Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1448/2021 ~ М-8976/2020 от 17.12.2020

10RS0011-01-2020-016779-15

2а-1448/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 февраля 2021 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

в составе:

председательствующего судьи Тарабриной Н.Н.

при секретаре Паласеловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску к Еремину Алексею Вячеславовичу о взыскании штрафных санкций,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик, являясь в 2014, 2015 году индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, своевременно не представил в установленный законом срок декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014, 2015 годы, в связи с чем налоговым органом были вынесены решения о привлечении Еремина А.В. к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ в виде взыскания штрафа: в размере 500 рублей, за непредставление в установленный срок декларации за 2014 год, в размере 500 рублей за непредставление в установленный срок декларации за 2015 год. Поскольку сумма штрафа в добровольном порядке не уплачена, инспекций в адрес налогоплательщика были выставлены требования, которыми было предложено в срок до 22.02.2017 уплатить штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «Доходы». Требования налогового органа не исполнены, в связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика штрафные санкции по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «Доходы» за 2014, 2015 гг. в общей сумме 1000 рублей.

Представитель административного истца Лазарева Н.П., действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании не участвовал, о рассмотрении дела извещен судом надлежащим образом, представил возражения на административный иск.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, материалы дела СП2а-1632/2020, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п.3.4 ст.23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, а также индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Еремин А.В. до 23.08.2016 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения.

В установленный законом срок Еремин А.В. не представил в налоговый орган декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014, 2015 год.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 6 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу части 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок предоставления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 год истек - 30.04.2015, срок предоставления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 год истек - 04.05.2016 (с учетом выходного дня), фактически декларации представлены административным ответчиком в налоговый орган - 18.08.2016, то есть за пределами установленного законом срока.

Факт несвоевременного представления деклараций подтверждается оттиском штампа налогового органа о приеме отчетности на титульном листе.

Инспекцией была проведена камеральная проверка представленных деклараций и составлены акты №3.2-21/4339, 3.2-21/4338 от 12.09.2016, которыми установлены нарушения пп.4 п.1 ст.23, п.2 ст.80, пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Факты, изложенные в актах налоговой проверки, административным ответчиком не опровергнуты, возражения в установленный законодательством срок не представлены.

Согласно части 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, установленные статьей 111 НК РФ, а также обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, установленные п.2 ст.112 НК РФ, не выявлены.

Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения учтены следующие обстоятельства:

- сумма налога по представленным декларациям была равна нулю, ущерб бюджету не причинен;

- предприниматель снят с налогового учёта в качестве индивидуального предпринимателя в связи с прекращением деятельности – 23.08.2016.

10.11.2016 налоговым органом были вынесены решения №3.2-23/4715, № 3.2-23/4716 о привлечении Еремина А.В. к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ в виде взыскания штрафа:

- в размере 500 рублей, за непредставление в установленный срок декларации за 2014 год,

- в размере 500 рублей за непредставление в установленный срок декларации за 2015 год.

Указанными решениями налоговым органом Еремину А.В. было предложено добровольно уплатить сумму штрафных санкций.

Штраф административным ответчиком в добровольном порядке не оплачен.

В адрес административного ответчика были направлены требования №43, №44 от 11.01.2017 об уплате штрафных санкций в общей сумме 1000 рублей в срок до 22.02.2017.

Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Доводы административного ответчика о том, что в "Личный кабинете налогоплательщика для физических лиц" не отображались данные требования налогового органа, суд признает несостоятельными.

Приказом ФНС России от 10 марта 2016 г. N ММВ-7-6/125@ сервисы "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя", "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" введены в промышленную эксплуатацию.

В связи с чем, корреспонденция, направляемая налоговым органом Еремину А.В., как индивидуальному предпринимателю отображалась не в "Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц", а в "Личном кабинете налогоплательщика индивидуального предпринимателя".

Кроме того, в соответствии с пунктом 21 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ при прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами "а" и "б" пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Материалами дела подтверждается, что в адрес административного ответчика требования №43, №44 от 11.01.2017 об уплате штрафных санкций в общей сумме 1000 рублей направлены налоговым органом на бумажном носителе, что подтверждается списком заказных отправлений с документами, поданных в ОПС из ИФНС России по г. Петрозаводску от 12.01.2017.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу взаимосвязанных положений п. 3 ч. 3 ст. 1, ст. 17, ч. 2 ст. 286, чч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ при рассмотрении судом общей юрисдикции административных дел о взыскании обязательных платежей, административное исковое заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а на суде лежит обязанность по проверке полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверка правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности по указанным выше требованиям не превышала 3000 рублей, срок для обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности истекал – 22.08.2020 (22.02.2017 – срок исполнения обязательств по требованию от 11.01.2017 + 3 года+ 6 месяцев)

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №9 - 20.05.2020 г.

22.05.2020 мировым судьей судебного участка №9 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ о взыскании с Еремина А.В. штрафных санкций.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 16.06.2020 мировым судьей было вынесено соответствующее определение.

Инспекция обратилась в суд с настоящим иском 16.12.2020 (согласно оттиску по почтовом конверте), в связи с чем срок на взыскание недоимки по налогам административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании штрафных санкций в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.177 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с Еремина Алексея Вячеславовича (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в бюджет штрафные санкции по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за 2014, 2015 годы в общей сумме 1000 рублей.

Взыскать с Еремина Алексея Вячеславовича в бюджет Петрозаводского городского округа государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2021