Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-113/2021 ~ М-79/2021 от 25.02.2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

« 5 » мая 2021 года г.Нефтегорск.

Судья Нефтегорского районного суда Самарской области Лопутнев В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства гражданское дело № 2а-113/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к Егорову Сергею Геннадьевичу о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец просил взыскать с административного ответчика в доход государства налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1742 рубля и пени по нему 2,71 рублей, пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3893,02 рублей и за 2017 год в сумме 1249,11 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 255,77 рублей и пени по нему 138,79 рублей, на общую сумму 7281,40 рублей. В обоснование требований указал, что ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налога, однако в установленный срок они исполнены не были. Направлялись требования об уплате налога, которые также исполнены не были. Подавалось заявление о вынесении судебного приказа, который был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Административным истцом в ходе производства по делу заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи искового заявления в суд по причине неотражения налогоплательщика в списках для формирования заявлений о взыскании в соответствии со ст.48 НК РФ в информационном ресурсе АИС Налог-3 из-за некорректной работы программного продукта и поддержано требование о взыскании неоплаченной недоимки: пени по налогу на имущество – 2,71 рублей за 2018 год, пени по транспортному налогу – 3893,02 рублей за 2014 год и 1249,11 рублей за 2017 год, пени по земельному налогу – 138,79 рублей (60,12 рублей за 2014 год, 5,08 рублей за 2015 год, 73,32 рублей за 2016 год, 0,27 рублей за 2017 год).

Административный ответчик представил возражения указав, что из содержания административного искового заявления невозможно определить налоговый период, в котором сформировалась задолженность, предъявляемая к взысканию. Истцом пропущен установленный ст.48 НК РФ срок для обращения в суд. Транспортный налог за 2018 год оплачен 20.12.2020 года, земельный налог и налог на имущество за 2018 год – 18.03.2021 года. Налоговые платежи за 2017 год произведены в полном объеме в установленные сроки, о чем имеется решение суда от 14.01.2020 года. Просил в иске отказать.

Исследовав представленные в обоснование иска документы и возражения на него, суд приходит к следующему.

На основании ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.289 ч.6 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.45 п.п.1, 2 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неуплата налогоплательщиком налога в установленный законом срок влечет образование недоимки, что в силу ст.69 НК РФ является основанием для направления ему требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Статьей 75 НК РФ предусмотрены пени за несвоевременную уплату налога.

На основании ст.48 п.2 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением об их взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения такого требования.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, их сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, их сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного 3-х летнего срока.

Согласно п.3 данной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в п.20 Постановления Пленума ВС и ВАС РФ № 1/9 от 11.06.1999 года, при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении КС РФ № 479-О-О от 22.03.2012 года, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения ТС. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действующей до принятия Федерального закона № 320-ФЗ от 23.11.2015 года) и в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона № 320-ФЗ от 23.11.2015 года). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Законом Самарской области № 86-ГД от 6.11.2002 года определены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, являющимися организациями, а также льготы по транспортному налогу, основания для их использования налогоплательщиками на территории Самарской области.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона № 320-ФЗ от 23.11.2015 года). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст.ст.399, 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, в силу которой таковым является в т.ч. жилое помещение (квартира).

Согласно ст.409 НК РФ данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона № 320-ФЗ от 23.11.2015 года). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Егоров С.Г. является собственником а/м <данные изъяты> г/н №, жилого дома (кадастровый №) и земельного участка (кадастровый №) по адресу <адрес>. Ему направлялись налоговые уведомления: № от 4.09.2016 года об уплате за 2015 год в срок до 1.12.2016 года – транспортного налога в сумме 8965 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 401,55 рублей, земельного налога в сумме 323 рубля; № от 21.09.2017 года об уплате за 2016 год в срок до 1.12.2017 года – транспортного налога в сумме 8965 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 1439 рублей, земельного налога в сумме 323 рубля; № от 25.07.2019 года об уплате за 2018 год в срок до 2.12.2019 года – транспортного налога в сумме 8965 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 1742 рубля, земельного налога в сумме 323 рубля.

Впоследствии ему было направлено требование № от 24.12.2019 года об уплате в срок до 27.01.2020 года транспортного налога в сумме 8965 рублей и пени по нему 40,19 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 1742 рубля и пени по нему 7,81 рублей, земельного налога в сумме 323 рубля и пени по нему 1,45 рублей, на общую сумму 11030 рублей и пени 49,45 рублей, а затем требование № от 29.07.2020 года об уплате в срок до 17.08.2020 года в дополнение к вышеуказанным транспортного налога в сумме 8965 рублей и земельного налога в сумме 323 рубля (на общую сумму 9288 рублей), а также пени: по транспортному налогу 3893 рубля и 1249,11 рублей, по земельному налогу 126,22 рублей и 74,09 рублей (на общую сумму 5342,44 рублей). При этом общая сумма задолженности по налогам по состоянию на 24.12.2019 года составляла 20385,23 рублей.

Как усматривается из материалов административного дела № 2а-2312/2020 по заявлению МИФНС России № 8 по Самарской области 11.12.2020 года выносился судебный приказ о взыскании с Егорова С.Г. недоимки: по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8965 рублей и пени по нему 5142,13 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1742 рубля и пени по нему 2,71 рублей, по земельному налогу 390,23 рублей (за 2016 год – 323 рубля, за 2018 год – 67,23 рублей с учетом частичной оплаты) и пени по нему 200,31 рублей, на общую сумму 16442,38 рублей, который был отменен определением от 21.12.2020 года в связи с поступлением возражений от должника.

Учитывая, что требуемая к оплате сумма начисленных налогов и пеней по требованию № от 24.12.2019 года превышала 3000 рублей, а общая сумма задолженности по налогам выставленную в этом требовании, должна была учитываться и ранее существовавшая задолженность, в т.ч. за 2014-2017 годы, и срок исполнения данного требования устанавливался до 27.01.2020 года, срок обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности истек 27.07.2020 года, и второе направленное ответчику требование не может быть принято во внимание как изменяющее его.

Заявление о выдаче судебного приказа было подано налоговым органом 11.12.2020 года, т.е. с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока, несоблюдение которого является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, поскольку в силу закона принудительное взыскание налога за пределами установленных НК РФ сроков не может осуществляться.

Кроме того вступившим в законную силу решением Нефтегорского районного суда от 14.01.2020 года (гражданское дело № 2а-27/2020) было отказано в иске Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области о взыскании с Егорова С.Г. недоимки по транспортному и земельному налогам за 2017 год и установлено, что их оплата была произведена в установленный законом срок, в связи с чем пени по ним начислены быть не могут ввиду надлежащего исполнения основного обязательства.

Заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи искового заявления в суд не может быть удовлетворено, а изложенные в нем доводы признаны обоснованными и достаточными для этого ввиду того, что требования об уплате налогов направлялись ответчику с перечислением существующей задолженности по всем налоговым платежам и взносам, в т.ч. пеням. Тем самым данное обстоятельство налоговому органу было известно, между тем не смотря на это право на своевременное обращение в суд реализовано не было.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска о взыскании с Егорова Сергея Геннадьевича налога на имущество физических лиц за 2018 год (пени в размере 2,71 рублей), транспортного налога (пени: 3893,02 рублей за 2014 год, 1249,11 рублей за 2017 год), земельного налога (пени: 60,12 рублей за 2014 год, 5,08 рублей за 2015 год, 73,32 рублей за 2016 год, 0,27 рублей за 2017 год), на общую сумму 5283,63 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суда в течение 15 дней со дня получения его копии через Нефтегорский районный суд.

Судья В.В.Лопутнев