Решение по делу № 1-220/2019 от 04.02.2019

Дело №

ПРИГОВОР

ИФИО1

13 марта 2019 года <адрес>

Судья Советского районного суда <адрес> Омаров О.М., с участием государственного обвинителя – помощника прокурора <адрес> ФИО8, защитника адвоката ФИО6, представившего удостоверение № и ордер №/АС от 20.02.2019г., подсудимой ФИО2, при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело в отношении:

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, дом №.3 «а», <адрес>, гражданки Российской Федерации, имеющей высшее образование, имеющей несовершеннолетнего ребенка, не военнообязанной, являющей инвали<адрес> группы, не судимой, являющей на основании приказа № л/с от ДД.ММ.ГГГГ главным бухгалтером Открытого акционерного общества «Махачкалаводоканал», обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п. «б», ч. 2 ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 уклонилась от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ОАО «Махачкалаводоканал» создано Комитетом по управлению имуществом <адрес> на основании Постановлений Главы <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ путем преобразования Муниципального унитарного предприятия «Водоканал» и в соответствии с Федеральным законом «О приватизации государственного и муниципального имущества» № 178-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ОАО «Махачкалаводоканал» поставлено на налоговый учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 0560037035 и кодом причины постановки на учет (КПП) 057301001. В соответствии с критериями, установленными приказом Федеральной налоговой службы России (далее по тексту - ФНС России) ОАО «Махачкалаводоканал» состоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика в Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по <адрес> с присвоением кода причины постановки на учет (КПП) 054150001.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 8, 19, п. 1 ст.23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45, ст. 80 части первой Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), и должностным инструкциям главного бухгалтера ОАО «Махачкалаводоканал», ФИО2 обязана обеспечивать правильное начисление и своевременное перечисление налогов и сборов, платежей в федеральный, региональный и местный бюджет, обеспечивать составление достоверной отчетности организации на основе первичных документов и бухгалтерских записей и предоставлять ее налоговым и иным государственным органам.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ОАО «Махачкалаводоканал» осуществляло коммерческую деятельность по бесперебойному снабжению водой и водоотведению у потребителей городского округа «<адрес>» и находилось на общей системе налогообложения, в связи с чем в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ ОАО «Махачкалаводоканал» признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС), а в соответствии со ст. 246 НК РФ налога на прибыль.

Согласно ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все ФИО3 организации. В соответствии с п. 1 ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью ФИО3 организаций признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В соответствии с п.1 ст.274 НК РФ, налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемая в соответствии со ст.247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. В соответствии с п.1 ст.284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20 %.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Пунктом 3 статьи 164 НК РФ определена налоговая ставка в размере 18 % от суммы реализации (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

В силу п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет в соответствии со ст. 174 НК РФ производятся по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 252 НК РФ основным критерием правомерности учета, понесенных налогоплательщиком расходов, является их обоснованность, документальная подтвержденность и направленность на получение дохода.

Однако ФИО2, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в нарушении требований главы 25 НК РФ, при формировании доходов от реализации, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2014-2015 годы, внесла заведомо ложные сведения в налоговые декларации на прибыль за 2014-2015 гг., включив в состав расходов необоснованные затраты в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями; в виде объемов утечки и неучтенного расхода воды (потери), при этом документальное подтверждение объемов утечки и неучтенного расхода воды (потери) отсутствует; на стоимость электрической энергии, приходящийся на неподтвержденный объем потерь питьевой воды в сетях; в виде затрат без документального подтверждения и экономической обоснованности материальных расходов в сумме 160 670 073,00 рубля и налоговая база по налогу на прибыль организаций составила 95 941 588,00 рублей, что повлекло уклонение от уплаты налога на прибыль за 2014-2015 гг. в размере 19 188 318,00 руб.

Кроме того, ФИО2, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, в нарушении требований ст.ст. 39, 146, 170 и 172 НК РФ, путем неправомерного применения налогового вычета по НДС, со стоимости неподтвержденного объема потерь воды, со стоимости электрической энергии, приходящийся на не подтвержденный объем потерь питьевой воды в сетях, а также без соответствующих первичных подтверждающих документов (счет-фактур) внесла заведомо ложные сведения о наличии сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) имущественных прав, подлежащих вычету в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ в налоговые декларации по НДС за 1,2,3,4 квартал 2014 г. и 1,2,3,4 квартал 2015 г., уклонилась от уплаты налогов НДС в размере 75 997 849,00 рублей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ОАО «Махачкалаводоканал» оказывал физическим лицам платные услуги по подготовке документов для выдачи технических условий на водоснабжение и водоотведение с учетом НДС. В 2014 году в ОАО «Махачкалаводоканал» поступили денежные средства в размере 22 131 116,00, в том числе НДС 3 375 933,00 рубля и в 2015 году поступили 2 882 091,00 рубль, в том числе НДС 439 641,00 рубль.

При этом ФИО2, в нарушении ст.ст. 146, 153, 173 и 174 НК РФ, в налоговых декларациях по НДС за 1,2,3,4 квартал 2014 г. и 1,2,3,4 квартал 2015 г. не отражена сумма НДС по реализации услуг по подготовке документов для выдачи технических условий на водоснабжение, что повлекло уклонение от уплаты налогов НДС в размере 3 815 574,00 рубля.

Тем самым, ФИО2, путем включения в налоговые декларации по НДС за 1,2,3,4 квартал 2014 г. и 1,2,3,4 квартал 2015 г., а также в налоговые декларации по налогу на прибыль за 2014-2015 годы, заведомо ложных сведений, уклонилась от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, на общую сумму 99 001 741,00 рубль, что образует особо крупный размер.

Указанными действиями ФИО2 совершила преступление, предусмотренное п. «б», ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Подсудимая ФИО2 по окончании предварительного следствия при ознакомлении с материалами дела заявила ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке.

В судебном заседании подсудимая ФИО2 поддержал ходатайство о проведении судебного разбирательства в особом порядке, в связи с ее согласием с предъявленным обвинением.

Защитник ФИО6, ходатайство подсудимой поддержал.

Государственный обвинитель согласен на рассмотрение дела в особом порядке, без проведения судебного следствия,

Суд считает ходатайство подсудимой подлежащим удовлетворению.

Подсудимая также пояснила суду, что сущность предъявленного обвинения ей ясна, с обвинением согласна и ходатайство заявлено ею добровольно и после консультации с защитником, последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства осознает.

Суд считает ходатайство подсудимой подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 314 УПК РФ, обвиняемый вправе при наличии согласия государственного или частного обвинителя и потерпевшего, заявить о согласии с предъявленным ему обвинением и ходатайствовать о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства по уголовным делам о преступлениях, наказание за которые, предусмотренное Уголовным кодексом Российской Федерации, не превышает 10 лет лишения свободы.

Поскольку, государственный обвинитель выразил свое согласие на применение особого порядка принятия судебного решения, санкция п. «б», ч. 2 ст. 199 УК РФ, не превышает 10 лет лишения свободы, суд постановляет приговор без проведения судебного разбирательства.

Собранными по делу доказательствами установлена вина ФИО2, в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Действия ФИО2, выразившиеся в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, суд квалифицирует по п. «б», ч. 2 ст. 199 УК РФ.

При определении вида и меры наказания ФИО2, суд принимает во внимание степень и характер общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимой, влияние назначенного наказания на ее исправление и на условия жизни ее семьи, положение ст.ст. 6, 60, 62 ч.5 УК РФ, ст. 316 УПК РФ.

Обстоятельств, смягчающих или отягчающих наказание ФИО2, в суде не установлены.

В соответствии с положениями ст. ст. 6, 43, 60 УК РФ наказание и иные меры уголовно-правового характера, применяемые к лицу, должны быть справедливыми, то есть соответствовать характеру и степени общественной опасности преступления, обстоятельствам его совершения и личности виновного, и направлены на восстановление социальной справедливости, исправление осужденного и предупреждение совершения новых преступлений.

При назначении наказания ФИО2, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, ее личность, смягчающие и отягчающие наказание обстоятельства, влияние назначенного наказания на ее исправление и на условия жизни ее семьи.

Суд также учитывает, что ФИО2 на учете в психоневрологическом и наркологическом диспансерах не состоит, положительно характеризуется по месту жительства, вину свою в предъявленном обвинении признала, в содеянном раскаялась, ранее не судима, является инвали<адрес> группы с общим заболеванием.

Совершенное ФИО2 преступление в силу требований ч. 4 ст. 15 УК РФ относится к категории преступлений тяжких, является общественно опасным, направлено против личности и общества, за которое уголовным законодательством наряду с другими, предусмотрено наказание и в виде штрафа.

Принимая во внимание необходимость соответствия меры наказания характеру и степени общественной опасности преступления, обстоятельствам его совершения и данным о личности подсудимой, руководствуясь принципом соразмерности, справедливости и гуманизма при назначении наказания, суд полагает возможным исправление и перевоспитание подсудимой, назначив ей наказание в виде штрафа, определяя размер которого суд учитывает имущественное положение подсудимой ФИО2

Назначенное ФИО2 наказание в виде штрафа, суд считает достаточным для достижения целей наказания.

С учетом обстоятельств дела и личности подсудимой, суд не находит оснований и для применения ч.6 ст.15 УК РФ для изменения категории преступления.

В деле заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО2, денежных средств в размере 99001741 рублей в пользу казны Российской Федерации. Указанный иск подлежит оставлению без рассмотрения, признать право обратиться в порядке гражданского производства.

Поскольку, как усматривается из материалов дела, данный вопрос является предметом спора между налоговым органом и ОАО «Махачкалаводоканал».

Решая вопрос о вещественных доказательствах, суд руководствуется ст.81 УПК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 307-309, 314, 316 УПК РФ,

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ФИО2 виновной в совершении преступления, предусмотренного п. «б», ч. 2 ст. 199 УК РФ, и назначить ей наказание в виде штрафа в размере 300 000 (триста тысяч) рублей.

Меру пресечения ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

Гражданский иск первого заместителя прокурора <адрес> ФИО7, о взыскании с ФИО2, денежных средств в размере 99001741 рублей в пользу казны Российской Федерации, оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства: копия Устава ОАО «Махачкалаводоканал»; свидетельство о постановке на учет в налоговый орган; уведомление о постановке на учет в налоговом органе; свидетельство о государственной регистрации юр. лица; свидетельство о внесении в ЕГРЮЛ; приказы ОАО «Махачкалаводоканал»; протокола заседания совета директоров; трудовые договора и доп. соглашение генеральных директоров и главного бухгалтера; должностные инструкции генерального директора и главного бухгалтера; договора 2014 - 2015 гг.; декларации по налогу на добавленную стоимость 2014 - 2015 гг.; налоговые декларация по налогу на прибыль 2014 - 2015 гг.; бухгалтерская (финансовая) отчетность 2014-2015 гг.; Сбербанк 2014 — 2015 гг.; выписка банка за 2014 год; счет-фактуры 2015 г.; касса 2015 г.; счет 71 2015г. – хранить при уголовном деле.

Наложенные обеспечительные меры, принятые в обеспечение гражданского иска и возможной конфискации имущества ФИО2: а именно: арест на земельный участок площадью 490 кв.м., с кадастровым номером 05:42:000065:293, расположенный по адресу: РД, <адрес>, с/т «Заря»; жилое здание площадью 83.3 кв.м. с кадастровым номером 05:42:000065:482, расположенное по адресу: РД, <адрес>, с/т «Заря», <адрес>«а»; земельный участок площадью 500 кв.м. с кадастровым номером 05:49:000053:330, расположенный по адресу: РД, <адрес>, с/т «Термист-2», <адрес>; земельный участок площадью 500 кв.м. с кадастровым номером 05:49:000053:353, расположенный по адресу: РД, <адрес>, с/т «Термист-2», <адрес> - отменить.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный суд РД в течение 10 суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии при рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья Омаров О.М.

Отпечатано в совещательной комнате.