Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-82/2012 (2-2206/2011;) ~ М-2124/2011 от 31.08.2011

Дело №2-82/2012

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2012г. Советский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Беловой В.С.

при секретаре Маленковой О. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Тамбову к Вутнанс В. В. о взыскании налога на доходы физических лиц, по встречному иску Вутнанс В. В. к ИФНС России по г. Тамбову о возложении обязанности произвести зачет излишне уплаченной суммы налога,

Установил:

ИФНС России по г. Тамбову обратилось в суд с иском к Вутнанс В. В. о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 112 828 руб., указав, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются согласно статье 207 НК РФ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы oт источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы согласно п. 1 ст.210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральное формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Налоговая ставка согласно ст.224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно исходя из сумм, полученного дохода (ст. ст. 225, 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщики (физические лица получившие доходы), должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, по месту своего жительства. При этог в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащи уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 216, пп. 1, 4 ст. 22 НК РФ).

Вутнанс В. В. в соответствии со ст.229 НК РФ, в налоговую инспекцию 03.05.2011г. была представлена декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц, по сроку представления не позднее 30.04.2011г. Сумма налога, подлежащая уплате, на основе представленной декларации составляет 1 300 000,00 руб.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой деклараций уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вутнанс В. В. налог был уплачен частично в сумме 1 187 172 руб.

Сумма налога 112 828,00 руб. до настоящего времени не оплачена. В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, ему было направлено требование от 20.07.2011 г. об уплате недоимки по налогу и предложено в срок до 10.08.2011 г. погасить имеющуюся задолженность, однако требование оставлено без исполнения.

Вутнанс В. В. обратился в суд с встречным иском к ИФНС России по г. Тамбову о возложении обязанности произвести зачет излишне уплаченной суммы налогов НДС и ЕНС в размере 112 828 руб., возврате излишне уплаченных налогов в размере 49 561,17 руб., указав, что 28.06.2011 г. он обратился к истцу с заявлением № 1 о проведении зачета излишне уплаченных сумм по НДС и ЕСН, зачисляемых в федеральный бюджет, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в уплату начисленных сумм по НДФЛ.

15.07.2011 г. решением Инспекции Федеральной налоговой службы было отказано в зачете сумм излишне уплаченного налога, а заявление оставлено без исполнения, как поданное по истечении трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. Считает, что такое мнение налоговой инспекции является ошибочным.

Согласно разъяснению, данному в пункте 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 28.02.2001 г № 5, в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иком о возврате или зачете указанных сумм.

Таким образом, указанная выше норма НК РФ не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с требованиями о возврате или зачете излишне уплаченного налога.

Порядок исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о зачете излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.

Факт переплаты налогов налоговый орган не отрицает, что в свою очередь подтверждается справками от 22.06.2011 г. и от 16.10.2011 г.

Таким образом, считает, что о возникновении переплаты по НДС и ЕСН ему стало известно только с июня 2011 г., в связи с чем, руководствуясь ст. 200 ГК РФ, с этого момента следует исчислять трехлетний срок на подачу заявления в суд о зачете переплаты по налогу – то есть со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Кроме того, указывает, что согласно актам совместной сверки № на дату по состоянию 10.12.2011г. и 11.01.2012г. общая сумма переплаты по налогам и сборам составила 162 389,15 руб., в связи с чем просит обязать ИФНС России по г. Тамбову произвести возврат излишне уплаченных налогов в размере 49561 руб.

Инспекция ФНС России по г. Тамбову встречный иск не признала, просит применить срок исковой давности, указав, что суммы переплат образовались на 01.01.2004 года. В связи с этим налогоплательщику было подготовленю и направлено решение об отказе в осуществлении зачета от 15.07.2011г.

Так как переплата у налогоплательщика по перечисленным выше налогам образовалась на 01.01.2004 г., то представить доказательство об извещении налогоплательщика по имеющейся переплате не представляется возможным, так как согласно Номенклатуре дел ИФНС России по г. Тамбову материалы по переписке с предприятиями и физическими лицами хранятся в течение 5 лет.

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 5 пунктом 1 статьи 21 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных налогов, а налоговые органы обязаны осуществить возврат излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов установлен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 8 статьи 78 Кодекса определен трехлетний срок на подачу налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган.

В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (пункт 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 21.06.2001 № 173-О указал, что статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, пени и предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение одного месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено Кодексом (пункт 9).

Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что норма, содержащаяся в пункте 8 статьи 78 Налогового Кодекса Российской Федерации, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к к судебной защите своих законных интересов.

В то же время данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджете переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права ( пункт 1 статьи 2200 ГК РФ).

Представитель ИФНС по г.Тамбову не отрицает в суде факт излишне уплаченной Вутнанс В. В. суммы налогов НДС и ЕНС в размере 162 587 руб.

Наличие указанной переплаты подтверждается также справками от 22.06.2011 г., от 16.10.2011 г., актами совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 10.12.2011 г. за период с 01.01.2008 г. по 30.12.2008 г., от10.12.2011 г. за период с 01.01.2009 г. по 30.12.2009 г., от 10.12.2011 г. за период с 01.01.2010г. по 30.12.2010 г., от 10.12.2011 г. за период с 01.01.2011 г. по 30.11.2011 г., за период с 01.01.2011 г. по 30.12.2011 г., проведенными должностными лицами налогового органа и налогоплательщика.

То обстоятельство, что подлежащий оплате налог в размере 1 300 000 рублей был оплачен Вутнанс В. В. в размере 1 187 172 руб. стороны также не оспаривают в суде.

Таким образом, излишне уплаченная Вутнанс В. В. сумма по НДС, ЕСН, зачисляемый в ФБ, ЕСН ФСС, ЕСН ФФОМС. ЕСН ТФОМС в уплату начисленных сумм по НДФЛ составила 162 587 руб.

Следовательно, сумма излишне уплаченного налога в размере 112 828 руб.подлежит зачету, а сумма в размере 49 561, 15 руб. подлежит возврату Вутнанс В. В.

Доводы представителя ИФНС России по г.Тамбову о том, что Вутнанс В. В. пропущен трехлетний срок исковой давности, установленный п.7 ст. 78 НК РФ суд не принимает во внимание, поскольку в силу п.3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующем о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов.

Представитель ИФНС России по г.Тамбову в суде не смогла пояснить, за какой период времени образовалась переплата по налогам, также ссылается на отсутствие доказательств об извещении Вутнанс В. В. об излишнее уплаченной суммы налога в связи с истечением срока хранения материалов по переписке.

Таким образом ИФНС по г.Тамбову не представлено в суд каких-либо доказательств о времени образовавшейся переплаты, а также о направлении Вутнанс В. В. сообщения об излишне уплаченном налоге.

Представитель Вутнанс В. В. в суде отрицает получение такого извещения и указывает на то, что он узнал о существующей переплате налога в июне 2011 г. в результате проведенной сверки и сразу же обратился с заявлением в ИФНС России по г.Тамбову, что подтверждается решением об отказе в осуществлении зачета (возврата) ИФНС России по г.Тамбову от 15.07.2011 г., в связи с чем суд приходит к выводу, что при обращении в суд с иском Вутнанс В. В. не пропущен трехлетний срок исковой давности.

На основании изложенного суд считает, что в иске ИФНС России по г,Тамбову следует отказать, иск Вутнанс В. В. удовлетворить.

Руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В иске ИФНС России по г.Тамбову к Вутнанс В. В. о взыскании в доход федерального бюджета налога на доходы физических лиц за 2010 г. по сроку уплаты 15.07.2011 г. в размере 112 828 руб. отказать.

Обязать ИФНС России по г.Тамбову произвести зачет излишне уплаченной в соответствующий бюджет Вутнанс В. В. суммы налога НДС и ЕНС в размере 112 828 руб. и произвести возврат Вутнанс В. В. излишне уплаченный в соответствующий бюджет налог НДС и ЕНС в размере 49 561.15 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в облсуд через райсуд в течение месяца.

Судья: В.С.Белова

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2012 г.

Верно: судья