Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-103/2017 (2а-2427/2016;) ~ М-2301/2016 от 20.12.2016

Дело № 2а-103/2017

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 января 2017 года г. Кондопога

Кондопожский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи                     Мишеневой М.А.,

при секретаре                                 Иванниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Карелия к Еркоеву А. А. о взыскании обязательных платежей,

установил:

Истец обратился в суд с иском по тем основаниям, что ответчик был зарегистрирован и состоял на налоговом учете в качестве <...>, прекратил деятельность в качестве <...> ХХ.ХХ.ХХ. Ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход и налога на доходы физических лиц. Требованием № ... от ХХ.ХХ.ХХ об уплате налогов ему было предложено уплатить задолженность по ЕНВД в размере <...> руб., пени в размере <...> руб., штраф в размере <...> руб., а также недоимку по НДФЛ в размере <...> руб., пени – <...> руб., а всего <...> руб. До настоящего времени указанное требование ответчиком не исполнено. На основании изложенного, ст. 31, 45, 48, 57 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и ст. 286 КАС РФ просит взыскать с ответчика задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере <...> руб., пени в размере <...> руб., штраф в размере <...> руб., а также недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <...> руб., пени в размере <...> руб., а всего <...> рублей. Также истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с данным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Еркоев А.А. в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, пояснив, что истцом ранее требования в его адрес об уплате недоимки по налогам не выставлялись, истцом пропущен срок обращения в суд.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материала дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика своевременно и полно уплачивать налоги в бюджет.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (ч. 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и ст. 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (ч. 2). Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6). При уплате налога с нарушением установленного срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Частью 2 ст. 11 НК РФ для целей настоящего Кодекса используется, в том числе понятие, индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно ст. 54 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 29.06.2004 № 58-ФЗ) индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В силу ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 1 статья 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ХХ.ХХ.ХХ Еркоев А.А. прекратил деятельность в качестве <...> на основании собственного решения. Из представленных в материалы дела документов следует, что требованием № ... от 22 июня 2016 года об уплате налогов и других обязательных платежей на основании ст. 69 НК РФ ответчику было предложено уплатить задолженность, обозначенную в требовании, а именно ЕНВД, НДФЛ, пени и штрафы в общем размере <...> рублей в срок до 13.07.2016. В установленный законом срок налоги ответчиком в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, в период осуществления <...> у ответчика образовалась задолженность по налогам и пеням. По сведениям, представленным административным истцом, недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в сумме <...> руб. образовалась до 01.01.2004; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в сумме <...> руб. начислены за период с 01.01.2001 по 22.06.2016.

В силу ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 09 июля 1999 № 154-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Вместе с тем, истцом ответчику было выставлено требование № ... по состоянию на 22 июня 2016 года об уплате налогов и других обязательных платежей, то есть по истечении установленного налоговым законодательством срока.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение о взыскании принимается не позднее двух месяцев после истечения установленного в требовании об уплате налога срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительный причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Данная редакция статьи введена в действие Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ и начала действовать с 01 июля 2007 года. До внесения указанных изменений Налоговый кодекс РФ не предусматривал возможности восстановления пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании. Указанная норма корреспондировала с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09 июля 1999 года № 154-ФЗ), в силу которой требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Со дня вступления в силу Федерального закона от 27 июля 2006 № 137-ФЗ срок для направления требований исчисляется со дня выявления недоимки налоговым органом.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ положения части первой НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после 31 декабря 2006 года, если иное не предусмотрено данным Федеральным законом. В случае, если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 1 января 2007 года, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного Федерального закона.

Таким образом, нормы ст. 46, 70 НК РФ в новой редакции, изменившие способ исчисления сроков для выставления требований об уплате налога и предоставившие возможность восстанавливать срок на судебное взыскание недоимки, не могут применяться к правоотношениям, возникшим до 01 января 2007 года.

Пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 31 декабря 2006 года), предусматривающий право налогового органа, не реализовавшего полномочия на бесспорное взыскание недоимки с налогоплательщика, обратиться в суд с аналогичным иском в отношении указанного лица, не устанавливал срок, в течение которого такое обращение должно быть осуществлено.

Административный истец просит взыскать задолженность по НДФЛ и пени, срок взыскания по которым пропущен.

Поскольку в данном случае течение сроков, предусмотренных для обращения с заявлением в суд о взыскании налогов и пеней, началось до 01 января 2007 года и к указанному сроку не закончилось, то применению подлежат положения, действовавшие до 01 января 2007 года, согласно которым, срок для обращения с заявлением в суд являлся пресекательным и восстановлению не подлежит.

Судом установлено, что недоимка по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности в сумме <...> руб. начислена по декларации за 2 квартал 2007 года и подлежала уплате в срок до 25.07.2007; пени по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности в сумме <...> руб. начислены за период с 07.06.2007 по 22.06.2016; штраф по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности в сумме <...> руб. начислен по решениям КНП № ... от 14.03.2008 и № ... от 22.11.2007 и подлежал уплате в срок до 14.03.2008.

К данным правоотношениям применяются положения Налогового кодекса РФ, введенного в действие Федеральным законом от 27 июля 2006 № 137-ФЗ.

Согласно положениям ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. До введения в действие КАС РФ 15.09.2015 налоговый орган руководствовался ст. 48 НК РФ, согласно части 3 которой рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленные ст. 70 НК РФ сроки налоговый орган направил ответчику требование об уплате, в том числе, ЕНВД, пеней и штрафа, а в связи с неудовлетворением административным ответчиком требований налогового органа обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ........ РК от 14.11.2016 взыскана недоимка по налоговым платежам и пеням в общем размере <...> руб., а также расходы по государственной пошлине. В связи с поступившими возражениями Еркоева А.А., определением мирового судьи судебного участка № ........ РК от 18.11.2016 указанный судебный приказ отменен. В суд, в порядке административного искового производства, о взыскании задолженности по обязательным платежам, пеням и штрафу, налоговый орган обратился в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок – 20.12.2016.

Таким образом, исходя из анализа вышеизложенных норм о процессуальных сроках, содержащихся как в действующем в настоящее время Кодексе административного судопроизводства РФ, и в действующей в настоящее время редакции ч. 3 ст. 48 НК РФ, так и в редакции ч. 3 ст. 48 НК РФ, действующей до введения в действие КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС № 9 по РК срок на подачу в суд настоящего административного искового заявления не пропущен.

Вместе с тем, заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, административный истец доказательств уважительности его пропуска не предоставил, указал, что представить документы, подтверждающие основание и период возникновения задолженности ответчика по налогу, за который начислены пени, а также иные материалы налоговых проверок, не представляется возможным в связи с истечением срока хранения подтверждающих документов, в связи с чем, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, что влечет отказ в удовлетворении требований истца в полном объеме.

В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

При этом, суд отмечает, что в соответствии с налоговым законодательством вынесение судом акта об отказе в удовлетворении требований о взыскании недоимки, пеней и штрафных санкций в связи с истечением установленного срока их взыскания (в том числе по причине отказа в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи заявления) является основанием для принятия налоговым органом решения о признании такой задолженности безнадежной к взысканию и ее списании (ст. 59 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС, суд

решил:

В удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Кондопожский городской суд РК.

Судья                               М.А.Мишенева

Мотивированное решение составлено 15 января 2017 года.