Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2247/2020 ~ М-2116/2020 от 20.07.2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 сентября 2020 года                                                                 г.о. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Беляевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2247/20 по административному исковому заявлению ИФНС по Советскому району г.Самара к Котельниковой ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчикуо взыскании недоимки на общую сумму <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, из которых: налог на имущество физических лиц: за 2017г. в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка – пени; за 2016 год – <данные изъяты> рубль - налог; за 2015 год – <данные изъяты> рублей – налог; за 2014 год – <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек - налог, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать установленные законодательством налоги. В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.Указанные налоговые уведомления получены налогоплательщиком. На основании статей 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., срок, установленный ст. 48 НК РФ соблюден, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., срок, установленный ст. 48 НК РФ соблюден; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., срок, установленный ст. 48 НК РФ соблюден; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., срок, установленный ст. 48 НК РФ соблюден. В установленный срок должник указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка №56 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-1964/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-1964/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен по заявлению административного ответчика. В связи с чем, административный истец вынужден обратиться с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца в судебном заседанииадминистративные исковые требования просил удовлетворить в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности и ордеру в деле - адвокат Харитонова Н.В. в судебном заседании с иском не согласилась, указав, что задолженность административного ответчика превысила 3 000 рублей ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем не подлежит удовлетворению требование о взыскании сумм за 2016, 2015, 2014 год. За 2014 год срок на обращение в суд истек. Отмена судебного приказа данный срок не восстанавливает. Просила в этой части в удовлетворении административного иска отказать.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ собственник недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно п. 2 ст. 408, п. 1 ст. 85 НК РФ сумма налога на имущество физического лица исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 02.12.2013 года № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что имущественные налоги (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество) должны быть уплачены не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в ст. 363 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми налог на имущество с физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что Котельникова О.В. является налогоплательщиком имущественного налога, в связи с наличием у нее с ДД.ММ.ГГГГ. объекта налогообложения: жилое помещение по адресуг. Самара, <адрес> кадастровым номером №, что подтверждается выписками ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления об оплате налога на имущество физических лиц: № от ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога <данные изъяты> <данные изъяты> копеек,со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 30);№ от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога <данные изъяты> рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21); № от ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога <данные изъяты> рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 16); № от ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога <данные изъяты>, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 11).

Налогоплательщик не оплатил налоги в установленный срок. В связи с чем, были выставлены требования об уплате вышеуказанных задолженностей по налогам: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, недоимка - <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, пени – <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек(л.д. 23-24); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,недоимка - <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д.18); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,недоимка - <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д.13); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимка - <данные изъяты> рубль, пени – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка (л.д.7-8).

Факт отправления налоговых уведомления и требования подтвержден списками внутренних почтовых отправлений (л.д. 10, 12, 15, 17, 20, 22, 29, 31).

В данных требованиях об уплате налога были указаны основание взимания налога и сроки его уплаты, а также последствия несвоевременной уплаты задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №56 Советского судебного района г.Самары Самарской области был отменен судебный приказ №2а-1964/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. по заявлению ИФНС России по Советскому району г. Самары о взыскании с Котельниковой О.В. недоимки по налогам (л.д.35).

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст.48 или пунктом 1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3000 рублей после требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., срок исполнения которого - до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, общая сумма задолженности, подлежащей взысканию, превышает 3000 рублей и состоит из: за 2015 год - <данные изъяты> рублей, за 2016 год в сумме <данные изъяты> рубль, за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей, соответственно, срок для предъявления требований о взыскании недоимки по налогу за 2014 год истек и данное требование не подлежит удовлетворению за истечением трех лет со дня окончания срока исполнения требования об уплате недоимки за 2014 год (абз. 4 п.1, абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ).

Судебный приказ № 2а-1964/2019 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

При рассмотрении дела по существу установлено, что административным истцом своевременно были приняты меры по взысканию недоимки, административному ответчику направлены требования, которые им не исполнены. Следовательно, исковые требования ИФНС России по Советскому району г.Самарыподлежат удовлетворению частично, задолженность, подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет <данные изъяты> рублей, за 2016 год в сумме <данные изъяты> рубль, за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка.

Согласно ст.290 КАС РФ, при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций. В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, поэтому в доход федерального бюджета с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░1 ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░ 1608 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░ 23 ░░░░░ 51 ░░░░░░░, ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░ 1461 ░░░░░, ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░ 811 ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░ 3903 (░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 51 ░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░1 ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░     ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 28.09.2020 ░░░░.

░░░░░: (░░░░░░░)░░░░░ ░░░░░ ░░░░░:        ░░░░░░░░░: