 <Номер обезличен>, от 12.01.2016 <Номер обезличен>, от 07.02.2019 <Номер обезличен>. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по налогу в размере 7690.02 руб. за период с 05.09.2015 г. по 17.01.2017 г. У налогоплательщика имелась задолженность по НДС по решению о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение <Номер обезличен> от 22.07.2011 г. на сумму по налогу 53559.00 руб. Данная сумма задолженности была передана на взыскание в службу судебных приставов в соответствии со ст. 47 НК РФ 20.09.2011 г., номер постановления 3017. Оплата задолженности по налогу взыскана службой судебных приставов: 19.08.2015 г. в сумме 3570.54 руб., 14.03.2016 г. в сумме 5292.46 руб., 29.11.2016 г. в сумме 5873.00 руб., 18.01.2017 г. в сумме 38823.00 руб.

МИ ФНС России № 4 по Амурской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законодательством срок. 21.06.2019 г. мировой судья отменил судебный приказ от 28.05.2019 г. по делу <Номер обезличен> г. В инспекцию определение об отмене судебного приказа поступило 08.07.2019 г.

Заявлением о частичном отказе от исковых требований от 5 декабря 2019 года МИ ФНС России № 4 по Амурской области просит прекратить производство по делу в части взыскания пени в сумме 7690.02 руб. в связи с со списанием задолженности по пене, на взыскании остальной части задолженности в общей сумме 2500 руб. (штрафов в сумме 1000 руб. и 1500 руб.) настаивает.

Определением суда от 11 декабря 2019 года производство по административному иску в части взыскания пени в сумме 7690.02 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от данной части административного иска.

На административный иск поступили возражения, согласно которым Артемьева Т.В. с иском не согласна, заявила о пропуске срока исковой давности, который исчисляется с даты прекращения ее деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (1 апреля 2014 года).

    Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.143 ч.1 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии с ч.1 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Артемьева Т.В. (до 9 августа 2016 года имеющая фамилию ФИО3) в период с 17 августа 2009 года по 01 апреля 2014 года являлась индивидуальным предпринимателем и налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ Артемьева Т.В. несвоевременно представила в МИ ФНС России № 4 по Амурской области налоговые декларации за 1 квартал 2014 г., при сроке представления 20.04.2014 г., фактически декларация сдана 29.05.2015 г. (количество просроченных месяцев 14), за 2 квартал 2014 г., при сроке представления 20.07.2014 г., фактически декларация сдана 29.05.2015 г. (количество просроченных месяцев 11).

При рассмотрении актов камеральных проверок <Номер обезличен> от 09.09.2015 г., <Номер обезличен> от 09.09.2015 г. налоговым органом сумма штрафных санкций снижена на 50 %, за данные налоговые правонарушения решением налогового органа № <Номер обезличен> от 20 октября 2015 года Артемьева Т.В. привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 ч. 1 НК РФ к штрафу в размере 500 руб., решением налогового органа <Номер обезличен> от 20 октября 2015 года Артемьева Т.В. привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 ч. 1 НК РФ к штрафу в размере 500 руб.

Данные решения не обжалованы и вступили в законную силу, до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, обязаны исчислить и уплатить налог в бюджет самостоятельно, данные налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ст. 227 НК РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение ч. 1 ст. 229 НК РФ Артемьева Т.В. представила налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ по доходам, полученным в 2012 году, 29.06.2015 г. при сроке представления 30.04.2013 г., по доходам, полученным в 2013 г. налоговая декларация по форме 3- НДФЛ представлена 29.05.205 г. при сроке представления 30.04.2014 г., по доходам, полученным в 2014 г., налоговая декларация по форме 3- НДФЛ представлена 29.05.2015 г. при сроке представления 30.04.2015 г.

При рассмотрении актов камеральных проверок налоговым органом сумма штрафных санкций снижена на 50 %, за данные налоговые правонарушения решением налогового органа <Номер обезличен> от 12 ноября 2015 года Артемьева Т.В. привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 ч. 1 НК РФ к штрафу в размере 500 руб., решением налогового органа <Номер обезличен> от 12 ноября 2015 года Артемьева Т.В. привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 ч. 1 НК РФ к штрафу в размере 500 руб., решением налогового органа <Номер обезличен> от 12 ноября 2015 года Артемьева Т.В. привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 ч. 1 НК РФ к штрафу в размере 500 руб.

Данные решения не обжалованы и вступили в законную силу, до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом налогоплательщику Артемьевой Т.В. выставлены требования от 08.12.2015 <Номер обезличен>, от 08.12.2015 <Номер обезличен>, от 12.01.2016 <Номер обезличен>, от 12.01.2016 <Номер обезличен>, от 12.01.2016 <Номер обезличен>, от 07.02.2019 <Номер обезличен>.

По сведениям административного истца, до настоящего времени сумма, предъявленная ко взысканию, в бюджет не поступила.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления налоговым органом заказных писем с налоговыми требованиями об уплате задолженности подтверждён списками заказных писем, имеющихся в материалах дела и сведениями о направлении по каналам ТКС.

Налоговое требование <Номер обезличен> от 7 февраля 2019 года направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что сумма взыскания (с учетом выставления <Дата обезличена> требования об уплате пени в сумме 7690.02 руб.) превысила 3000 рублей 7 февраля 2019 года.

28 мая 2019 года мировым судьёй Амурской области по Зейскому городскому судебному участку выдан судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени в общей сумме 10190.02 руб.

21 июня 2019 года мировой судья вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

Административный иск в Зейский районный суд подан в установленные законом сроки – 23 октября 2019 года.

Доводы Артемьевой Т.В. о том, что срок исковой давности, предусмотренный статьей 47 НК РФ, регулирующей порядок взыскания штрафов за счет иного имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, и статьей 113 НК РФ, устанавливающей срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, должен исчисляться с даты прекращения ее деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (1 апреля 2014 года) суд находит несостоятельными, т.к. предметом административного иска является взыскание штрафов, решения от 20 октября и 12 ноября 2015 года о привлечении налогоплательщика Артемьевой Т.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения взыскания вступили в законную силу.

В соответствии со ст. 115 ч. 1 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

На дату обращения в суд административный ответчик Артемьева Т.В. статус индивидуального предпринимателя утратила, поэтому на нее распространяются изложенные выше положения ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд считает, что административным истцом соблюдён установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требований об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая установленные обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогам и пене и направил административному ответчику соответствующие требования, которые им не были исполнены, вместе с тем, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие своевременное перечисление денежных средств в счёт уплаты задолженности, предъявленной ко взысканию.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с Артемьевой Т. В., <Дата обезличена> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 2500 руб. 00 коп., в том числе:

задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1500 руб. 00 коп.;

задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1000 руб.00 коп.

Взыскать с Артемьевой Т. В. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий                            О.Б. Ворсина