Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-907/2014 ~ М-207/2014 от 21.01.2014

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2014 года Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи - Рандиной О.В.,

с участием адвоката                    - Сидорова В.В.,

при секретаре                              - Шпильной Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-907/2014 по иску ИФНС России по Кировскому району г. Самары к Кузнецову С.В. о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Самары обратилась в суд с указанным иском к Кузнецову С.В., мотивируя свои требования тем, что в ходе камеральной проверки было установлено, что Кузнецовым С.В. ДД.ММ.ГГГГ был получен доход в размере 6328000 руб. в виде перечислений на лицевой счет, открытый в <данные изъяты> за строительные материалы. В представленной Кузнецовым С.В декларации была отражена сумма полученного дохода по договорам гражданско-правового характера в размере 6328000 руб. и заявлена сумма расходов, принимаемая к вычету в размере 6328000 руб.. В подтверждение произведенных расходов налогоплательщиком представлен договор купли-продажи строительных материалов от ДД.ММ.ГГГГ., товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которой поставщик <данные изъяты> отпускает товар: кирпич цокольный, кирпич силикатный полуторный, кирпич облицовочный «грузополучателю» Кузнецову С.В. на сумму 3045000 руб., договор поставки от 10.02.2011г. между <данные изъяты> и Кузнецовым С.В. на общую сумму 3283000 руб., копия спецификации к договору поставки от 10.02.2011г., копия товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ копия квитанции к приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Сатурн». Платежные документы Кузнецовым С.В. представлены не были. В ходе камеральной проверки ИФНС России по Кировскому району г.Самары было установлено, что <данные изъяты> в качестве юридических лиц в Едином государственном реестре юридических лиц зарегистрированы не были. Просит суд взыскать с Кузнецова С.В., ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2011 год в сумме - 822640 рублей, и пени в сумме 104564,4 рублей, штраф 411320 рублей, а всего 1338524,4 руб..

В судебном заседании представитель истца ФИО4 по доверенности поддержал заявленные требования, просил суд иск удовлетворить.

Ответчик Кузнецов С.В. в судебном заседании исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Самары не признал, просил суд в иске отказать, суду пояснил, что он не заключал, не подписывал, не исполнял договор поставки от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ним и <данные изъяты> не заключал договор купли-продажи строительных материалов от ДД.ММ.ГГГГ с <данные изъяты> не заключал договор купли-продажи строительных материалов от ДД.ММ.ГГГГг. с <данные изъяты> а также договор купли-продажи строительных материалов от ДД.ММ.ГГГГ, с <данные изъяты> В 2011 году им не приобретались, не оплачивались и не продавались строительные материалы или какие-либо иные материальные ценности, он не получал денежные средства, которые подлежат налогообложению по НДФЛ. Ему также не принадлежат подписи на перечисленных выше договорах и декларации, представленной на доходы физических лиц. Решение № ИФНС по Кировскому району г. Самары «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» от ДД.ММ.ГГГГ не соответствует налоговому законодательству РФ, не соответствует ч. 8 ст. 101 Налогового кодекса РФ, т. к. в решении отсутствует ссылка на финансовые документы, подтверждающие получение им дохода - денежных средств в размере 6328000 рублей. Такие документы отсутствуют в материалах налоговой проверки. Считает, что у него не возникли обязанности по уплате налога на доходы физических лиц. Просит отказать в иске о взыскании налога за 2011 г. в сумме 822640 рублей, пени в сумме 104564,4 рублей и штрафа в сумме 411320 рублей.

Представитель ответчика ФИО5 суду пояснил, что в качестве доказательства получения Кузнецовым С.В. денежных средств, облагаемых налогом на доходы физических лиц, в материалах камеральной налоговой проверки используются выписки из лицевых счетов <данные изъяты> Эти выписки указывают, лишь на списание денежных средств со счетов юридических лиц, но не доказывают зачисление денежных средств на расчетный счет Кузнецова С.В., также они не соответствуют налоговому законодательству, и потому не могут считаться допустимыми и относимыми доказательствами. В соответствии с ч. 3 ст. 86 Налогового кодекса РФ форма, порядок и формат направления налоговым органом запроса в банк, а также форма, порядок и формат предоставления банками информации в налоговые органы, по операциям на расчетных счетах,     устанавливаются федеральным органом исполнительной власти. Поэтому были изданы совместные Приказы Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы, зарегистрированные в Министерстве юстиции. Это Приказ Министерства Финансов и ФПС от 25 июля 2012 г. N ММВ-7-2/518®; Приказ Министерства Финансов и Федеральной налоговой службы РФ от 25 июля 2012 г. N ММВ-7-2/519@; Приказ Министерства Финансов РФ и Федеральной налоговой службы от 25 июля 2012 г. N ММВ-7-2/520@. Налоговая проверка проводилась за 2011 г., что следует из вводной части Акта от ДД.ММ.ГГГГ г. камеральной налоговой проверки. Из п. 1.1. Акта проверки следует, что проверка начата ДД.ММ.ГГГГ г., окончена ДД.ММ.ГГГГ г. Поэтому, при проведении проверки налоговый орган и банк обязан был руководствоваться указанными Приказами, действующими с ДД.ММ.ГГГГ г. Однако, предоставленные Выписки из лицевых счетов не соответствуют указанным Приказам. В материалах налоговой проверки отсутствует запрос налогового органа о предоставлении выписок по операциям на счетах по форме, предусмотренной действующим законодательством. Кроме того эти выписки, как доказательства, не соответствуют не только специальным налоговым нормам, но и обычным требованиям, предъявляемым ГПК РФ к доказательствам. Поэтому в ходе камеральной налоговой проверки получение денежных средств Кузнецовым С.В. не доказано. В письме Министерства Финансов РФ от 18 февраля 2009 г. N 03-02-07/1-75, указано, что пунктом 2 ст. 88 Кодекса в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2009 г. установлено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Поскольку Кодексом не предусмотрено продление камеральной налоговой проверки, следовательно, максимальный срок ее проведения с ДД.ММ.ГГГГ установлен в три месяца со дня представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета).Таким образом, налоговый орган вправе истребовать документы, необходимые для проведения камеральной налоговой проверки, только в ходе ее проведения. Принимая во внимание положения пункта 4 статьи 101 НК РФ, согласно которым при рассмотрении материалов налоговой проверки не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ, доказательства, истребованные налоговым органом после истечения указанных сроков, не могут быть учтены налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки. Просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля ФИО6 суду пояснила, что она работает в ИФНС Росси по Кировскому району г. Самара в отделе камеральных проверок №2 главным государственным налоговым инспектором, проводила камеральную проверку, на основании которого был составлен акт, а Кузнецов С.В. был привлечен к ответственности. Изначально основанием проведения камеральной проверки явилось задание УФНС по Самарской области, где содержались лицевые счета из банка за период 2010-2012 года от трех организаций, это <данные изъяты> К этой же информации был приложен список физических лиц, которые получили доход без уплаты НДФЛ, так был установлен Кузнецов С.В., который проживает в Кировском районе, которому было направлено уведомление о том, что он может явиться в ИФНС для дачи пояснений. Уведомление Кузнецовым С.В. было получено ДД.ММ.ГГГГ года. В течение 5 дней с момента получения Кузнецовым С.В. уведомления, последний, в Инспекцию не явился. Уведомление о представлении декларации было направлено Кузнецову С.В., которое он также получил ДД.ММ.ГГГГ года. После получения уведомления в ИФНС была зарегистрирована декларация, после которой началась камеральная проверка. Декларация поступила ДД.ММ.ГГГГ года. Камеральная проверка проводилась по декларации, в ходе которой было установлено, что в декларации имеется ошибка, а именно занижена сумма полученного дохода. Данное сообщение направлялось ответчику ДД.ММ.ГГГГ года, а получено ДД.ММ.ГГГГ года. Позднее была подана уточненная декларация, по которой и проводилась камеральная проверка. В уточненной декларации сумма дохода указана в сумме 6328000 рублей. В ходе камеральной проверки не были найдены контрагенты по договорам поставки и купли продажи строительных материалов, поэтому полученный Кузнецовым С.В. доход подлежит налогообложению.

Выслушав стороны, допросив свидетеля, исследовав материалы дела, судом установлено следующее.

Согласно выписке <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ по операциям на счете организации в отношении <данные изъяты> Кузнецову С.В. перечислялись денежные средства на его расчетный счет. Данная выписка предоставлялась УФНС России по Самарской области (л.д. 127-154).

Согласно справке по лицевому счету <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ. Кузнецову С.В. также перечислялись денежные средства (л.д. 155-176).

ДД.ММ.ГГГГ Кузнецову С.В. было направлено сообщение о предоставлении пояснений по поводу перечисления денежных средств на счет продавца <данные изъяты> при приобретении товара на общую сумму 3045000 руб. (л.д. 68).

ИФНС России по Кировскому району г.Самары ДД.ММ.ГГГГ был направлен запрос в межрайонную ИФНС России о предоставлении в налоговый орган информации о постановки на налоговый учет <данные изъяты> ИНН № (л.д. 41).

Согласно полученному ответу <данные изъяты> № на налоговом учете в инспекции не состоит (л.д. 40). На основании справки от ДД.ММ.ГГГГ. сведения о регистрации <данные изъяты> № в ЕГРЮЛ отсутствуют (л.д. 44), также как и сведения о регистрации <данные изъяты> (л.д. 45).

Также ИФНС направлялся запрос о предоставлении выписок по операциям на счетах Кузнецова С.В. ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 42).

ДД.ММ.ГГГГ Кузнецову С.В. направлялось сообщение о необходимости внесения изменений в налоговую декларацию (л.д. 52). ДД.ММ.ГГГГ Кузнецов С.В. вызывался в инспекцию для дачи пояснений по факту приобретения товара по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 54).

ДД.ММ.ГГГГ Кузнецовым С.В. была подана уточняющая налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год, согласно которой Кузнецовым С.В. за 2011 год был получен доход в сумме 6328000 руб. и расход на такую же сумму, в связи с чем, к уплате налога числилась сумма в 0 руб. (л.д. 63-67).

Согласно реестру подтверждающих документов при предоставлении декларации, Кузнецов С.В. ДД.ММ.ГГГГ. приложил к ранее поданной декларации 3-НДФЛ за 2011 год:

- договор поставки от ДД.ММ.ГГГГ., заключенный между <данные изъяты> и Кузнецовым С.В., по которому Кузнецов С.В. приобрел на общую сумму 3283000 руб. у ООО «Сатурн» строительные материалы (л.д. 56-57),

- товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате Кузнецовым С.В. товара на общую сумму 3283000 руб. (л.д. 59),

- квитанцию к приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 60),

- договор купли-продажи строительных материалов от ДД.ММ.ГГГГ по которому Кузнецов С.В. продал <данные изъяты> строительные материалы на сумму 3283000 руб. (л.д. 61-62). При этом указанные документы были надлежащим образом заверены Кузнецовым С.В. лично и поставлена его подпись.

ДД.ММ.ГГГГ. Кузнецовым С.В. была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год, согласно которой Кузнецовым С.В. за 2011 год был получен доход в сумме 6328000 руб. и расход на такую же сумму, в связи с чем, к уплате налога числилась сумма в 0 руб. (л.д. 77-82).

Согласно реестру подтверждающих документов при предоставлении декларации, Кузнецов С.В. ДД.ММ.ГГГГ. приложил к ранее поданной декларации 3-НДФЛ за 2011 год:

- квитанцию к приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ. о принятии от Кузнецова С.В. на счет <данные изъяты> 3045000 руб. (л.д. 67),

- договор купли-продажи строительных материалов от ДД.ММ.ГГГГ., по которому Кузнецов С.В. продал <данные изъяты> строительные материалы на сумму 1589000 руб. (л.д. 70-71);

- договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ., по которому Кузнецов С.В. продал <данные изъяты> строительные материалы на сумму 1456000 руб. (л.д. 72-73);

- договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ., по которому Кузнецов С.В. приобрел у <данные изъяты> строительные материалы на сумму 3045000 руб. (л.д. 74-75);

- товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате Кузнецовым С.В. товара <данные изъяты> на общую сумму 3045000 руб. (л.д. 76).

По представленным документам была проведена налоговая камеральная проверка. На основании камеральной налоговой проверки физического лица Кузнецова С.В., проведенной ИФНС России по Кировскому району г.Самары в период с ДД.ММ.ГГГГ., было установлено, что Кузнецовым СВ. в 2011 году был получен доход в сумме 6 328 000руб. в виде перечислений на лицевой счет, открытый в <данные изъяты> за строительные материалы.В налоговой декларации в листе «Д» «Расчет профессиональных налоговых вычетов,...установленных абз.2 п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ, за исключением имущественный налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» Кузнецовым С.В. отражена сумма полученного дохода по договорам гражданско-правового характера в размере 6 328 000 руб. и заявлена сумма расходов, принимаемая к вычету в размере 6 328 000 руб. В подтверждение произведенных расходов налогоплательщиком представлены следующие документы:

- копия договора купли-продажи строительных материалов от ДД.ММ.ГГГГ

- копия товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого «Поставщик» <данные изъяты> отпускает товар: кирпич цокольный, кирпич силикатный полуторный, кирпич облицовочный «Грузополучателю»- Кузнецову СВ. на сумму 3 045 000руб. заверена печатью с ИНН №

- копия квитанции к приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> согласно которой от Кузнецова С.В. принято на основании товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ сумма -3045 000руб.;

- копия договора поставки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого <данные изъяты> ИНН №«Поставщик» поставляет «Покупателю» Кузнецову СВ. строительные материалы согласно Спецификации на товар на общую сумму 3 283 000 руб. Согласно п. 3.1 данного договора поставки «покупатель обязан произвести 100% оплату товара, указанной в пункте 1.1 настоящего договора при подписании договора. Оплата производится путем внесения денежных средств на расчетный счет Поставщика»;

- копия спецификации к договору поставки от ДД.ММ.ГГГГ; копия товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ;

- копия квитанции к приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>».

Камеральной проверкой было установлено, что документы о наличии денежных средств у Кузнецова С.В. для приобретения строительных материалов на сумму 6328000 руб. в Инспекцию не представлены, не представлены документы об использовании кредитных средств, для каких целей приобретались в каком количестве стройматериалы. В ходе камеральной проверки было установлено, что неправильное исчисление и неуплата налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет за 2011 год составляет 822640 руб., предложено уплатить пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 94603,60 руб. (л.д. 26-29).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Кузнецову С.В. было направлено требование № об уплате налога в размере 822640 руб., пени в размере 104564,40 руб., штрафа в размере 411320 руб. (л.д. 10-13).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Кировскому району г.Самары было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Кузнецова С.В. ИНН № (л.д. 14-18).

В соответствии с п.п.10 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Судом установлено, что Кузнецовым С.В. ДД.ММ.ГГГГ был получен доход в сумме 6328000 руб. от продажи строительных материалов. Указанные денежные средства поступили на расчетный счет Кузнецова С.В. в банке <данные изъяты> При предоставлении налоговой декларации Кузнецовым С.В. в ИФНС России по Кировскому району г.Самары было указано, что расходы его за 2011 год составили 6328000 руб. в связи с приобретением строительных материалов у <данные изъяты> При этом к налоговой декларации были приложены документы - договоры купли-продажи, накладные и расходные кассовые ордера, которые были надлежащим образом заверены самим Кузнецовым С.В.. В ходе проведения налоговой камеральной проверки Инспекцией ФНС России по Кировскому району г.Самары было установлено, что организации, у которых Кузнецов С.В. приобрел строительные материалы, как <данные изъяты> в Едином государственном реестре юридических лиц не значатся. При этом доход на указанную сумму Кузнецовым С.В. подтвержден иными документами не был. Вследствие чего в ходе камеральной проверки было установлено, что Кузнецовым С.В. за 2011 год был получен доход в размере 6328000 руб. от продажи строительных материалов, расходы на которые подтвержден не был. Вследствие чего Кузнецову С.В. необходимо оплатить налог по ставке 13 процентов от указанной суммы, что последним сделано не было.

Сумма до начисленного налога на указанную сумму составляет 822640 рублей, которая подлежит взысканию с Кузнецова С.В. в доход ИФНС России по Кировскому району г.Самары.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ по итогам налогового периода налоговые декларации представляются налогоплательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ (физическими лицами, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности), в налоговые органы не позднее 30-го апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Согласно п.п. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы и их должным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с п.1, 3, 4 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Фактически первичная декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год представлена Кузнецовым С.В. ДД.ММ.ГГГГ Число просроченных месяцев составило 12 полных и один неполный месяц.

На основании ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета за 2011 год составляет 246792 руб. (822640 руб. х 30%).

На основании п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, сумма штрафа за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы составляет 164528 руб. (822640 руб. х 20%).

Суд считает, что данная сумма также подлежит взысканию с Кузнецова С.В. в полном объеме. Оснований для снижения штрафа у суда не имеется.

Также с Кузнецова С.В. подлежит взысканию пени в размере 104564,40 руб. согласно представленного истцом расчета (л.д. 20-24).

Доводы ответчика Кузнецова С.В. о том, что не им не предоставлялась налоговая декларация и документы, подтверждающие расходы и доходы Кузнецова С.В., суд считает необоснованными и несостоятельными, являющимися избранным способом защиты.

При этом судом на основании имеющихся в деле доказательств установлено, что ответчик получил в 2011г. доход в сумме 6320000 руб., по которому не отчитался и не оплатил налог. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО7 не обжаловалось.

При таких обстоятельствах, суд считает, что исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Самары к Кузнецову С.В. о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом, подлежат удовлетворению в полном объеме, с Кузнецова С.В. подлежит взысканию недоимка по налогу в размере 822640 рублей, пени в размере 104564 рублей 40 копеек, штраф в размере 411320 рублей.

Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с Кузнецова С.В. также подлежит взысканию госпошлина в доход государства в размере 14892,62 руб. в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, ст. 333.19 НК РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Кировскому району г.Самары к Кузнецову С.В. о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом удовлетворить.

Взыскать с Кузнецова С.В. в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Самары недоимку по налогу в размере 822640 рублей, пени в размере 104564 рублей 40 копеек, штраф в размере 411320 рублей, а всего 1338524 (один миллион триста тридцать восемь тысяч пятьсот двадцать четыре) рубля 40 копеек.

Взыскать с Кузнецова С.В. в доход государства госпошлину в размере 14892 (четырнадцать тысяч восемьсот девяносто два) рубля 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.05.2014 г..

Председательствующий:                                           О.В. Рандина