Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-106/2023 (2а-3402/2022;) ~ М-3069/2022 от 27.09.2022

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

24 января 2023 года     г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-106/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Авласенко В.П. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнения к Авласенко В.П. о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 37683,57 рублей, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год налог в сумме 5975,18 рублей, пени в сумме 4,77 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год налог в размере 31680,77 рублей, пени в сумме 18,39 рублей, по транспортному налогу за 2020 год пени в сумме 4,46 рублей, ссылаясь на то, что Авласенко В.П. состоит на учете в МИФНС России № 22 по Самарской области в качестве адвоката с 12.01.1998 по настоящее время, надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021 года, в связи с чем, были начислены пени. Также должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении № 44947253 от 01.09.2021, в связи с чем были начислены пени. С целью досудебного урегулирования спора административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогу, где было предложено погасить имеющуюся задолженность в установленный требованием срок, однако административным ответчиком до настоящего времени требование не исполнено.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области, административный ответчик Авласенко В.П., представитель заинтересованного лица МИФНС России №22 по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии с главой 34 НК РФ должник является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

<данные изъяты>

Пункт 1 ст. 430 НК РФ предусматривает, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Судом установлено, что Авласенко В.П. состоит на учете в МИФНС России №22 по Самарской области в качестве адвоката с 12.01.1998 по настоящее время, надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021 года, в связи с чем, на сумму неуплаченных страховых взносов были начислены пени.

Согласно ответу на запрос из РЭО ГИБДД УМВД России по г. Самаре от 13.10.2022 Авласенко В.П. в период 2020 года принадлежало транспортное средство ЛАДА 219070 LADA GRANTA, г/н №, в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога за указанный период.

Из материалов дела следует, что административному ответчику выставлено налоговое уведомление № 44947253 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 2546 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021.

В связи с не поступлением в предусмотренный законом срок оплаты налоговым органом были начислены пени, в адрес Авласенко В.П. направлено требование №95071 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.12.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2546 рублей, пени в сумме 4,46 рублей в срок до 11.01.2022. Расчет пени судом проверен, является верным (л.д. 11). Срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ истекал 11.07.2022.

Налоговым органом в связи с неуплатой в срок страховых взносов административному ответчику было направлено требование №2575 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.01.2022, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, пени в размере 18,39 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени в размере 4,77 рублей в срок до 15.02.2022. Расчет пени судом проверен, является верным (л.д. 10). Срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ истекал 15.08.2022.

В материалах дела имеется подтверждение направления налоговых требований в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы обязательных платежей и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 31.03.2022 МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Авласенко В.П. пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 4,46 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени в размере 18,39 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7551,54 рублей, пени в размере 4,77 рублей.

31.03.2022 мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №, которым взыскана указанная выше задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 14.04.2022 отменен судебный приказ №.

На момент обращения к мировому судье срок на обращение в суд по требованиям № 95071, № 2575, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

26.09.2022 административный истец обратился в суд с данным административным иском, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком в подтверждение оплаты задолженности представлены чек-ордер по операции № 277 от 29.12.2021 на сумму 32448 рублей, назначение платежа: взносы на обязательное пенсионное страхование, налоговый период 2021 год; чек-ордер по операции № 19 от 31.12.2021 на сумму 8426 рублей, назначение платежа: фиксированные взносы на медицинское страхование, налоговый период не указан; чек-ордер по операции № 128 от 29.04.2022 на сумму 4,46 рублей, назначение платежа: пени на транспортный налог по требованию номер 95071.

В подтверждение того, что платеж по страховым взносам на обязательное медицинское страхование от 31.12.2021 производился за период 2021 года Авласенко В.П. представлено платежное поручение № 98 от 03.02.2021 на сумму 8426 рублей, где указано назначение платежа: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Также административным ответчиком представлена копия заявления в МИФНС России № 22 по Самарской области от 25.01.2022, в котором он просит произведенные платежи на сумму 32448 руб. от 29.12.2021 (взнос на обязательное пенсионное страхование) на сумму 8426 руб. от 31.12.2021 (взнос на обязательное медицинское страхование) привязать к сроку уплаты 10.01.2022.

Согласно ответу на обращение МИФНС России № 22 по Самарской области, провести уточнение платежей к сроку начисления 10.01.2022 не представляется возможным, т.к. согласно ст. 45 п. 7 НК РФ решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки. В настоящее время по указанным налогам у Авласенко В.П. имеется недоимка и задолженность по пени.

Согласно карточке расчетов с бюджетом, в связи с наличием у Авласенко В.П. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за предыдущие периоды платеж на сумму 8426 рублей от 03.02.2021, произведенный по платежному поручению №98, пошел на погашение недоимки за предыдущие периоды за 2018 год - 4777,33 рублей, за 2019 год - 3648,67 рублей.

Поскольку в чеке-ордере по операции № 19 от 31.12.2021 не указан налоговый период, за который производится платеж, согласно карточке расчетов с бюджетом данная сумма пошла на погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 3235,33 рубля, за 2020 год - 5190,67 рублей. Таким образом, суду не представлено доказательств оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, следовательно, данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Также Авласенко В.П. не представлено доказательств оплаты пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4,77 рублей, данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Вместе с тем в представленном чеке-ордере по операции № 277 от 29.12.2021 на сумму 32448 рублей указаны назначение платежа: взносы на обязательное пенсионное страхование, а также налоговый период - 2021 год, в чеке-ордере по операции № 128 от 29.04.2022 на сумму 4,46 рублей указано назначение платежа: пени на транспортный налог по требованию номер 95071. Суд принимает данные доказательства как подтверждение оплаты обязательных платежей за указанные периоды, в связи с чем полагает, что административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат. Также не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 18,39 рублей согласно расчета на л.д.10 за период с 11.01.2022 по 12.01.2022, так как страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год были оплачены в установленный законом срок 29.12.2021 (чек-ордер по операции № 277).

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Авласенко В.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 5975 рублей 18 копеек, пени в сумме 4 рубля 77 копеек, всего взыскать 5979 (пять тысяч девятьсот семьдесят девять) рублей 95 копеек. В остальной части требований отказать.

Взыскать с Авласенко В.П. в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский     областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2023 года.

Судья: