Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-442/2021 ~ М-394/2021 от 06.05.2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июня 2021 года г. Сызрань

Судья Сызранского районного суда Самарской области Бормотова И.Е.,

при секретаре судебного заседания Илюхиной Л.А.,

рассмотрев административное дело №2а-442/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Самарской области к Баринову А.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с иском к Баринову А.А. о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 49741 рублей и пени на задолженность 2019 года в размере 251,19 рублей.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налогов по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Баринов А.А. имеет статус «Арбитражного управляющего» с 14.05.2018 по настоящее время. Согласно представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год налогоплательщик самостоятельно исчислил себе сумму налога, подлежащую уплату в бюджет в размере 49741 рубль. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В связи с чем, налоговым органом в адрес Баринова А.А. направлено требование об уплате налога №49660 по состоянию на 20.08.2020, где предлагалось в добровольном порядке произвести уплату налога в срок до 22.09.2020. В установленный срок ответчик указанное требование не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Баринова А.А. задолженности по налогам и пени. 17.11.2020 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик Баринов А.А., надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не уведомил, ходатайство об отложении дела не заявлял, возражений относительно предъявленных требований не представил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Положениями ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п.2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6).

В соответствии п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Как установлено судом, Баринов А.А. с 15.05.2018 является арбитражным управляющим <данные изъяты>, номер регистрации № и в силу действующего законодательства является плательщиком налога на доходы физических лиц.

29.07.2020 Бариновым А.А. в налоговую инспекцию была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой был рассчитан налог на сумму 49741 рубль, при этом, сведений об оплате авансовых платежей в декларации не отражено.

Поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество в установленный срок за 2018 год, налоговым органом начислены пени.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок налога, Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование 49660 по состоянию на 20.08.2020, в котором среди прочего отражено наличие задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 49741 рубль, и пени в размере 251,19 рублей, со сроком исполнения до 22.09.2020 (л.д.7).

Расчет пени на недоимку за 2019 год за период с 16.07.2020 по 19.08.2020 судом проверен, является арифметически правильным (л.д.14).

Направление административному ответчику требования подтверждается принтскрином базы данных налогового органа (л.д.16).

Вышеуказанные налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику по адресу регистрации и считаются им полученными в силу п.4 ст.31, п.6 ст.69 НК РФ.

Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогу на доходы физических лиц не были уплачены административным ответчиком, то налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по уплате налога на доходы физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области от 17.11.2020 по заявлению Баринова А.А. отменен судебный приказ №2а-3294/2020, выданный 23.10.2020 о взыскании задолженности в сумме 49992,19 рублей (л.д.6).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, указанный выше срок обращения в суд (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога) ИФНС соблюден.

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился 06.05.2021, то есть с соблюдением срока, указанного п.3 ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии налоговой задолженности по недоимке налога на доходы физических лиц за 2019 год и пени, Баринов А.А. суду не представил.

При установленных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Баринова А.А. (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 49741 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность 2019 года за период с 16.07.2020 по 19.08.2020 в размере 251,19 рублей, а всего – 49992,19 рублей.

Взыскать с Баринова А.А. государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в сумме 1699,76 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 13.07.2021.

Судья