Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1388/2020 ~ М-1152/2020 от 11.06.2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 06 августа 2020 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Щетинкиной И.А.,

при секретаре судебного заседания Мамышевой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1388/2020 по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Михеевой Л.И. о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее по тексту ИФНС) обратилась в суд с административным иском к Михеевой Л.И. о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик является налогоплательщиком транспортного и земельного налога, как собственник движимого и недвижимого имущества. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговом уведомлении суммы налога, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика направлено требование, которое должником не исполнено.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, истец просил взыскать с ответчика недоимку

в виде пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год пени в размере 9474 рублей 50 коп. (за период с <дата> по <дата>), за 2016 год в размере 2406 рублей 02 коп. (за период с <дата> по <дата>),

в виде пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2014 год в размере 5574 рублей 11 коп. (за период с <дата> по <дата>), за 2015 год в размере 5296 рублей 26 коп. (за период с <дата> по <дата>), за 2016 год в размере 3348 рублей 38 коп. (за период с <дата> по <дата>), за 2017 год в размере 183 рублей 04 коп. (за период с <дата> по <дата>), на общую сумму 26282 рублей 31 коп.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, не явились, представителей не направили, ходатайств об отложении слушания дела не представили.

Исследовав материалы настоящего дела, административных дел №а-1663/2016, №а-2179/2019, №а-2283/2017, суд приходит к следующим выводам.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются лица, в собственности которых имеется недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Нормами ст.ст. 357 и 358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок (нарушение установленного срока) налогоплательщик уплачивает пени (денежную сумму) в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, направляется требование об уплате налога.

Судом установлено, что ответчику Михеевой Л.И. принадлежали следующие земельные участки:

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

по сведения РЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> Михеевой Л.И. с <дата> по <дата> принадлежало транспортное средство Тойота Хайлендер, регистрационный знак №.

Собственнику указанного имущества налоговым органом были выставлены налоговые уведомления с расчетом земельного и транспортного налога:

- за 2014 год уведомление № от <дата> транспортный налог в размере 40965 рублей, земельный налог в размере 39542, 23 рублей, сроком уплаты до <дата>,

- за 2015 год уведомление № от <дата> транспортный налог в размере 40 965 рублей, земельный налог в размере 100214 рублей сроком уплаты до <дата>;

- за 2016 год уведомление № от <дата> транспортный налог в размере 17068 рублей, земельный налог в размере 259 697 рублей сроком уплаты до <дата>;

- за 2017 год уведомление № от <дата> земельный налог в размере 33 873 рублей, сроком уплаты до <дата>.

Исходя из не поступления сумм налога своевременно и в начисленном размере налогоплательщику были выставлены требования о необходимости уплаты недоимки по налогам и пени за не исполнение обязательств налогоплательщика.

Кроме того, истцом использовано право на принудительное взыскание недоимок.

Так, решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата>, вступившем в законную силу <дата>, с Михеевой Л.И. взыскана, в том числе недоимка по земельному налогу за 2014 год и пени за период со <дата> по <дата>.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата>, по административному делу №а-2283/2017 с Михеевой Л.И. взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год и пени за период с <дата> по <дата>. Определением от <дата> судебный приказ отменен.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата>, вступившем в законную силу <дата>, по административному делу №а-2179/2019 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в и пени за период с <дата> по <дата>, недоимка по земельному налогу за 2015-2016 года и пени за 2014 год за период с <дата> по <дата>.

Таким образом, судом установлено, что пени по транспортному и земельному налогу ранее были взысканы судебными актам. В том числе судебным приказом, который в настоящее время отменен.

Административные исковые требования заявлены о взыскании пени за иные периоды, по которым судебные акты не принимались.

Согласно выписке из лицевого счета по земельному налогу Михеевой Л.И. со счета последней списана 27.02.2018 года недоимка по налогу в размере 20133, 23 рублей и пени 3863, 95 рублей, 28.11.2019 пени 3139, 55 рублей, 23.12.2019 пени 2501, 85 рублей, а с 24.03.2020 года оплата недоимки производилась в добровольном порядке (л.д. 99-100). В выписке лицевого счета по транспортному налогу Михеевой Л.И. отражено списание 27.02.2018 года недоимки по налогу в размере 81 930 рублей и пени 22843,35 рублей, 28.11.2019 пени 4562,46 рублей, 23.12.2019 пени 7525,52 рублей, а с 12.03.2020 года оплата недоимки производилась в добровольном порядке (л.д. 102-103).

С учетом установленных обстоятельств, неисполнения налогоплательщиком Михеевой Л.И. обязанности по своевременной уплате земельного налога, ответчик подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде уплаты пени. Требованием № 31610 налогоплательщик уведомлена о необходимости уплаты пени в размере 43815 рублей 75 коп. в срок до 05.11.2019 года (л.д. 10).

Определением мирового судьи судебного участка № 19 Красноглинского судебного района г. Самары от 21.05.2020 года отменен судебный приказ от 06.04.2020 года по административному делу № 2а-1942/2020 по заявлению ИФНС о взыскании обязательных платежей с Михеевой Л.И.

Таким образом, установлено, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с Михеевой Л.И. недоимки по пени в течение 6 месяцев со дня истечения установленного требованием срока для добровольного исполнения обязанности по уплате недоимки, а 11.06.2020 года в районный суд с настоящим иском, т.е. в течение 6 месяцев со дня отмены судебногоприказа.

Доказательств уплаты налогов и пени в полном объеме, а также контррасчет Михеевой Л.И. суду не представлены.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, с учетом взыскания и частичной оплаты налога и пени в спорные периоды, суд приходит к выводу об обоснованности размера пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2015 год и 2016 год, по земельному налогу, рассчитанного за налоговые периоды 2014-2017 года, по требованию № в общем размере 26 282 рублей 31 коп.

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета субъекта подлежит взысканию государственная пошлина в размере 988 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Михеевой Л.И. о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Михеевой Л.И., <дата> года рождения, ИНН №, в доход бюджета г.о. Самара недоимку в виде пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год пени в размере 9474 рублей 50 коп. (за период с <дата> по <дата>), за 2016 год в размере 2406 рублей 02 коп. (за период с <дата> по <дата>), в виде пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2014 год в размере 5574 рублей 11 коп. (за период с <дата> по <дата>), за 2015 год в размере 5296 рублей 26 коп. (за период с <дата> по <дата>), за 2016 год в размере 3348 рублей 38 коп. (за период с <дата> по <дата>), за 2017 год в размере 183 рублей 04 коп. (за период с <дата> по <дата>), на общую сумму 26282 (двадцати шести тысяч двухсот восьмидесяти двух) рублей 31 коп.

Взыскать с Михеевой Л.И., <дата> года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 988 (девятисот восьмидесяти восьми) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья: И.А. Щетинкина