Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-243/2016 ~ М-199/2016 от 26.02.2016

Дело № 2а-243/2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

01 апреля 2016 года г. Шимановск

Шимановский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Воробьёва А.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области к Чичиновой Ирине Владимировне о взыскании задолженности по единому налогу на вменённый доход в размере <данные изъяты>

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области (далее по тексту - МИ ФНС № 5 по Амурской области) обратился в Шимановский районный суд с административным исковым заявлением к Чичиновой И.В. о взыскании задолженности по единому налогу на вменённый доход в размере <данные изъяты>.

Из административного искового заявления усматривается, что Чичинова Ирина Владимировна, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, о чем внесена запись в ЕГРИП. В силу ст. 346.28 НК РФ Чичинова И.В. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательствам о налогах и сборах. В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщиком в инспекцию представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход: 22.05.2014 года за 4 квартал 2013 года с исчисленной суммой налога к уплате <данные изъяты>, 22.05.2014 года за 1 квартал 2014 года с исчисленной суммой налога к уплате <данные изъяты>, 15.01.2015 года за 4 квартал 2014 года с исчисленной суммой налога к уплате <данные изъяты>, 06.04.2015 года за 1 квартал 20105 года с исчисленной суммой налога к уплате <данные изъяты>, 07.07.2015 года за 2 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога к уплате <данные изъяты>. В соответствии со ст. 346.32 уплата единого налога производится налогоплательщиком но итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса, т.е. за 4 квартал 2013 года - 25.01.2014 года, за 1 квартал 2014 года - 25.04.2014 года, за 4 квартал 2014 года - 25.01.2015 года, за 1 квартал 2015 года - 25.04.2015 года, за 2 квартал 2015 года – 25.07.2015 года. Сумма ЕНВД за 4 квартал 2013 года, исчисленная по налоговой декларации к уплате в бюджет в сумме <данные изъяты> за 1, 4 квартал 2014 года и 1, 2 квартал 2015 года сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, налогоплательщиком не оплачена. Расчет пени по ЕНВД за период несвоевременной уплаты налога с 30.04.2015 года по 04.08.2015 года: за период с 30.04.2015 года по 15.06.2015 года <данные изъяты>; за период с 16.06.2015 года по 27.07.2015 года – <данные изъяты>, за период с 28.07.2015 года по 04.08.2015 года – <данные изъяты>. В случае неуплаты налога в установленные сроки начисляется пеня в соответствии ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени определяются в процентах от недоимки. Процентная ставка пеней устанавливается в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на момент образования недоимки. При изменении указанной ставки рефинансирования размер пеней исходя из новой ставки рефинансирования определяется со дня, следующего за днем ее изменения. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме: Как следует из данной нормы, обязанность уплатить соответствующую сумму пени возлагается непосредственно на налогоплательщика, нарушившего установленные налоговым законодательством сроки уплаты налогов или сборов в соответствующий бюджет. При этом в силу главы 11 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В Постановлении КС РФ от 17 декабря 1996 г. №20-П выражена правовая позиция, в соответствии с которой по смыслу ст.57 Конституции РФ, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Кроме того, в Определении КС РФ от 7 декабря 2010 г. N 1572-О-О отмечается, что по своей природе пеня относится к мерам государственного принуждения правовосстановительного характера, направленным на понуждение налогоплательщика к исполнению его конституционной обязанности по уплате налога. Таким образом, пени в силу закона являются именно способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. При этом нормами Налогового кодекса РФ законодатель предусмотрел, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 НК РФ). Вместе с тем, как разъяснено в п.57 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 при применении положений ст. 75 НК РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в. том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. В соответствии с п.1 ст. 47 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Инспекцией в соответствии со ст. 47 НК РФ в службу судебных приставов предъявлено: решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>; решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. Данное обстоятельство свидетельствует о своевременном принятии инспекцией мер принудительного взыскания. Службой судебных приставов по Шимановскому району на основании вышеперечисленных решений возбуждены исполнительные производства. На основании п. 1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Исходя из положений п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налогов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Кроме этого в п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» говорится о том, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом. В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонной инспекцией ФНС России №5 по Амурской области в адрес плательщика выставлены требования об уплате налога, пени №67927 от 05.08.2015 года со сроком исполнения до 27.08.2015 года. В срок, указанный в требованиях, задолженность по ЕНВД Чичиновой И.В. не оплачена. В соответствии со ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика может быть подано в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3.000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3.000 рублей. На момент подачи административного искового заявления за налогоплательщиком числится задолженность по ЕНВД в сумме <данные изъяты>, в том числе: налог по ЕНВД в размере <данные изъяты>, пеня по ЕНВД в размере <данные изъяты>. Просит суд взыскать с Чичиновой И.В. задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты>, в том числе: единый налог на вмененный доход в размере 14<данные изъяты>; пеня по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, в материалах дела имеется ходатайство руководителя МИ ФНС № 5 по Амурской области ФИО3 о рассмотрении в соответствии со ст. 150 КАС РФ дела в их отсутствие представителя МИ ФНС № 5 по Амурской области.

Ответчик Чичинова И.В. в судебное заседание не прибыла, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, административное исковое заявление получила ДД.ММ.ГГГГ,своих возражений по поводу заявленных требований суду не предоставила.

Стороны извещены о дне судебного заседания надлежащим образом, суд рассматривает дело в порядке упрощенного производства по правилам главы 33 КАС РФ на основании п.7 ст.150 и п.3 ст.291 КАС РФ без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В ст. 346.29 НК РФ указано, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога от предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети» используется базовая доходность в месяц 9000 рублей.

Из ч. 1, ч. 2 п. 2, ч. 3 ст. 346.32 НК РФ следует, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В ч. 3, ч. 4 ст. 75 НК РФ указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что Чичинова Ирина Владимировна, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по собственному решению с ДД.ММ.ГГГГ, о чем в ЕГРИПС была внесена запись.

Налогоплательщиком Чичиновой И.В. в инспекцию представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: 22.05.2014 года за 4 квартал 2013 года с исчисленной суммой налога к уплате <данные изъяты>, 22.05.2014 года за 1 квартал 2014 года с исчисленной суммой налога к уплате <данные изъяты>, 15.01.2015 года за 4 квартал 2014 года с исчисленной суммой налога к уплате <данные изъяты>, 06.04.2015 года за 1 квартал 20105 года с исчисленной суммой налога к уплате <данные изъяты>, 07.07.2015 года за 2 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога к уплате <данные изъяты>.

Пени по ЕНВД за период несвоевременной уплаты налога с 30.04.2015 года по 04.08.2015 года: за период с 30.04.2015 года по 15.06.2015 года <данные изъяты>; за период с 16.06.2015 года по 27.07.2015 года – <данные изъяты>, за период с 28.07.2015 года по 04.08.2015 года – <данные изъяты>.

В соответствии с п.1 ст. 47 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

МИ ФНС № 5 по Амурской области в соответствии со ст. 47 НК РФ предъявила в службу судебных приставов: решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>; решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>.

Данное обстоятельство свидетельствует о своевременном принятии инспекцией мер принудительного взыскания. Службой судебных приставов по Шимановскому району на основании вышеперечисленных решений возбуждены исполнительные производства.

На основании п. 1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонной инспекцией ФНС России № по Амурской области в адрес плательщика Чичиновой И.В. выставлены требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по ЕНВД в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> Чичиновой И.В. не оплачены.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым удовлетворить требование МИ ФНС № по <адрес>, взыскать с Чичиновой И.В. задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты>, в том числе: единый налог на вмененный доход в размере <данные изъяты>; пеня по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты>.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец МИ ФНС № 5 по Амурской области был освобожден, взыскивается с административного ответчика Чичиновой И.В. в бюджет г. Шимановска Амурской области в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, ст. 286 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с Чичиновой Ирины Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты>, пени по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты>.

Перечисление взысканной суммы пени производить по следующим реквизитам:

Реквизиты для перечисления:

Получатель платежа УФК по Амурской области

Межрайонная ИФНС России № 5 по Амурской области, адрес: 676450, Амурская область, г.Свободный, ул. 40 лет Октября, 87,

ИНН 2807010233 КПП 280701001

Для единого налога на вмененный доход

КБК 18210502010021000110

Код ОКТМО 10740000

Для пени по единому налогу на вмененный доход

КБК 18210502010022100110

Код ОКТМО 10740000

Взыскать с Чичиновой Ирины Владимировны в бюджет города Шимановска Амурской области госпошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Шимановский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: