Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-981/2021 ~ М-657/2021 от 19.04.2021

Р Е Ш Е Н И Е

         И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

13 июля 2021 года     г. Жигулевск

    Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Никоновой Л.Ф.,

при секретаре Шушкановой А.А.,

с участием:

- представителя административного истца – Рекуна И.В., действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

- представителя опекуна недееспособного ответчика - ГБУ СО «Солнечнополянский пансионат для инвалидов (психоневрологический)» - Назарова А.А., действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-981/2021 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области к Матвееву Е. А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – МИФНС России № 15 Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Матвееву Е.А., требуя взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 279 руб., а также пени, начисленные в связи несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. размере 17 руб. 30 коп., рассчитанные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 30 руб. 30 коп.. рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование заявленных требований в иске указано, что в ДД.ММ.ГГГГ г. у Матвеева Е.А. в собственности имелась квартира, расположенная в <адрес>, в связи с чем у ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. В адрес Матвеева Е.А. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в сроки, установленные действующим законодательством. Уведомление получено ответчиком. Однако, в ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Также в адрес ответчика направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ Данные требования получены ответчиком. Поскольку, в установленный срок ответчиком требование было оставлены без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании Матвеева Е.А. недоимки по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании заявления налогоплательщика, однако недоимка по налогу до настоящего времени не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца Рекун И.В. доводы и требования административного иска поддержал, настаивал на удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Представитель опекуна недееспособного ответчика Матвеева Е.А. - ГБУ СО «Солнечнополянский пансионат для инвалидов (психоневрологический)» - Назарова А.А в судебном заседании административный иск не признал, пояснив, что Матвеев Е.А. является инвалидом II группы. Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ Матвеев Е.А. был признан недееспособным. На основании путевки, выданной Министерством социально-демографической и семейной политики Самарской области, от ДД.ММ.ГГГГ Матвеев Е.А. помещен в ГБУ СО «Солнечнополянский пансионат для инвалидов (психоневрологический)». Просил отказать в удовлетворении требований, поскольку Матвеев Е.А., являясь инвалидом II группы, имеет право на налоговую льготу по налогу на имуществу физических лиц, которая предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, в данном случае, квартиры, находящейся в его собственности в спорный налоговый период.

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

    В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

    В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, судам следует учитывать специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п.2 ст. 402 НК РФ).

Решением Думы городского округа Тольятти Самарской области от 12 ноября 2014 г. № 510 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти» определены ставки налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения, для жилых помещений – в размере 0, 3%.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п.п. 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 35 ГК РФ недееспособным или не полностью дееспособным гражданам, помещенным под надзор в образовательные организации, медицинские организации, организации, оказывающие социальные услуги, или иные организации, в том числе в организации для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, опекуны или попечители не назначаются. Исполнение обязанностей опекунов или попечителей возлагается на указанные организации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 407 НК РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют инвалиды 1 и 2 групп.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (пункт 2 ст. 407 НК РФ).

Налоговая льгота предоставляется в отношении в отношении квартиры или комнаты (п.п.1 пункта 4)

В обоснование заявленных требований административным истцом суду предъявлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 279 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8), из которого следует, что Матвееву Е.А. был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в отношении следующего объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

- требование № об уплате налогов и других обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9), из которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность Матвеева Е.А., по налогу на имущество физических лиц, подлежавшему уплате к ДД.ММ.ГГГГ, составляет 279 руб., пени – 17,30 руб.;

- требование № об уплате налогов и других обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11), из которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность Матвеева Е.А. по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, составляет 45 руб. 07 коп. (в том числе на недоимку в размере 279 руб. – 30 руб. 30 коп., на недоимку в размере 883 руб. 03 коп. – 14 руб. 77 коп.).

Представленной ФГБУ «ФКП Росреестра» по Самарской области выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38-39) подтверждается, что Матвеев Е.А. в спорный период являлся собственником 4/5 долей в праве общей долевой собственности квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № судебного района г. Жигулевска в отношении Матвеева Е.А., о взыскании недоимки и пени, отменен на основании заявления опекуна должника определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

Представителем опекуна недееспособного ответчика - ГБУ СО «Солнечнополянский пансионат для инвалидов (психоневрологический)» в материалы дела представлены:

- копия справки серии МСЭ-2013 №, выданной Бюро МСЭ № Главного бюро медико-социальной экспертизы Самарской области ДД.ММ.ГГГГ согласно которой Матвееву Е.А., ДД.ММ.ГГГГ рождения, с ДД.ММ.ГГГГ бессрочно установлена II группа инвалидности, причина инвалидности – инвалидность с детства (л.д. 50);

- копия решения Сергиевского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, о признании Матвеева Е.А., ДД.ММ.ГГГГ, недееспособным (л.д. 41-42);

- копия путевки, выданной Министерством социально-демографической и семейной политики Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что Матвеев Е.А. помещен в ГБУ СО «Солнечнополянский пансионат для инвалидов (психоневрологический)» для постоянного проживания (л.д. 43).

Учитывая перечисленные выше обстоятельства, суд признает требования налогового органа о взыскании с Матвеева Е.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 года не подлежащими удовлетворению, поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что Матвеев Е.А. с ДД.ММ.ГГГГ признан инвалидом II группы бессрочно, объект налогообложения, в отношении которого Матвееву Е.А. исчислен налог на имущество физических лиц (доли квартиры) включен в перечень объектов недвижимости, в отношении которых предоставляется налоговая льгота в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого им в предпринимательской деятельности. Таким образом, Матвеев Е.А. в силу закона подлежит освобождению от уплаты заявленного к взысканию налога на имущество физических лиц за 2015 год.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

     Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области в удовлетворении административного иска, предъявленного к Матвееву Е. А. о взыскании:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 279 руб.,

    - пени, начиненных в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 47 руб. 60 коп.,

отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья                    Л.Ф.Никонова

     Решение в окончательной форме изготовлено 26 июля 2021 г.

     Судья                    Л.Ф.Никонова