Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-940/2018 ~ М-821/2018 от 20.07.2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2018 года Чапаевский городской суд Самарской области в составе:председательствующего судьи Законова М.Н.,при секретаре Сергеевой О.Е.,рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-940/2018 по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Самарской области к Хлынову ФИО7 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №16 по Самарской области обратился в суд к Хлынову А.И. с административным иском о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2015год в размере 29 224 рубля, штрафа в размере 5 844 рубля 80 копеек. В обоснование заявленных требований указали, что Хлынов А.И. состоит на учете в МИФНС России №16 по Самарской области как лицо (ИП), осуществляющее деятельность, подпадающую под общую систему налогообложения. В период осуществления деятельности Хлынов А.И. несвоевременно представил налоговую декларацию за 2015 год, в соответствии с которыми начислен налог и штраф на Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. При этом, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговый орган вправе провести проверку уже после того, как предприниматель утратит свой статус, и доначислить соответствующие налоги и пени, а также привлечь его к налоговой ответственности. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ. 19.01.2018 года мировым судьей был отменен судебный приказ о взыскании с Хлынова А.И. задолженности по налогам и сборам. Ввиду изложенного, просили суд взыскать с Хлынова А.И. задолженность в сумме 35 068 рублей 80 копеек, в том числе: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2015 год в размере 29 224 рубля, штраф в размере 5 844 рубля 80 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Хлынов А.И. в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на то, что не являлся индивидуальным предпринимателем, ведет официальную трудовую деятельность, с которой уплачивает налог. Заявил о пропуске налоговым органом срока, предусмотренного ст. 46 ч. 3 НК РФ. Просил в иске отказать.

Разрешая заявленные административные требования, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд не находит оснований для отказа в иске.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Из материалов дела следует, что МИФНС России №16 по Самарской области административному ответчику Хлынову А.И. выставлено требование №3169 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 01.12.2016 года в срок до 21.12.2016 года, в том числе недоимка в размере 29 224 рубля и штраф в размере 5 844 рубля 80 копеек.

В связи с неисполнением указанного требования, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка г. Чапаевск о вынесении судебного приказа в отношении Хлынова А.И. о взыскании указанных задолженностей.

12.01.2018 год мировым судьей судебного участка №122 судебного района Самарской области выдан судебный приказ о взыскании с Хлынова А.И. задолженности по уплате налога, штрафа, всего на сумму 35 068 рублей 80 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №122 судебного района г. Чапаевск Чуцковой Ю.А. от 19.01.2018 года судебный приказ отменен.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доводы административного ответчика о неправомерности начисления указанных недоимок и штрафов, а также ссылка на неосуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, суд полагает несостоятельными и не принимает во внимание в качестве основания для отказа в административном иске.

Как видно из материалов дела, Хлынов А.И. 25.04.2016 г. представил декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой самостоятельно исчислил сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 9991 руб.

По результатам камеральной проверки данной декларации выявлено занижение налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц и как следствие занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Решением №2366 от 07.10.2016 г. Хлынов А.И. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 5844.80 руб., также ответчику доначислен налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 29224.

Указанное решение административным ответчиком не оспорено, незаконным не признано и не отменено.

Таким образом, правомерность требований налогового органа подтверждается требованием №3169 об уплате задолженности, решением №266 от 07.10.2016, копиями деклараций административного ответчика, не опровергнуто по существу последним.

При указанных обстоятельствах, требования М ИФНС России №16 по Самарской области обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции суд полагает несостоятельными.

Как ранее указывалось определение об отмене судебного приказа в отношении Хлынова А.И. вынесено мировым судьей 19.01.2018 года.

Как видно из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 44301010033486, который соответствует идентификатору на почтовом конверте налогового органа с административным иском, корреспонденция принята в отделение связи 18.07.2018 года, в связи с чем, предусмотренный ст. 48 п.3 НК РФ срок административным истцом не пропущен.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ №16 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░8 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░9 ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ №16 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 35 068 ░░░░░░ 80 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 29 224 ░░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 5 844 ░░░░░ 80 ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░                                                    ░.░. ░░░░░░░