Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-4001/2014 ~ М-3494/2014 от 21.11.2014

Решение в окончательной форме изготовлено 16 декабря 2014 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2014 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Бохолдиной Е.Г.

при секретаре Гунченко В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-4001/2014 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску к Кокареву А.В. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (далее ИФНС России по г.Мурманску, Инспекция ) обратилась в суд с иском к Кокареву А.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость. В обоснование иска указала, что Кокарев А.В. в 2006 году осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, а также единого социального налога. Ответчиком была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет за 2006 год в размере <данные изъяты> из которой уплачена была сумма в размере <данные изъяты>, таким образом, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц у Кокарева А.В. составила <данные изъяты>. Кроме того Кокаревым А.В. представлены декларации по налогу на добавленную стоимость и декларация по единому социальному налогу за 2006 год, с исчисленными суммами налога. Подлежащими уплате в бюджет в размере <данные изъяты> и <данные изъяты> соответственно.

В соответствии со ст. 69 НК РФ 21 августа 2007 года ответчику было направлено требования № и № об уплате налога на доходы физических лиц за 2006 года с добровольным сроком уплаты до 10 сентября 2007 года. Требования от 05 марта 2007 года №, от 25 мая 2007 №, от 28 августа 2007 года № об уплате налога на добавленную стоимость за 2006 года и добровольным сроком уплаты – до 24 марта 2007 года, 15 июня 2007 года и 15 сентября 2007 года соответственно. Требование об уплате единого социального налога № направлено ответчику 23 августа 2007, установлен добровольный срок уплаты – 13 сентября 2007 года. Указанные требования об уплате налогов в добровольном порядке по настоящее время Кокаревым А.В. не исполнены. Налоговые декларации уничтожены в связи с истечением срока их хранения.

Просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2006 год в размере <данные изъяты>, по налогу на добавленную стоимость за 2006 год в размере <данные изъяты>, по единому социальному налогу за 2006 год в размере <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты>.

Представитель ИФНС России по городу Мурманску, извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 5, 26).

Ответчик Кокарев А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался простой и заказной корреспонденцией по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д. 40, 43).

В соответствии со статьёй 3 Закона Российской Федерации № 5242-1 от 25.06.1993 «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином РФ его прав и свобод, а также исполнением им обязанности перед другими гражданами, государством и обществом вводится учет граждан РФ по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах РФ. Судом установлено, что ответчик зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, однако Кокарев А.В. не получил судебную повестку в соответствующем почтовом отделении, в связи с чем она была возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Поскольку судом приняты исчерпывающие меры к извещению ответчика о времени и месте рассмотрения дела суд приходит к выводу об уклонении ответчика от получения судебных извещений, в связи с чем, считает возможным применить последствия статей 117,167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации о надлежащем извещении ответчика и рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 207 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие оплате в соответствующий бюджет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ каждое лицо обязано предоставить декларацию на доходы физических лиц не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что Кокарев А.В. в 2006 году осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, в Инспекцию была представлена налоговая декларация за 2006 согласно которой исчисленная налогоплательщиком сумма налога на доходы физических лиц за 2006 год, подлежащая оплате в бюджет, составила <данные изъяты>, сумма в размере <данные изъяты> была уплачена ответчиком (л.д. 29-34).

В соответствии со статьей 228 НК РФ уплата налога на доходы физических лиц производится не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При таких обстоятельствах, Кокарев А.В. был обязан уплатить исчисленный НДФЛ за 2006 год не позднее 15 июля 2007 года.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой ответчиком налога на доходы физических лиц в установленный законом срок, Инспекцией по месту регистрации Кокарева А.В. направлялось требование № и № по состоянию на 21 августа 2007 года об уплате в добровольном порядке НДФЛ в размере <данные изъяты> (с учетом частичного погашения налога в размере <данные изъяты>) со сроком исполнения – 10 сентября 2007 года (л.д. 10).

В соответствии со статьями 143, 146 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в том числе, индивидуальные предприниматели, объектом налогообложения признаётся реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 и 18 % (части 2,3 статьи 164 НК РФ).

Статьёй 173 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

    Ответчиком представлена декларация за 2006 год, согласно которой исчисленная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты>.

В связи с неуплатой ответчиком указанного налога в установленный законом срок, Инспекцией по месту регистрации Кокарева А.В. неоднократно направлялись требования об уплате в добровольном порядке налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>: № от 05 марта 2007 года, № от 25 мая 2007 года, № от 26 августа 2007 года со сроком исполнения – 24 марта 2007 года, 15 июня 2007 года и 15 сентября 2007 года соответственно (л.д. 14-19).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 №198-ФЗ, действовавшего на момент спорных правоотношений) налогоплательщиками единого социального налога являются индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В соответствии со статьёй 236 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 №198-ФЗ) объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Пунктом 3 статьи 237 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 №198-ФЗ) налоговая база определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В силу пункта 1 статьи 252 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 №198-ФЗ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно пункте 5 статьи 244 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 №198-ФЗ) расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов, с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 настоящего Кодекса. При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктом 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога на доходы физических лиц и единого социального налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статей 229, 244 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая, что Кокарев А.В. обязанность по уплате единого социального налога в сроки, установленные законодательством не исполнил, Инспекция по месту регистрации Кокарева А.В. направила требование № от 23 августа 2007 года об уплате налога в добровольном порядке со сроком исполнения – 13 сентября 2007 года (л.д. 20-21). Ответчик по настоящее время данное требование не исполнил.

Налоговые декларации уничтожены по истечении установленного срока их хранения (л.д.37-39).

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, порядок взимания налогов и сборов регламентируется только законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, являются публично-правовыми, соответственно применение указанного срока осуществляется судом самостоятельно.

Согласно п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, с учетом установленного срока исполнения требований
№ и № об уплате налога на доходы физических лиц – 10 сентября 2007 года, иск должен был быть предъявлен в суд – не позднее 10 марта 2008 года.

Требования о взыскании налога на добавленную стоимость должны были быть предъявлены налоговым органом в суд не позднее 15 марта 2008, требования о взыскании единого социального налога – не позднее 13 марта 2008 года.

Исковое заявление Инспекции поступило в Ленинский районный суд города Мурманска 21 ноября 2014 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

ИФНС России по городу Мурманску представлено заявление о восстановлении пропущенного срока для обращения с иском в суд и признании причин пропуска срока уважительными в связи с большим количеством направленных в суды исковых заявлений о взыскании налогов, увеличение количества неплательщиков по имущественным налогам и увеличением объема работы Инспекции, направленной на погашение образовавшейся перед бюджетом недоимки по местным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 112 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанными судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Вместе с тем, каких либо доказательств уважительности причин, объективно препятствовавших и не позволивших в течение 6-ти месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога подготовить и подать исковое заявление в суд, истцом не представлено.

Увеличение количества неплательщиков по имущественным налогам, увеличение объема работы ИФНС России по городу Мурманску, направленной на погашение образовавшейся перед бюджетом недоимки по местным налогам, не может являться уважительной причиной пропуска установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Учитывая указанные обстоятельства, принимая во внимание, что пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований, суд приходит к выводу, что заявленные ИФНС России по г. Мурманску требования о взыскании с Кокарева А.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2006 год, налогу на добавленную стоимость за 2006 года, единому социальному налогу за 2006 год не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2006 ░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2006 ░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2006 ░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░     ░.░. ░░░░░░░░░