Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-178/2019 ~ М-117/2019 от 25.01.2019

дело №...а-178/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ    РОССИЙСКОЙ    ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2019 года                                                                                                  город Сегежа

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи                    Балашова Д.А.,

при секретаре                            Якушевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия к Сполоховой Ксении Андреевне о взыскании задолженности по уплате налога FORMTEXT,

    У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Карелия обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сполоховой К.А. о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход в размере 6 939 руб., пени по единому налогу на вмененный доход в размере 284,84 руб., штраф по единому налогу на вменный доход в размере 498 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 10 530 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 71,60 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 2064,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 14,04 руб.

Требования мотивированы тем, что 17 января 2017 года административный ответчик представил в Межрайонную ИФНС России №2 по РК налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года. Решением №14129 от 18.07.2017 Сполоховой К.А. доначислен ЕНВД за 4 квартал 2016 года в сумме 2488 руб., начислены пени за просрочку платежа в размере 138,71 руб., привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 498 руб. 12 октября 2017 года Сполоховой К.А. представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 года в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2488 руб. по сроку уплаты 25 июля 2017 года. 19 октября 2017 года Сполоховой К.А. представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1963 руб. по сроку уплаты 25.10.2017. На неуплаченную сумму ЕНВД за 2 и 3 кварталы 2017 года начислены пени в размере 146,13 руб.

С 1 января 2017 года налоговые органы исполняют обязанности по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Сполохова К.А. является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии со ст. 430, 432 НК РФ налоговым органом был произведен расчет по страховым взносам с учетом прекращения 12 сентября 2017 года Сполоховой К.А. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Размер страховых взносов за 2017 год составил: ОПС в ПФР – 16 380 руб., ОМС в ФФОМС – 3212 руб. Сполоховой К.А. произведена частичная оплата страховых взносов. Остаток задолженности составляет: ОПС в ПФР – 10 530 руб., ОМС ФФОМС – 2064,50 руб. На неуплаченную сумму страховых взносов произведено начисление пени в размере 85,64 руб. (в том числе: по страховым взносам на ОПС в ПФР – 71,60 руб., по страховым взносам на ОМС в ФФОМС – 14,04 руб.).

В адрес должника были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые должником не исполнены.

12 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка №1 Сегежского района Республики Карелия выдан судебный приказ о взыскании с Сполоховой К.А. вышеуказанной задолженности.

19 октября 2018 года судебный приказ отменен на основании заявления должника, в котором последний возражает относительно его исполнения.

Межрайонная ИФНС России №2 по РК в судебное заседание своего представителя не направила, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

В судебное заседание административный ответчик Сполохова К.А. не явилась, судом принимались меры для её надлежащего извещения.

Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

    В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

     Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

    Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 настоящего кодекса.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что 17 января 2017 года Сполохова К.А. представила в Межрайонную ИФНС России №2 по РК налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года. Решением №14129 от 18.07.2017 Сполоховой К.А. доначислен ЕНВД за 4 квартал 2016 года в сумме 2488 руб., начислены пени за просрочку платежа в размере 138,71 руб., привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 498 руб. 12 октября 2017 года Сполоховой К.А. представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 года в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2488 руб. по сроку уплаты 25 июля 2017 года. 19 октября 2017 года Сполоховой К.А. представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1963 руб. по сроку уплаты 25.10.2017.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 12 сентября 2017 года Сполохова К.А. прекратила предпринимательскую деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения.

Вопросы начисления и уплаты страховых взносов с 01.01.2017 регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данные плательщики, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (ч. 5 ст. 430 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Сполохова К.А., будучи индивидуальным предпринимателем, являлась плательщиком страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

12 сентября 2017 года Сполохова К.А. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с расчетом административного истца за 2017 год Сполоховой К.А. подлежало уплатить страховые взносы в следующем размере: ОПС в ПФР – 16 380 руб., ОМС в ФФОМС – 2064,50 руб.

Административным ответчиком произведена частичная оплата взносов.

Остаток задолженности составил: ОПС в ПФР – 10 530 руб., ОМС ФФОМС – 2064,50 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В связи с неуплатой ответчиком налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму ЕНВД за 2 и 3 кварталы 2017 года начислены пени в размере 146,13 руб., за неуплаченную сумму страховых взносов начислены пени в размере 85,64 руб. (в том числе: по страховым взносам на ОПС в ПФР – 71,60 руб., по страховым взносам на ОМС в ФФОМС – 14,04 руб.).

    Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

    Как следует из материалов дела, административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налогов не исполнил.

    Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа №... от 11.09.2017, №... от 20.10.2017, №... от 30.10.2017. Данными требованиями административному ответчику при наличии разногласий предложено провести сверку расчетов.

    Разногласий в МИ ФНС России №2 по РК по выставленному требованию не поступило, требование не исполнено.

             В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, взыскание производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

    Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    12 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка №1 Сегежского района Республики Карелия выдан судебный приказ о взыскании с Сполоховой К.А. вышеуказанной задолженности. 19 октября 2018 года судебный приказ был отменен.

    Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании спорной задолженности административным истцом соблюден.

Административное исковое заявление о взыскании с Сполоховой К.А. задолженности по налогам подано административным истцом 25 января 2019 года, то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

             При таких обстоятельствах, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

    Статья 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривает, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

                                                      р е ш и л:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с Сполоховой Ксении Андреевны, проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 6 939 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 284 рубля 84 копейки, штраф по единому налогу на вменный доход в размере 498 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 10 530 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 71 рубль 60 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 2064 рублей 50 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 14 рублей 04 копейки.

Получатель: Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Карелия, ИНН 1006005550, УФК по Республике Карелия, р/сч № 40101810600000010006 в отделении НБ Республика Карелия г. Петрозаводск, БИК 048602001, код ОКТМО 86645101, КБК 18210102030011000110 (налог), КБК 18210102030011000110 (пени).

Взыскать с Сполоховой Ксении Андреевны в бюджет Сегежского муниципального района государственную пошлину в размере 812 рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Сегежский городской суд Республики Карелия.

Судья                                                                                                  Д.А. Балашов

Мотивированное решение в порядке ст. 177 КАС РФ

составлено 18.03.2019.