Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-4085/2015 ~ М-3105/2015 от 30.09.2015

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 ноября 2015 года г. Минусинск

Минусинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего Дудусова Д.А.

при секретаре Коротковой В.В.,

с участием представителя истца Филимоновой Ю.Н. (доверенность от 12.01.15г.),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к Сильванович ФИО6 о взыскании недоимки и пени по налогу на добавленную стоимость,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к Сильванович И.В. о взыскании недоимки и пени по налогу на добавленную стоимость.

Свои требования административный истец в исковом заявлении и в судебном заседании через своего представителя по доверенности Филимонову Ю.Н. мотивировал следующим.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые обязаны уплачивать. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Сильванович И.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.05.2013г. по 25.04.2014г..

Согласно ст. 143 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

10.02.2015г. Сильванович И.В. представила в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю уточненную налоговую декларацию № 2 по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013г., сумма к уплате по декларации составляет 19 350 рублей. Уплату налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2013г. необходимо было произвести по срокам: 21.10.2013г. - в сумме 6 450 рублей, 20.11.2013г. - в сумме 6 450 рублей и 20.12.2013г. - в сумме 6 450 рублей.

10.02.2015г. Сильванович И.В. представила в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю уточненную налоговую декларацию № 2 по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 г., сумма к уплате по декларации составляет 21 648 рублей. Уплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2013г. необходимо было произвести по срокам: 20.01.2014г. - в сумме 7 215 рублей, 20.02.2014г. - в сумме 7 215 рублей и 20.03.2014г. - в сумме 7 218 рублей.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес Сильванович Ирины Викторовны заказным письмом было направлено требование № 15800 от 11.03.2015 об уплате налога и пени, со сроком исполнения 31.03.2015 года. Требование не исполнено.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со п.8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013г. № 57 «О некоторых вопросах возникающих при применении арбитражными судами части первой налогового кодекса РФ» установлено, что при применении п.3 ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы в срок не позднее 20- го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013г. необходимо было представить не позднее 20-го октября 2013г.. В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ Сильванович И.В. представила на бумажном носителе с двухмерным штрих кодом лично налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2013г. 28.01.2015г..

10.02.2015г. Сильванович И.В. представила на бумажном носителе с двухмерным штрих кодом лично в Межрайонную ИФНС России №10 по Красноярскому краю уточненную налоговую декларацию № 2 по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013г..

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта, является налоговым нарушением, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением № 427 от 29.04.2015 года Сильванович И.В. была привлечена к ответственности предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ- непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде взыскания штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере 2902 рубля 50 копеек. Расчет суммы штрафа: 19 350 руб. х 5% х 16 мес. = 15 480,00 руб., не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей, 19 350 х 30% = 5 805 руб. : 2(п.3 ст. 114 НК РФ) = 2902 рубля 50 копеек.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ Сильванович ФИО7 представила на бумажном носителе с двухмерным штрих кодом лично налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013г. 28.01.2015г..

10.02.2015г. Сильванович Ирина Викторовна представила на бумажном носителе с двухмерным штрих кодом лично в Межрайонную ИФНС России №10 по Красноярскому краю уточненную налоговую декларацию № 2 по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013г..

Решением № 428 от 29.04.2015 года Сильванович И.В. была привлечена к ответственности предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ- непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде взыскания штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере 3247 рублей 20 копеек. Расчет суммы штрафа: 21 648 руб. х 5% х 13 мес. = 14 071,20 руб., не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей, 21 648 х 30% = 6 494,40 руб. : 2(п.З ст. 114 НК РФ) = 3247 рублей 20 копеек.

В соответствии со ст. 101.3, ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес Сильванович И.В. заказным письмом были направлены требования № 918, 919 от 02.04.2015г. об уплате штрафов, со сроком исполнения 15.07.2015 года, по почте заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром отправки заказной корреспонденции, однако, требования до настоящего времени не исполнены.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Частью 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 31 и 48 Налогового Кодекса РФ и статьями 124, 291-292 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2014 года- 40998 рублей, сумму пени- 4700 рублей 85 копеек и сумму штрафа- 6149 рублей 70 копеек.

Ответчик Сильванович И.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела была извещена надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения дела в суд не представила.

Согласно статье 96 КАС РФ: «Лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.»; «Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.»; «Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.».

Согласно статье 102 КАС РФ: «В случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.».

Суд надлежащим образом исполнил свою обязанность по извещению ответчика о времени и месте рассмотрения настоящего дела, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика по делу.

Оценивая доводы административного истца, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

10.02.2015г. Сильванович И.В. представила в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю уточненную налоговую декларацию № 2 по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013г., сумма к уплате по декларации составляет 19 350 рублей. Уплату налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2013г. необходимо было произвести по срокам: 21.10.2013г. - в сумме 6 450 рублей, 20.11.2013г. - в сумме 6 450 рублей и 20.12.2013г. - в сумме 6 450 рублей.

10.02.2015г. Сильванович И.В. представила в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю уточненную налоговую декларацию № 2 по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 г., сумма к уплате по декларации составляет 21 648 рублей. Уплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2013г. необходимо было произвести по срокам: 20.01.2014г. - в сумме 7 215 рублей, 20.02.2014г. - в сумме 7 215 рублей и 20.03.2014г. - в сумме 7 218 рублей.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес Сильванович ФИО8 заказным письмом было направлено требование № 15800 от 11.03.2015 об уплате налога и пени, со сроком исполнения 31.03.2015 года.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ Сильванович И.В. представила на бумажном носителе с двухмерным штрих кодом лично налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2013г. 28.01.2015г.. 10.02.2015г. Сильванович И.В. представила на бумажном носителе с двухмерным штрих кодом лично в Межрайонную ИФНС России №10 по Красноярскому краю уточненную налоговую декларацию № 2 по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013г..

Решением № 427 от 29.04.2015 года Сильванович И.В. была привлечена к ответственности предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ- непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде взыскания штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере 2902 рубля 50 копеек. Расчет суммы штрафа: 19 350 руб. х 5% х 16 мес. = 15 480,00 руб., не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей, 19 350 х 30% = 5 805 руб. : 2(п.3 ст. 114 НК РФ) = 2902 рубля 50 копеек.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ Сильванович Ирина Викторовна представила на бумажном носителе с двухмерным штрих кодом лично налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013г. 28.01.2015г.. 10.02.2015г. Сильванович Ирина Викторовна представила на бумажном носителе с двухмерным штрих кодом лично в Межрайонную ИФНС России №10 по Красноярскому краю уточненную налоговую декларацию № 2 по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013г..

Решением № 428 от 29.04.2015 года Сильванович И.В. была привлечена к ответственности предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ- непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде взыскания штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере 3247 рублей 20 копеек. Расчет суммы штрафа: 21 648 руб. х 5% х 13 мес. = 14 071,20 руб., не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей, 21 648 х 30% = 6 494,40 руб. : 2(п.З ст. 114 НК РФ) = 3247 рублей 20 копеек.

В соответствии со ст. 101.3, ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес Сильванович И.В. заказным письмом были направлены требования № 918, 919 от 02.04.2015г. об уплате штрафов, со сроком исполнения 15.07.2015 года, по почте заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром отправки заказной корреспонденции, однако, требования до настоящего времени не исполнены.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 2 статьи 286 КАС РФ: «Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.».

Учитывая вышеизложенное, шестимесячный срок на обращение в суд не пропущен, поскольку, сроки исполнения требований определены следующими датами: 31.03.15г. и 15.07.15г., в суд налоговый орган обратился 30.09.15г..

С учетом изложенного выше, имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Суд, в связи с удовлетворением исковых требований, считает также подлежащей взысканию с ответчика в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 1755 рублей 46 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 290, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к Сильванович ФИО9 о взыскании недоимки и пени по налогу на добавленную стоимость удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Сильванович ФИО10 проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства денежную сумму в размере 51848 рублей 55 копеек; в том числе: недоимку по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2014 года- 40998 рублей, сумму пени- 4700 рублей 85 копеек и сумму штрафа- 6149 рублей 70 копеек.

Взыскать с Сильванович ФИО11, проживающей по адресу: <адрес> в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 1755 рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано через Минусинский городской суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Председательствующий: