Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-420/2012 ~ М-270/2012 от 29.02.2012

<данные изъяты>     Дело № 2-420/12

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 марта 2012 года г. Волоколамск

Волоколамский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Е.П. Козловой

при секретаре судебного заседания         Захаровой Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Московской области к ФИО4, Максимовой <данные изъяты>, Максимову <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц,

У с т а н о в и л :

Истец МИФНС России № 19 по Московской области обратилась в Волоколамский городской суд Московской области с исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц, мотивируя свои требования тем, что ответчиком ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № 19 по Московской области была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением дохода (форма 3-НДФЛ). Сумма налога, начисленная к уплате, составляет <данные изъяты> Ответчику было выставлено и направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени требование не исполнено. Просит взыскать с ответчика ФИО4, согласно уточнены исковым требованиям, задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> и штраф в размере <данные изъяты>

В судебном заседание представитель истца по доверенности Собанин М.Н. исковые требования поддержал в полном объеме.

Определением Волоколамского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ в качестве соответчиков по делу привлечены законные представители несовершеннолетнего ФИО4 – Максимова В.В. и Максимов С.П..

Ответчики ФИО4 и Максимов С.П. в судебное заседание не явились, надлежащим образом о дате, месте и времени слушания дела извещены, о причинах неявки не сообщили, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просили, возражений не представили.

Ответчик Максимова В.В. исковые требования истца признала.

Заслушав представителя истца по доверенности Собанина М.Н., ответчика Максимову В.В., исследовав письменные материалы дела в их совокупности, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Несовершеннолетние как участники отношений собственности (в том числе долевой) обязаны в силу ГК РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Несовершеннолетние, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений НК РФ, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налогов.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 26 НК РФ установлено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя (действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации).

В ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.Согласно ГК РФ правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (пункт 1 статьи 21); за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (статья 28). Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (пункт 1 статьи 64).

Согласно ст. 60 СК РФ несовершеннолетние имеют право собственности на доходы, полученные им, имущество, полученное им в дар или в порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на средства ребенка. При осуществлении родителями правомочий по управлению имуществом ребенка на них распространяются правила, установленные гражданским законодательством в отношении распоряжения имуществом подопечного (ст.37 ГК РФ).

Статья 38 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, согласно которой семья находится под защитой государства, а забота о детях, их воспитание - равное право и обязанность родителей, предполагает как позитивные обязанности государства по поддержанию, в том числе финансовому, семьи, так и конституционные обязанности родителей в отношении детей.

Исходя из системного толкования норм НК РФ (ст. 8, 19, 26, 27, 44, 45) и ГК РФ (ст.17, 18, 21, 28), СК РФ (ст.54, 56, 60) родители, как законные представители, несут обязанность по уплате налога за несовершеннолетних.

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО4 подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ По данным налогоплательщика сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты>. Актом проведенной камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № было установлено, что ответчиком нарушен пп.1 п.1 и п.4 ст.228 НК РФ, выразившийся в занижении налоговой базы и не исчислении суммы налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ подлежащей уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Ответчику было выставлено и направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени требование не исполнено.

В связи с чем требования истца о взыскании задолженности по налогу на доходы в размере <данные изъяты> подлежат удовлетворению, данная сумма подлежит взысканию с родителей несовершеннолетнего ФИО4 солидарно.

Также в силу ст.75 п.3 и п.4 НК РФ с родителей     подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты>

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается «виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность».

Поскольку категория «иные лица» неопределенная, то восстановить ее можно только через составы налоговых правонарушений, предусмотренные главой 16 НК РФ. В настоящее время такими «иными лицами» являются эксперт, специалист, переводчик, а также организации и физические лица, которые совершили правонарушение, не будучи при этом налогоплательщиками или налоговыми агентами (ст. 129.1 НК РФ). При этом никаких «иных лиц» кроме тех, которые предусмотрены в конкретных составах налоговых правонарушений, быть не может, поскольку об этом прямо говорится в п. 1 ст. 107 НК РФ: ответственность несут только те организации и физические лица, которые предусмотрены главой 16 Кодекса.

Законные представители несовершеннолетнего правонарушителя в главе 16 НК РФ не упоминаются. Это позволяет сделать вывод, что субъектами налоговых правонарушений они не могут являться ни при каких условиях. Следовательно, родители (иные законные представители) не могут быть привлечены к налоговой ответственности за неисполнение обязанностей по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей, не достигших 16 лет.

Исходя из вышеизложенного, штрафные санкции на законных представителей несовершеннолетнего не распространяются, в связи исковые требования в части взыскания с законных представителей ФИО4 штрафа не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 19 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░); ░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░ 5004008144/░░░ 500401001; ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: 40101810600000010102; ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░ 1 ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░; ░░░ 044583001; ░░░░░ 46205501000; ░░░ 18210102010011000110); ░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 19 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░); ░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░ 5004008144/░░░ 500401001; ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: 40101810600000010102; ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░ 1 ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░; ░░░ 044583001; ░░░░░ 46205501000, ░░░ 18210102010012000110).

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ №19 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> – ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░:        ░░░░░░░                ░.░.░░░░░░░

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>