Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4575/2022 ~ М-3403/2022 от 29.07.2022

                                                                 УИД 63RS0№-26

                                                                    РЕШЕНИЕ

       Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года Кировский районный суд г.о. Самара в составе:

Председательствующего судьи               Кузнецовой Е.Ю.,

При секретаре                                      Бурдиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №а-4575/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к    Алееву Р.М.       о взыскании недоимки по налогам,

                                                                УСТАНОВИЛ:

         МИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам, в котором указали, что Алеев Р.М. является налогоплательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и пп. 4 ст. 52 НК РФ. Однако, в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов.                      В установленный срок требование исполнено не было, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. Административный истец просит взыскать с Алеева Р.М. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 3 027 890 руб., пени в сумме 16199,21 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 2 251 руб., пенив сумме 12,04 руб., за 2020г.в размере 2 473,46 руб., пени в сумме 0,51 руб., земельный налог за 2020г. в размере 329 615 руб., пени в сумме 1 763,44 руб., а всего в общей сумме 3 380 204,66 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № по Самарской области по доверенности Дакашев А.А. административный иск поддержал по основаниям в нем изложенным. Просил административный иск удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности Ханбикова Д.Р. требования административного иска признала частично. Просила отказать в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019г., поскольку данные требования были включены в реестр кредиторов при рассмотрении дела о банкротстве Алеева Р.М. в арбитражном суде, также просила произвести перерасчет налога на имущество за объект (кадастровый №) и земельный налог за объект кадастровый №), поскольку Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда определение Арбитражного суда <адрес> от 01.11.2019г. отменено, принят по делу новый судебный акт, которым признаны недействительными договор от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи доли в размере 50% в уставном капитале ООО «Содружество-Л», заключенный между ФИО6, И ФИО7, и договор купли продажи 2-х объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ. нежилого здания, наименование Клуб многоцелевого и специализированного назначения, площадью 5746,8 кв.м, этажность - 5 этажей; и земельного участка, площадью 3423,8 кв.м., кадастровый №, заключенный между ООО «Содружество» и Алеевым P.M. Применены последствия недействительности сделок в виде восстановления за ФИО7 права участника ООО «Содружество-Л» на долю в размере 50% в уставном капитале ООО «Содружество-Л» и обязания Алеева P.M. возвратить ООО «Содружество-Л» нежилое здание, наименование «Клуб многоцелевого специализированного назначения, площадью 5746,8 кв.м, этажность - 5 этажей, кадастровый №, земельный участок, площадью 3423,8 кв.м. кадастровый №. Данный судебный акт вступил в законную силу 07.12.2020г., в связи с чем, этот налог не может рассчитан позже 07.12.2020г. Недоимку на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2473,46 рублей и пени в сумме 0,51 рубль признает.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> по доверенности Лазарев Р.С. административный иск поддержал, просил административный иск удовлетворить в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен правильно и своевременно. Представили письменное ходатайство, согласно которому просили рассмотреть дело без участия представителя.

Заинтересованное лицо конкурсный управляющий Полякова Е.Ю. в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена правильно и своевременно, причина неявки суду не известна.

        Выслушав стороны, представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

         На основании гл. 31 НК РФ гражданин является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 396, 397 НК РФ установлен порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю.

         В силу ст. 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности.

Пунктом 8 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрено, что физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика в 2020 году находилось следующее имущество: земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, нежилое строение ( кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, квартира (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, ул.<адрес>.

         Налоговым органом в отношении Р.М. был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 3 027 890 руб., пени в сумме 16199,21 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 2 251 руб., пени в сумме 12,04 руб., за 2020г. в размере 2 473,46 руб., пени в сумме 0,51 руб., земельный налог за 2020г. в размере 329 615 руб., пени в сумме 1 763,44 руб., а всего в общей сумме 3 380 204,66 руб.

        МИФНС России № по <адрес> обращались в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Алеева Р.М. обязательных платежей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> - мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> заявление МИФНС России № по <адрес> было возвращено в связи с неподсудностью данному суду.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пене, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговым уведомлением № от 01.09.2021г., и № от 01.09.2021г. административный ответчик извещен об обязанности оплатить имущественный    и земельный налог за 2019, 2020 года.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в связи, с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик Алеев Р.М. не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежит начислению пеня.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пене, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть объявлена ДД.ММ.ГГГГ.) в отношении Алеева Р.М. открыта процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев, утвердили финансовым управляющим должника ФИО1 - члена Ассоциации «Евросибирская саморегулируемая организация арбитражных управляющих», регистрационный номер в реестре арбитражных управляющих 20643, идентификационный номер налогоплательщика №, адрес для направления корреспонденции: 443056, <адрес>.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда определение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, принят по делу новый судебный акт, которым признаны недействительными договор от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи доли в размере 50% в уставном капитале ООО «Содружество-Л», заключенный между ФИО6, и ФИО7, и договор купли продажи 2-х объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ. нежилого здания, наименование Клуб многоцелевого и специализированного назначения, площадью 5746,8 кв.м, этажность - 5 этажей; и земельного участка, площадью 3423,8 кв.м., кадастровый №, заключенный между ООО «Содружество» и Алеевым P.M.

Применены последствия недействительности сделок в виде восстановления за ФИО7 права участника ООО «Содружество-Л» на долю в размере 50% в уставном капитале ООО «Содружество-Л» и обязания Алеева P.M. возвратить                                 ООО «Содружество-Л» нежилое здание, наименование «Клуб многоцелевого специализированного назначения, площадью 5746,8 кв.м, этажность - 5 этажей, кадастровый №, земельный участок, площадью 3423,8 кв.м. кадастровый №.

         Письмом от ДД.ММ.ГГГГ.; № «О применении для целей налогообложения недвижимости физических лиц судебных актов, вступивших в законную силу» по общему правилу, сумма налога на имущество физических лиц и земельного налога физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в т.ч. полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в ЕГРН.

Вместе с тем, в случае, если судебным решением была признана недействительной сделка и применены последствия ее недействительности и стороны были приведены в первоначальное положение (в том числе право собственности соответствующей стороны сделки признано отсутствующим), то в силу ст.ст. 166 и 167 ГК РФ право собственности такой стороны будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного акта в законную силу, а не с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН.

Исходя из вышеизложенного решение о признании сделки недействительной вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ., следовательно, период за который исчисляется налог на имущество земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес> и нежилое строение (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес> не может быть рассчитан позже ДД.ММ.ГГГГ.

Также, принимая во внимание, что требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г. были включены налоговым органом в реестр требований кредиторов при рассмотрении дела о банкротстве Алеева Р.И. в арбитражном суде Самарской области, что подтверждается материалами дела и не оспаривалось представителем административного истца в судебном заседании, суд считает, что данные требования не подлежат рассмотрению в данном административном деле, поскольку уже являются предметом рассмотрения другого дела в арбитражном суде (л.д.86-89).

Законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению и уплате налога на имущество с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости, способных приносить экономические выгоды его владельцу и потому, признаваемых частью активов налогоплательщика – объектами основных средств.

Уплата налога со стоимости недвижимости выступает в этом случае одной из составляющих бремени содержания имущества, которое лежит на собственнике, а само по себе наличие в государственном кадастровом учете сведений об объекте недвижимости и его принадлежности налогоплательщику не может служить основанием для взимания налога при отсутствии облагаемого имущества в действительности.

        Таким образом, с учетом произведенного судом перерасчета с Алеева Р.М. подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2020г. ОКТМО 36701345 в размере 2775566 руб., пени 11241,04 руб., налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701310 в размере 2 473 руб., пени 0,51 руб., земельный налог за 2020г. ОКТМО 36701345 в размере 308 349,53 руб., пени в сумме 1248,2 руб., а всего в общей сумме 3 098 879,36 руб.

Установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц и пени налоговым органом не пропущен.

        Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат частичному удовлетворению.

        В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

        В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.о.Самара подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 23694 рублей.

                На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

                                                                 РЕШИЛ:

      Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области к Алееву Р.М. о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с Алеева Р.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ул.<адрес>, 47,21 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г. ОКТМО 36701345 в размере 2775566 руб., пени 11241,04 руб., налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701310 в размере 2 473 руб., пени 0,51 руб., земельный налог за 2020г. ОКТМО 36701345 в размере 308 349,53 руб., пени в сумме 1248,2 руб.

В остальной части административного иска отказать.

       Взыскать с Алеева Рината Марзальевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ул.<адрес>, 47,21, государственную пошлину в бюджет г.о.Самара в размере 23694 рублей.

       Ответчик вправе подать заявление об отмене решения суда по новым или вновь открывшимся обстоятельствам на основании ст.345 КАС РФ.

       Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной     форме.

Председательствующий:                                                                   Е.Ю.Кузнецова

Решение суда в окончательной     форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.