Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2842/2020 от 30.10.2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 декабря 2020 года город Тольятти

Судья Ставропольского районного суда Самарской области Попова О.А., при секретаре Никулиной Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела №2а-2842/2020 по заявлению МИ ФНС России №19 по Самарской области к Шишкину Николаю Юрьевичу о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области обратилась в Ставропольский районный суд с указанным заявлением, в котором просит взыскать с ответчика в пользу государства недоимки на общую сумму в размере 10090,97 рублей, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2014-2017 гг. в размере 7821,79 рубля,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 в размере 252,16 рубля,

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 1285,00 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации на 2017 год в размере 702,00 рубля,

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2015 год в размере 30,02 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что Шишкина Н.Ю. является налогоплательщиком, транспортного налога с физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, у него возникла обязанность уплаты вышеуказанных налогов, а также в связи с несвоевременной оплатой – пени.

В судебное заседание представитель административного истца по доверенности не явился, извещался надлежащим образом, просил рассмотреть гражданское дело в свое отсутствие, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик Шишкин Н.Ю. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражений не представил.

Судебное извещение направлялось по известному суду месту регистрации и месту проживания.

В соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Ставропольского районного суда Самарской области.

Исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится в том числе земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Обязанность по начислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц, возложена на налоговый орган в силу п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неуплаты налога в установленные сроки налогоплательщику направляется требование об уплате налога с указанием об обязанности, в установленный в налоговом требовании срок, уплатить неуплаченную сумму налога (п.п.1,2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление (требование) считается полученным по истечении шести календарных дней, с даты направления заказного письма (п.4 ст.31, п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст.23, п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени

Согласно, ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных: видах обязательного социального страховании:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со ст. 12 Закона применялись тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

- 26% - тариф страхового взноса в Пенсионный фонд;

- 5,1% - тариф страхового взноса в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

В соответствии с п.2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавший на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, являются, в том числе, и индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 18 Закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Обязанность плательщиков страховых взносов правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы установлена статьей 28 Федерального закона N 212-ФЗ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии со ст. 16 Закона № 212-ФЗ, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно, ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса

В силу ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Судом установлено, что Шишкину Н.Ю., ИНН №, принадлежало на праве собственности транспортные средства: моторные лодки модель Р5088КЫ, г/н № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, мототранспортные средства марки Ямаха, г/н №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль марки ЛАДА ВЕСТА GFK320, г/н №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, квартира с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, индивидуальный жилой дом с кадастровым номером № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль марки БМВХ5, г/н №, марки YAMAHA XV1900A, г/н №, автомобиль марки ЛИНЬКОЛИН Navigator, г/н №, марки СУЗУКИ GSX1300R, г/н №, за которых образовались задолженности.

В связи с вышеизложенным у административного ответчика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде пени по указанному налогу, за указанные имущества.

Налоговым органом в адрес административного ответчика по месту его регистрации своевременно направлялись налоговые уведомления за указанные налоговые периоды, что подтверждается копиями налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты начисленных пени по налогам ответчику были направлены налоговые требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указанные налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными налогоплательщиком в соответствии с п.4 ст.31, п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации по истечении шести календарных дней после их направления.

В установленный ст. 70 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направил в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, в которые вошли пени по транспортному налогу, начисленные в собственность в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с несвоевременной оплатой налога за 2013-2017 г.г.:

- за 2014 года требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошли сумма недоимки в размере 20612,00 рублей, пени начислены со следующего дня после срока уплаты налога (срок уплаты- ДД.ММ.ГГГГ) до даты выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-35/2016, который вступил в силу и не отменен. Сумма недоимки оплачена полностью ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2015 год требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошла сумма недоимки в размере 10708,00 рублей, пени начислены со следующего дня после срока уплаты налога (ДД.ММ.ГГГГ) до даты выставления требования №, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1085/2017, который вступил в силу и не отменен. Сумма недоимки оплачена полностью ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2016 год требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошла сумма недоимки в размере 49996,00 рублей, пени начисленные со следующего дня после срока уплаты налога (ДД.ММ.ГГГГ), до даты выставления требования №, то есть ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №2а-637/2018, который вступил в силу и не отменен. Сумма недоимки оплачена частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 11995,62 рублей,

- за 2017 год требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошла сумма недоимки в размере 55427,00 рублей, пени начислены со следующего дня после срока уплаты налога (ДД.ММ.ГГГГ) до даты выставления требования №, то есть с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №2а-492/2017, который отменен. Решение суда в пользу налогового органа после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-876/2020. Сумма недоимки оплачена частично: ДД.ММ.ГГГГ в размере 2829,11 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,00 рублей.

В связи тем, что налогоплательщиком своевременно транспортный налог за 2013-2017 оплачен не был, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошли пени по транспортному налогу:

- сумма пени в размере 2303,73 рубля начислена в связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год, который был начислен в размере 20612,00 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ до полной уплаты налога (ДД.ММ.ГГГГ),

- сумма пени в размере 0,99 рублей начислена в связи с неуплатой транспортного налога за 2015 год, который был начислен в размере 10708,00 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены с даты выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ до полной уплаты налога (ДД.ММ.ГГГГ),

- сумма пени в размере 3222,86 рублей начислена в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год, который был начислен в размере 49996,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены с даты выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ до даты выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

- сумма пени в размере 2294,21 рублей начислена в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год, который был начислен в размере 55427,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены со следующего дня срока уплаты налога до даты выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме этого, налоговым органом был составлен документ о выявлении недоимки у налогоплательщика и в установленный ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность. В указанное требование вошла недоимка, образовавшаяся по состоянию до ДД.ММ.ГГГГ. Выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №2а-751/2019, который вступил в силу и не отменен. Сумма недоимки оплачена полностью ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налогоплательщиком своевременно страховые взносы до ДД.ММ.ГГГГ оплачены не были, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошли пени по страховым взносам в размере 252,16 рубля, пени начислены с даты выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до даты выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 25 ФЗ № 212, исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов.

Основания, порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование также предусмотрены: Федеральным законом от 01.04.1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»; Федеральным законов от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Право контроля налогового органа за соблюдением законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью предусмотрен Законом Российской Федерации от 21.03.1991 года N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» и НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Юридически значимым обстоятельством в данном случае является факт прекращения ответчика деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – то есть снятие ответчика с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы: физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся слоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Положением п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному ли уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным смыслом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или грез личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации (п.2 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется лицом, занимающимися частной практикой, с учетом сумм налога, удержанных налоговым агентами при выплате ему дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3 ст. 227 НК РФ).

При этом убытки прошлых лет, понесенный физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п.4 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения налогового декларации.

На основании п.8 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного налоговой декларации или суммы фактически полученного дохода от занятия частной практикой за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Авансовые платежи уплачиваются лицом, занимающимся частной практикой (п.9 ст. 227 НК РФ):

- за январь- июнь не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей,

- за июль-сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей,

- за октябрь-декабрь не позднее января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщиком 01.08.2017 в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2016 год с суммой к уплате 5135,00 рублей.

Руководствуясь п.8 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на основании суммы фактически полученного дохода от занятия частной практикой за предыдущий налоговый период (т.е. 2018)с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Налогового кодекса Российской Федерации были исчислены суммы авансовых платежей за 2017 год: в размере 2567,00 рублей со сроком уплаты -17.07.2017, в размере 1283,00 рублей, со сроком уплаты – 16.10.2017, в размере 1285,00 рублей со сроком уплаты 15.01.2018.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, предусмотренные законодательством в установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ предложением добровольно погасить задолженность.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени по налогу в размере 2,32 рублей.

Пени начислены на недоимку по НДФЛ за 2017 год в размере 1285,00 рублей с 28.01.2019 до даты выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился за взысканием задолженности в судебном порядке: выдан судебный приказ от 11.03.2020 №2а-398/2020.

Пени является одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п.1 ст. 72 НК РФ).

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Пунктом 57 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах возникающих пари применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку налог за 2017 год не был своевременно оплачен, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошли пени по налогу, начисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 699,68 рублей.

Пени начислены со следующего дня после выставления предыдущего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до даты выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме этого, налогоплательщиком представлены декларация по НДС за 3,4 квартал 2015 года с суммами к уплате в размере 3000,00 рублей за 3 квартал 2015 года, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1761,00 рубль за 4 квартал 2015 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма недоимки в размере 4761,00 рубль оплачена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. пределами установленных законодательством сроков, в связи с чем, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошли пени по налогу, начисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 30,02 рублей. пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ до даты оплаты, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указанные налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными налогоплательщиком в соответствии с п.4 ст.31, п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации по истечении шести календарных дней после их направления.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся пени по указанному налогу.

Определением от 16 июня 2020 года мировым судьей судебного участка №105 Комсомольского судебного района г.о. Тольятти Самарской области, вынесенный 11.03.2020 судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени, отменен по заявлению ответчика, в связи с этим, административный истец был вынужден обратиться с настоящим административным исковым заявлением.

Сроки и порядок обращения с административным исковым заявлением соблюдены.

Доказательств отсутствия задолженности или наличия задолженности в меньшем размере ответчиком не представлены.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд считает, что истцом представлены достаточные доказательства в подтверждение административного иска в части наличия задолженности по начислению пени за несвоевременную оплату вышеуказанного налога административным ответчиком, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а административным ответчиком не представлено доказательств наличия оснований для освобождения его от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 407,00 рублей, подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования МИ ФНС России №19 по Саратовской области к Шишкину Николаю Юрьевичу – удовлетворить.

Взыскать с Шишкина Николая Юрьевича, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающего: <адрес> в пользу МИ ФНС России № 19 по Самарской области задолженность:

- по пени по транспортному налогу за период 2014-2017 г.г. в сумме 7821,79 рублей,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 252,16 рублей,

- по налогу на по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2017 г. в размере 1285,00 рублей,

- по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2017 г. в размере 702,00 рублей,

- по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы. услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2015 г. в размере 30,02 рублей, а всего: 10090 (десять тысяч девяносто) рублей 97 копеек.

Взыскать с Шишкина Николая Юрьевича, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающего: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 407 (четыреста семь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ставропольский районный суд.

В окончательной форме решение изготовлено 23 декабря 2020 года.

Судья-подпись

КОПИЯ ВЕРНА

Судья

УИД 63RS0030-01-2020-002901-32