Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-234/2017 от 15.02.2017

№ 12-234/27-2017 г.

РЕШЕНИЕ

14 марта 2017 года г.Курск

Судья Ленинского районного суда города Курска Токмакова Е.В.,

с участием защитника лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении – генерального директора ООО «Ф.О.Н» ФИО1 – Лыковой В.Л., предоставившей доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по жалобе генерального директора ООО «Ф.О.Н.» на постановление № о назначении административного наказания, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, вынесенное ИФНС России по г.Курску.

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника ИФНС России по г.Курску № от 20.01.2017г. директор ООО «Ф.О.Н.» ФИО1 за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, был привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 4000 рублей.

Как усматривается из оспариваемого постановления, 23.12.2016г. в ходе проверки полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью в ООО «Ф.О.Н.» в лице обособленного подразделения ООО «Ф.О.Н.», налоговым органом выявлено административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно в неправомерном расходовании из наличной выручки, поступившей в кассу от оказания услуг по заключению с участниками азартных игр, основанных на риске соглашений о выигрышах за период с 25.11.2016г. по 29.11.2016г. на общую сумму 395997 рублей.

Из постановления усматривается, что ОП ООО «Ф.О.Н.» расходует поступившие в кассу наличные денежные средства за оказанные им услуги по заключению с участниками азартных игр, основанных на риске соглашений о выигрыше, на выплату выигрышей участникам азартных игр.

Так, в постановлении указано, что за период с 01.10.2016г. по 29.11.2016г. в кассу ОП ООО «Ф.О.Н.» поступили наличные денежные средства от участников азартных игр на общую сумму 6241940 рублей согласно приходным кассовым ордерам (№) с № по №, кроме ПКО №.

В постановлении также указано, из кассы Курского филиала ООО «Ф.О.Н.» в кассу ОП ООО «Ф.О.Н.» поступили средства для выплаты выигрышей на общую сумму 555000 рублей: ПКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 40000 руб.; ПКО от ДД.ММ.ГГГГ №-200000 руб.; ПКО от ДД.ММ.ГГГГ №. - 55000 руб.; ПКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 50000 руб.; ПКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 170000руб.; ПКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 40000 руб., а в остальные дни денежные средства для выплаты выигрышей участникам азартных игр не снимались и соответственно в кассу обособленного подразделения не поступали.

Как следует из постановления, выплаты по выигрышам участникам азартных игр за тот же период составили 3941695 руб. согласно расходным кассовым ордерам №) с № по №, за исключением РКО № №

Как усматривается из постановления, по данным РКО производилось внесение наличных денежных средств в кассу Курского филиала ООО «Ф.О.Н.» из кассы ОП ООО «Ф.О.Н.» на общую сумму 2890000 руб.: РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 90000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 20000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 45000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 140000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № № - 80000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № № - 115000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 110000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 200000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № № - 40000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № № - 100000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 120000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 85000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № № - 50000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № № - 90000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 75000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 80000 руб,: РКО от ДД.ММ.ГГГГ № № - 35000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № № - 55000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 85000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 50000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № № - 60000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 45000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 40000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 30000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 105000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 120000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 95000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 90000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № № - 40000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 130000руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 85000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 50000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № № - 40000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 65000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 50000 руб.; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № - 180000 руб.;

Таким образом, как указано в постановлении, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступившие в обособленное подразделение организации от оказания услуг по организации и проведению азартных игр денежные средства в размере 6241940 руб., в т.ч. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 616250 руб., выплачивались в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы ООО «Ф.О.Н.» на общую сумму 3386695 (3941695 руб.- 555000 руб. поступивших из кассы Курского Филиала ООО «Ф.О.Н.»), в т.ч. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 395997 руб. с учетом остатка на начало дня ДД.ММ.ГГГГ -92485 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ денежные средства из кассы Курского филиала ООО «Ф.О.Н.» нс поступали.

Ссылаясь на п.2, п.4 Указания Банка России от 07.10.2013г. №-У «Об осуществлении наличных расчетов», налоговый орган считает, что для проведения операций по выплате выигрышей участникам азартных игр не могут использоваться наличные денежные средства, связанные с реализацией товаров, услуг, поскольку для расчета по этим операциям можно воспользоваться только наличными деньгами, которые были сняты с расчетного счета организации.

Не согласившись с данным постановлением, генеральный директор ООО «Ф.О.Н.» обратился в суд с жалобой, в которой просит признать незаконным и отменить постановление ИФНС России по г.Курску № от 20.01.2017г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

В обоснование поданной жалобы сосался на отсутствие в его действиях состава вменяемого административного правонарушения, что в соответствии с п.2 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ является основанием для прекращения производства по административному делу. Применительно к вменяемой заявителю жалобы в вину ст. 15.1 КоАП РФ указал, что указанные налоговым органом противоправные действия ФИО1 не подпадают под объективную сторону состава административного правонарушения по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ. Так, в жалобе указано, что расчеты наличными деньгами общество осуществляло не с организацией, а передавало физическим лицам, что размер лимита расчета наличными деньгами в обособленном подразделении Общества, Инспекция не проверяла, в связи с чем, нарушение указанного лимита расчета заявителю не вменялось, что выдавая физическим лицам наличные денежные средства, общество не допускало нарушения по несоблюдению порядка хранения свободных денежных средств и накоплению в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Также, ссылаясь на ст.779 ГК РФ, ФЗ №244-ФЗ от 29.12.2006г., заявитель жалобы указал на то, что услугой является предоставление возможности принять участие в азартной игре, а не сама ставка.

В судебное заседание лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, ФИО1 не явился, о месте и времени судебного заседания извещен.

Его защитник Лыкова В.Л. просила постановление ИФНС России по г.Курску № от 20.01.2017г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ отменить по основаниям, указанным в жалобе и представленном письменном отзыве.

Выслушав объяснение защитника лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, изучив доводы жалобы и материалы административного дела в их совокупности, судья приходит к следующему.

В соответствии со статьей 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В соответствии с п. 8 ч. 2 и ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления, судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В силу ст. 1.6 КоАП РФ, лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ образуют только те действия, которые прямо указаны в диспрозии данной статьи.

В соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», к функциям Банка России отнесены, в частности, монопольное осуществление эмиссии наличных денег и организация наличного денежного обращения; установление правил осуществления расчетов в Российской Федерации; определение порядка осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами.

В оспариваемом постановлении указано, что в нарушение п.п. 2, 4 Указания Центрального Банка РФ от 16.10.2013г. №-У за проверяемый период с 01.10.2016г. по 29.11.2016г. наличные деньги, поступившие в кассу от оказания услуг по заключению с участниками азартных игр, основанных на риске соглашений о выигрышах, ООО «Ф.О.Н.» расходовало на выплаты выигрышей, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу общества с банковского счета.

Таким образом, применительно к диспозиции ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, Обществу вменяется несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.

В соответствии с ч.2 Указания Центрального Банка РФ от 16.10.2013г. №-У, индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084).

Кредитные организации вправе расходовать поступающие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации без ограничения целей расходования.

В соответствии с ч.4 Указания Банк России наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Согласно п.6 ст. 4 ФЗ от 29.12.2006г. №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акту РФ» деятельностью по организации и проведению азартных игр признается деятельность по оказанию услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше и (или) по организации заключения таких соглашений между двумя и несколькими участниками азартной игры.

Согласно п.3 ст.4 ФЗ от 29.12.2006г. №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акту РФ» под ставкой понимаются денежные средства, передаваемые участником азартной игры организатору азартной игры (за исключением денежных средств, признаваемых в соответствии с настоящим Федеральным законом интерактивной ставкой) и служащие условием участия в азартной игре в соответствии с правилами, установленными организатором азартной игры.

Таким образом, из содержания данной нормы следует, что ставка является условием участия в азартной игре.

Поскольку в соответствии с ч.2 Указания Центрального Банка РФ от 16.10.2013г. №-У, юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, учитывая, что получение ООО «Ф.О.Н.» денежных средств от участников азартной игры в качестве ставки, как условия участия в азартной игре, не является платой за какой-либо товар, оплатой услуги, в том числе по организации азартной игры, либо платой за выполненную работу, суд приходи к выводу об отсутствии события административного правонарушения, предусмотренного ч.1 т. 15.1 КоАП РФ.

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии события административного правонарушения.

В силу п.3 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных ст.2.9, 24.5 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, оспариваемое постановление подлежит отмене, а производство по делу прекращению за отсутствием в действиях должностного лица события административного правонарушения.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 30.7. КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Постановление начальника ИФНС России по г.Курску № от 20.01.2017г., которым директор ООО «Ф.О.Н.» ФИО1 за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств был привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 4000 рублей отменить, производство по данному делу прекратить на основании п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ и п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение 10 дней со дня вручения или получения копии решения.

Судья /подпись/ Е.В. Токмакова