Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-831/2020 ~ М-631/2020 от 08.05.2020

Дело № 2-831/2020

УИД: 26RS0012-01-2020-001317-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ессентуки «30» июля 2020 года

Ессентукский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Казанчева В.Т.,

при секретаре Малашихиной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ООО «Детские товары» к Чикнизовой Р. Э. о взыскании суммы займа и сумм, выданных в подотчет,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Детские товары» обратилось в суд с иском к Чикнизовой Р.Э. о взыскании суммы займа и сумм, выданных в подотчет.

В обоснование заявленных исковых требований указано следующее.

Истцом, в соответствии с условиями беспроцентного займа, с расчетного банковского счета ООО «Детские товары», согласно исполненных платежных поручений на расчетный банковский счет, принадлежащий Ч.Э., было переведено денежных средств на общую сумму 9 180 005 руб. 00 коп.

Также, в порядке предоставления работнику денежных средств в подотчет, с расчетного банковского счета ООО «Детские товары» на расчетный банковский счет, принадлежащий Ч.Э., было переведено денежных средств на общую сумму 1 940 000 руб. 00 коп.

Ч.Э., вышеназванные денежные средства истцу не возвращены. 12.03.2017 года Ч.Э. умер. В соответствии с данными наследственного дела открытого нотариусом города Ессентуки И., N 76/2017, наследником в размере 1/3 доли от всего имущества Ч.Э. является его дочь Чикнизова Р.Э.

Оставшиеся часть наследственной массы в размере 2/3 от наследства Ч.Э. была получена его отцом - Ч.Г., который в 2018 году скончался. В настоящее время весь круг наследников Ч.Г. не определен, наследственное дело открыто нотариусом города Ессентуки И.

Доказательства возврата Обществу со стороны Ч.Э. или его наследников, в т.ч. ответчиком, денежных средств, а также наличие фактических отношений между обществом как должником и Ч.Э., как кредитором отсутствуют.

В соответствии с требованиями статьи 1175 ГК РФ - наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Размер полного долга наследодателя Ч.Э., перед истцом составляет 11 120 005 руб., 1/3 (размер доли ответчика) от суммы долга составит 3 706 668 руб. 30 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Статьей 808 ГК РФ установлены требования к форме договора займа: договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда заимодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы.

В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.

Согласно статье 162 ГК РФ несоблюдение требований о форме совершения сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. В случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность.

При этом договор займа является реальным и в соответствии с пунктом 1 статьи 807 ГК РФ считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

В силу пункта 1 статьи 810 ГК РФ заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

Письменный договор займа у истца отсутствует.

Несмотря на это, по мнению истца представленные с исковым заявлением доказательства свидетельствуют о фактическом возникновении между сторонами заемных правоотношений, поскольку перечисление истцом на расчетный счет ответчика денежных средств с указанием в платежном поручении их назначения - по договору займа, и принятие их последним подтверждают заключение договора займа. Так как договор займа является реальным, то несоблюдение письменной формы договора в виде одного документа, подписанного сторонами, не лишает такую сделку юридической силы при документальном удостоверении передачи заимодавцем определенной денежной суммы заемщику.

Исходя из положений пункта 3 статьи 423 и пункта 1 статьи 810 ГК РФ договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное, поэтому даже в случае отсутствия оригинала договора займа с учетом доказанности реального исполнения заимодавцем (ООО Детские товары) своей обязанности по предоставлению займа у заемщика (Ч.Э.) в свою очередь, возникает обязательство по возврату заемных денежных средств.

В этом случае данные факты подлежат оценке в совокупности с иными доказательствами, подтверждающими наличие либо отсутствие заемных отношений между сторонами.

В соответствии с процессуальным законодательством каждая сторона, лицо, участвующие в деле, должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно пункта 1 статьи 810 ГК РФ в случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.

11 марта 2020 года истец посредством ФПС РФ направил ответчику (и нотариусу) требование о возврате денежных средств на основании ранее изложенного. Однако в обусловленный срок и до настоящего момента ответчик не выполнил надлежащим образом обязательство по возврату суммы займа.

В соответствии со ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В соответствии с п. 1 ст. 310 ГК РФ односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации, другими законами или иными правовыми актами.

На основании изложенного, просит суд взыскать с наследника Ч.Э. - Чикнизовой Р.Э. в свою пользу: 1/3 суммы займа наследодателя в размере 3 060 001 рублей 66 копеек, переданные Ч.Э., 1/3 суммы подотчета наследодателя в размере 646 666 рублей 66 копеек, переданные Ч.Э.

Впоследствии истец уточнил заявленные требования в порядке ст. 39 ГПК РФ, указав, что п.1 ст.395 ГКРФ предусмотрена ответственность за неисполнение денежного обязательства, в соответствии с которой за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте нахождения кредитора - юридического лица учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения.

Также согласно п.3 ст.395 ГК РФ проценты за пользование чужими денежными средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

На 07 июля 2020 года проценты за пользование чужими денежными средствами в связи с просрочкой выплаты ответчиком денежных средств после предъявленного истцом требованием об плате суммы долга наследодателя перед истцом с 01 июня 2020 года по 07 июля 2020 года составляют 18 989 рублей 08 копеек.

Просит суд взыскать с наследника Ч.Э. - Чикнизовой Р.Э. 1/3 суммы займа наследодателя в размере 3 060 001 руб. 66 коп., переданные Ч.Э.; 1/3 суммы подотчета наследодателя в размере 646 666 руб. 66 коп., переданные Ч.Э., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 18 989 руб. 08 коп.

Представитель ответчика Чикнизовой Р.Э. по доверенности Колесников И.Ю. представил суду возражения на иск, согласно которым, в обоснование исковых требований в заявлении истец указывает о причинении ООО «Детские товары» убытков вследствии того, что наследодатель Ч.Э. (в наследство после смерти которого вступила его родная дочь - Чикнизова Р.Э.) получил денежные средства со счета ООО «Детские товары» с условиями беспроцентного займа сумму 9 180 005 рублей 00 копеек. Также в порядке предоставления работнику денежных средств в подотчет с расчетного счета ООО «Детские товары» Ч.Э. было переведено 1 940 000 рублей 00 копеек. Данные денежные средства не возвращены ООО «Детские товары».

С данными утверждениями истца нельзя согласиться, поскольку не представлен письменный договор о беспроцентном займе между ООО «Детские товары» и Ч.Э., не представлены финансово-экономические документы, сверки и так далее, подтверждающие данные обстоятельства. Аудиторская проверка не проводилась, по крайней мере, заключения такой проверки истцом не представлено.

Ч.Э. являлся учредителем данного ООО «Детские товары» с момента его основания с долей в праве 70%, что предоставляло ему возможность распоряжаться денежными средствами ООО «Детские товары» соответственно закону и уставу. Опять же, аналогичное исковое заявление рассматривалось Арбитражным судом Ставропольского края (определение о прекращении производства по делу № А63-9064/2018 от 12 декабря 2018 года). Где также истец ООО «Детские товары» заявлял о недобросовестном отчуждении 13 695 320 рублей как убытков.

В силу пункта 2 статьи 17 ГК РФ правоспособность гражданина прекращается его смертью.

Обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника. (п.1 ст.418 ГК РФ)

Согласно п.1 ст.1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

Положением статьи 1112 ГКРФ предусмотрено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В пункте 15 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснено, что имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданским Кодексом РФ или другими федеральными законами. В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства, права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования, поручения, комиссии, агентского договора. Спорное правоотношение не допускает правопреемства, поскольку неразрывно связано с личностью умершего Ч.Э..

Кроме того, в соответствии с пунктом 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности, имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (пункт 1 статьи 1175 ГК РФ).

Пункт 58 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснил, что под долгами наследодателя, по которым отвечают наследники, следует понимать все имеющиеся у наследодателя к моменту открытия наследства обязательства, не прекращающиеся смертью должника (статья 418 ГК РФ), независимо от наступления срока их исполнения, а равно от времени их выявления и осведомленности о них наследников при принятии наследства.

К моменту открытия наследства (дате смерти Ч.Э.) решение суда, подтверждающее недобросовестность деятельности Ч.Э. в качестве единоличного исполнительного органа ООО «Детские товары» либо учредителя в объеме доли 70%, а также размер ущерба, причиненного обществу его действиями, не принято.

Таким образом, к моменту открытия наследства не установлен долг Ч.Э. перед ООО «Детские товары» по возмещении ущерба и не входит в состав наследства.

Просит суд отказать в удовлетворении исковых требований ООО «Детские товары» в полном объеме.

Впоследствии, представитель ответчика Чикнизовой Р.Э. по доверенности Колесников И.Ю. представил в суд возражения на иск, согласно которым, истец в подтверждение якобы имеющейся задолженности перед ООО «Детские товары» сообщает о наличии исполненных платежных поручений по расчетному счету ООО Детские товара за период с 24 февраля 2014 года по 17 октября 2016 года.

Сам факт перечисления денег не может означать наличие задолженности.

Ч.Э. являлся учредителем с долей 70 % ООО «Детские товары». В ходе хозяйственной деятельности ООО «Детские Товары» принимал активное участие и затраты на нужды предприятия, ведение бухгалтерского учета находилось под его контролем, работников и других учредителей. В таком случае работнику дают деньги под отчет, т. е. за этим следует его обязанность представления отчета за полученные и потраченные суммы.

По полученным деньгам работник должен отчитаться. Для этого существует такой документ, как авансовый отчет, в котором отражается полученная сумма средств и то, на что она была потрачена.

Из искового заявления следует о перечислениях в указанный период денежных средств, в указанный период выдавались суммы денег под отчет, займы выдавались разные суммы и т д.

Как указано в п. 6.3 указаний ЦБ РФ от 1 1.03.2014 № 3210-У, до 19 августа 2017 года запрещалось выдавать деньги, если сотрудник не предоставил отчет о ранее полученных суммах. А это означает, что каждая следующая сумма под отчет была перечислена после того, как Ч.Э. отчитался за предыдущую полученную под отчет сумму или займ.

Ведь если бы остаток денег числился в долгу у работника (учредителя) и т.д., то его следовало удержать, а по документам истца выплаты продолжались. Т.е. задолженности по полученным подотчетным суммам займам за сотрудником, учредителем и кем бы то ни было ООО «Детские товары» Ч.Э. не было.

Подтверждается это также данными бухгалтерского учета ООО «Детские товары» (прилагается бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2019 года).

Учет подотчетных сумм (их поступление, списание, отражение остатка или перерасхода) проводится на бухгалтерском активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дебет счета 71 показывает выдачу под отчет работникам организации денежных средств. Дебетовое сальдо по счету 71 означает задолженность подотчетного лица перед организацией.

Дебетовое сальдо 71 счета показывается в составе краткосрочной дебиторской задолженности по строке 1230 бухгалтерского баланса.

Малые предприятия, имеющие право вести учет в упрощенном порядке согласно п. 4 закона «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ, отражают кредитовые остатки в строке 1230 «Финансовые и другие активы», а кредитовые сальдо - в строке 1520 «Кредиторская задолженность».

По данным бухгалтерского баланса ООО «Детские товары», представленном в ИФНС 2650 сальдо по строке 1230 на 31 декабря 2017 года отсутствует. Т.е. по состоянию на 31 декабря 2017 года у ООО «Детские товары» не было дебиторов. А это еще раз подтверждает тот факт, что по всем полученным в указанный период суммам, Ч.Э. отчитался перед ООО «Детские товары» полностью.

Поскольку не представлен письменный договор о беспроцентном займе между ООО «Детские товары» и Ч.Э., не представлены финансово-экономические документы, сверки и так далее, подтверждающие данные обстоятельства. Аудиторская проверка не проводилась, по крайней мере, заключение такой проверки истцом не представлено.

Просит суд отказать в удовлетворении исковых требований ООО «Детские товары» к Чикнизовой Р.Э. в полном объеме.

Представитель истца по доверенности Дождев К.А. представил суду отзыв на возражения ответчика, согласно которому, ссылка на п.6.3 Указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» не обоснована, поскольку данное Указание касается кассовых операций.

Согласно п.1 Указаний: настоящее Указание на основании Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций (далее - банк), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

Таким образом, Указания касаются только выдачи наличных средств, из кассы предприятия.

Согласно представленным документам, подотчетные средства выдавались Ч.Э. не из кассы предприятия, а перечислялись с расчетного счета предприятия

Выдача в безналичном порядке под отчет денег с расчетного счета компании осуществляется посредством оформления платежного поручения. При перечислении подотчетных сумм на карту сотрудника назначение платежа обязательно должно содержать сведения о том, что данные суммы выдаются под отчет

Представленные платежные поручения имеют назначение платежа «Подотчет на хозяйственные нужды».

Законодательно не ограничена выдача в подотчет на карты работника. Министерство финансов РФ совместно с Казначейством РФ в Письме от 10 сентября 2013 года сделало вывод о том, что выплаты подотчетных средств на банковские счета работников организаций целесообразно и не противоречит законодательству. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 25 августа 2014 года № 03-11-11/42288

Физическое лицо вправе совершать любые операции с банковской карточкой, на которые не установлен запрет действующим законодательством. Об этом сказано в Положении об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт (утв. Банком России от 24.12.04 № 266-П (п.1.5, п.2.5)

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» корреспондирует со счетами:

По дебету

Касса

Расчетные счета

Валютные счета

55     Специальные счета в банках

76     Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79     Внутрихозяйственные расчеты

91     Прочие доходы и расходы

По кредиту

07     Оборудование к установке

08     Вложения во внеоборотные активы

Материалы

Животные на выращивании и откорме

15     Заготовление и приобретение материальных ценностей

20     Основное производство

23     Вспомогательные производства

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

Брак в производстве

Обслуживающие производства и хозяйства

41     Товары

Расходы на продажу

Товары отгруженные

50    Касса

51    Расчетные счета

52    Валютные счета

55     Специальные счета в банках

70     Расчеты с персоналом по оплате труда

73     Расчеты с персоналом по прочим операциям

76     Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79     Внутрихозяйственные расчеты

91     Прочие доходы и расходы

94     Недостачи и потери от порчи ценностей

97     Расходы будущих периодов

99     Прибыли и убытки

Подотчетное лицо оформляет авансовый отчет, отражая в нем сведения о подотчетных средствах - сумме полученного аванса, величине расхода, остатке или перерасходе подотчетных денег и другие сведения.

Оформляется он в одной из форм: на унифицированном бланке № АО-1, утв. Постановлением Госкомстата России от 01,08.2001 №55; в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (ст. 9 Закона от 06.12,2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), разработанной в компании и закрепленной в качестве первичного документа в приложении к учетной политике.

К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы: товарные и кассовые чеки, билеты, товарные накладные, акты, квитанции такси, счета гостиницы и т. д. Если подотчетные расходы оплачены за счет полученных на карту средств, к авансовому отчету нужно приложить чеки с информацией по карте.

Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 71 отсутствуют поступления на счета, корреспондирующие со счетом 71

Что касается бухгалтерского баланса за 2017 год, то суду не представлен этот баланс. В соответствии с протоколом общего собрания участников ООО «Детские товары» от 01 июня 2018 года было принято решение: произвести ревизию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Детские товары» за период 01 января 2013 года – 31 декабря 2016 года, произвести оценку правильности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности за период 01 января 2013 года – 31 декабря 2016 года, в том числе провести инвентаризацию по расчетам:

Расчеты по предоставленным займам

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Расчеты с персоналом по оплате труда

Финансовые вложения

Протоколом общего собрания участников ООО «Детские товары» от 29 июня 2018 года отчет о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности ООО «Детские товары» за период 01 января 2013 года – 31 декабря 2016 года был утвержден. Принято решение внести соответствующие корректирующие исправления в бухгалтерскую отчетность ООО «Детские товары».

При обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться положениями действующего законодательства, а именно: ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

ПБУ 22/2010 было утверждено Приказом Минфина от 28 июня 2010 года № 63н и вступило в силу, начиная с бухгалтерской отчетности за 2010 год.

Данное ПБУ устанавливает: правила исправления ошибок, порядок раскрытия информации об ошибках, в бухгалтерском учете и отчетности организаций, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственных, муниципальных учреждений).

В соответствии с положениями ПБУ 22/2010, ошибки в учете (отчетности) могут быть обусловлены, в частности:

- неправильным применением законодательства РФ о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

- неправильным применением учетной политики организации;

- неточностями в вычислениях;

- неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной

деятельности;

- неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;

- недобросовестными действиями должностных лиц организации.

В соответствии с п. 3 ПБУ 22/2010, ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.

При этом, существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Порядок исправления в учете и отчетности существенных ошибок зависит от того, в какой период времени они были выявлены.

Если указанная бухгалтерская отчетность была представлена каким-либо иным пользователям: сдана в ИФНС, в органы статистики и т.п., то она подлежит пересмотру и замене на отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена.

Такая исправленная отчетность называется пересмотренной бухгалтерской отчетностью.

Пересмотренная бухгалтерская отчетность представляется во все адреса, в которые была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность.

Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).

Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.

То есть, если ошибка была допущена в 2017 году, а выявлена, в июне 2018 года, то в отчетности за 2017 год пересчитываются показатели отчетности на 31 декабря 2017 года

При этом, в случае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит: пересмотру, замене, повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности. (п.10 ПБУ 22/2010)

В результате ревизии финансово-хозяйственной деятельности ООО «Детские товары» за период 01 января 2013 года – 31 декабря 2016 года в бухгалтерский баланс были внесены корректирующие записи по строке 1230 ввиду смерти дебитора и отсутствия возможности взыскания задолженности по подотчету и займам на дату составления баланса.

В судебном заседании представитель истца ООО «Детские товары» по доверенности Дождев К.А. доводы, изложенные в исковом заявлении и письменном отзыве поддержал, просил суд исковые требования удовлетворить. На вопросы участников судебного разбирательства пояснил, что денежные средства перечислялись на расчетный счет Ч.Э. Требования Центробанка имеют рекомендательный характер, для частного предприятия нет запрета не выдавать подотчет, при условии, что не сдан прошлый. Полагает, что полученные в подотчет средства не были израсходованы в интересах предприятия, потому что никаких действий увеличению активов предприятия, или по расширению деятельности предприятия не произошло. Эти деньги были получены наследодателем и истрачены на его усмотрение. Возврат средств, взятых в подотчет, в установленном порядке не производился. Заемные средства выдавались без установления срока возврата. Баланс, предоставленный в налоговую инспекцию, не содержит сведений о задолженности Ч.Э., поскольку долги, которые невозможно с достоверностью подтвердить перед налоговой инспекцией, переводятся с баланса на счета, эти забалансовые счета не подлежат предоставлению в налоговую инспекцию.

Представитель истца Крашеница Н.Ю. доводы, изложенные в исковом заявлении и письменном отзыве поддержала, просила суд исковые требования удовлетворить. На вопросы участников судебного разбирательства пояснила, что выданные Чикнизову Э.Г. суммы займа и подотчета переведены в резерв сомнительных долгов, который вычитается из дебиторской задолженности. Данная задолженность переводится на забалансовый счет, и предприятие в течении пяти лет должно применить все возможные меры по взысканию этого долга и его возврата. Забалансовые счета в балансе не отражаются, они отражаются в пояснительной записке. С 2012 года малые предприятия не обязаны подавать в налоговую инспекцию пояснительную записку к балансу. Забалансовый счет является внутренним учетом предприятия. На предприятии была произведена ревизия, после чего принято решение создать резерв сомнительных долгов и о выведении этой суммы в забалансовый счет.

Представитель ответчика Чикнизовой Р.Э. по доверенности Колесников И.Ю. исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении иска по основаниям, изложенным в письменных возражениях. Также указал, что истец не выставлял Ч.Э. претензии, не обращался в правоохранительные органы, при жизни наследодателя долг не был доказан и установлен судебным решением. Что касается самой финансово-экономической деятельности предприятия, она в принципе теряет смысл, поскольку нет правопреемственности долга наследодателя.

Представитель ответчика Чикнизовой Р.Э. по доверенности Мишиев Д.Ю. иск не признал, поддержал позицию Колесникова И.Ю.

Истец Чикнизова Р.Э., уведомленная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Суд, с учетом мнения участников судебного разбирательства, считает возможным рассмотрение дела в ее отсутствие.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства на предмет их относимости, допустимости, достоверности, а также значимости для правильного рассмотрения дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 1 ГК РФ граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.

Согласно ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему.

В соответствии со ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Согласно ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Согласно ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом или иными правовыми актами, действующим в момент его заключения.

Согласно ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах, как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Согласно ст. 434 ГК РФ договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами.

К обязательствам, возникшим из договора, применяются общие положения об обязательствах (ст.ст. 307-419), если иное не предусмотрено правилами настоящей главы и правилами об отдельных видах договоров, содержащихся в ГК РФ.

В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Если займодавцем в договоре займа является гражданин, договор считается заключенным с момента передачи суммы займа или другого предмета договора займа заемщику или указанному им лицу.

В соответствии со ст. 808 ГК РФ договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в 10 раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы.

В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей, в частности, платежное поручение, подтверждающее факт передачи одной стороной определенной денежной суммы другой стороне.

В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Поскольку для возникновения обязательства по договору займа требуется фактическая передача кредитором должнику денежных средств (или других вещей, определенных родовыми признаками) именно на условиях договора займа, то в случае спора на кредиторе лежит обязанность доказать факт передачи должнику предмета займа и то, что между сторонами возникли отношения, регулируемые главой 42 ГК РФ, а на заемщике - факт надлежащего исполнения обязательств по возврату займа либо безденежность займа.

В подтверждение доводов о заключении договора займа, истцом представлены выписка из операций по лицевому счету и платежные поручения от 24 февраля 2014 года, 03 марта 2014 года, 08 апреля 2014 года, 15 мая 2014 года, 04 июня 2014 года, 19 июня 2014 года, 20 июня 2014 года, 08 июля 2014 года, 14 августа 2014 года, 04 сентября 2014 года, 03 октября 2014 года, 06 октября 2014 года, 07 ноября 2014 года, 12 ноября 2014 года05 декабря 2014 года, 18 декабря 2014 года, 24 декабря 2014 года, 02 февраля 2015 года, 09 февраля 2015 года, 04 марта 2015 года, 12 марта 2015 года, 22 апреля 2015 года, 14 мая 2015 года, 06 июля 2015 года, 06 августа 2015 года, 02 сентября 2015 года, 08 октября 2015 года, 30 ноября 2015 года, 30 ноября 2015 года, 04 декабря 2015 года, 04 декабря 2015 года, 26 января 2016 года, 04 февраля 2016 года, 15 марта 2016 года, 05 апреля 2016 года, 10 июня 2016 года, 16 августа 2016 года, 17 октября 2016 года, согласно которым, с расчетного счета ООО «Детские товары» на расчетные счета Ч.Э., открытые в ПАО «Сбербанк России» и АО «Райффайзенбанк», переведены денежные средства в общей сумме 9 180 000 руб. 00 коп., назначение платежей: заемные средства по договору. Факт принадлежности расчетных счетов Ч.Э. подтверждается материалами наследственного дела, не оспаривался стороной ответчика.

Письменные договоры займа у истца отсутствует. Вместе с тем, перечисление истцом на расчетный счет ответчика денежных средств с указанием в платежном поручении их назначения – «заемные средства по договору», и принятие их последним подтверждают заключение договора займа. Так как договор займа является реальным, то несоблюдение письменной формы договора в виде одного документа, подписанного сторонами, не лишает такую сделку юридической силы при документальном удостоверении передачи заимодавцем определенной денежной суммы заемщику.

По мнению суда, представленные истцом письменные доказательства, вопреки доводам стороны ответчика, достоверно свидетельствуют о фактической передаче кредитором денежных средств должнику на условиях договора займа, поэтому считает установленным, что в период с 24 февраля 2014 года по 17 октября 2016 года между ООО «Детские товары» и Ч.Э. были заключены договоры займа, по условиям которых истец предоставил ответчику заемные средства в общей сумме 9 180 000 руб., а ответчик получил указанные денежные средства и принял на себя обязательство возвратить долг.

В соответствии со ст. 801 ГК РФ заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.

В рассматриваемом случае, срок возврата займа договором не установлен, соответственно, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем соответствующего требования.

Кроме того, как следует из материалов дела, в порядке предоставления работнику денежных средств в подотчет, с расчетного счета ООО «Детские товары» на расчетный счет Ч.Э. были переведены денежные средства в общей сумме 1 190 000 руб., что подтверждается платежными поручениями от 11 ноября 2016 года, 11 ноября 2016 года, 02 декабря 2016 года, 10 января 2017 года, 21 февраля 2017 года, согласно которым назначение платежей «выплаты подотчет на хозяйственные нужды». Передача денежных средств в подотчет сверх указанной истцом суммы документально не подтверждена.

Установлено, что заемные средства и денежные средства, выданные в подотчет, Ч.Э. не возвращены, о чем достоверно свидетельствует представленный истцом акт ревизии финансово-хозяйственной деятельности ООО «Детские товары» за период с 01 января 2013 года по 31 июля 2017 года, составленный ревизором 28 июня 2018 года по поручению участников общества.

Вопреки доводам представителя ответчика, отсутствие в бухгалтерском балансе ООО «Детские товары», представленном в ИФНС сведений о дебиторской задолженности, не свидетельствует о том, что Ч.Э. отчитался перед ООО «Детские товары» по всем полученным суммам.

Как установлено в судебном заседании, подтверждается представленными в дело доказательствами, выданные Ч.Э. суммы займа и в подотчет переведены обществом в резерв сомнительных долгов, вычтены из дебиторской задолженности и переведены на забалансовый счет, который отражается в пояснительной записке, не подлежащей обязательному предоставлению в налоговый орган.

Проведенной ревизией установлено, что на денежные средства, выданные в подотчет, авансовые отчеты не предоставлены, что зафиксировано в акте от 28 июня 2018 года. Представитель истца указал, что подотчетные средства в интересах предприятия не расходовались, действий по увеличению активов предприятия или по расширению деятельности предприятия Ч.Э. не совершал. Указанное свидетельствует о том, что Ч.Э., являясь соучредителем и финансовым директором ООО «Детские товары» (что следует из ранее состоявшихся судебных актов), получал денежные средства в нарушение рекомендаций, изложенных в п.6.3 Указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 года № 3210-У, не отчитавшись за предыдущие подотчетные средства, доводы стороны ответчика, указывающей на обратное, являются не состоятельными.

Вместе с тем, указанное, по мнению суда, не может быть отнесено к основаниям для отказа в удовлетворении требований истца о взыскании средств, переданных в подотчет

В рассматриваемом случае, доводы истца о числящейся за Ч.Э. задолженности, стороной ответчика не опровергнуты.

12 марта 2017 года Ч.Э. умер, что подтверждается свидетельством о смерти II-ДН № 869611, выданным 21 марта 2017 года отделом ЗАГС управления ЗАГС Ставропольского края по г. Ессентуки.

11 марта 2020 года истец направил ответчику требование о возврате денежных средств в срок до 12 апреля 2020 года. Поскольку в установленный срок требование не исполнено, истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Оценивая доводы истца, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежащее наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

На основании ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (ст. 323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества.

В пункте 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснено, что в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности, имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (п.1 ст.1175 ГК РФ)

Имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданским Кодексом РФ или другими федеральными законами. В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства, права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования, поручения, комиссии, агентского договора. (п.14 постановления)

Согласно п.58 указанного постановления, под долгами наследодателя, по которым отвечают наследники, следует понимать все имеющиеся у наследодателя к моменту открытия наследства обязательства, не прекращающиеся смертью должника (ст.418 ГК РФ), независимо от наступления срока их исполнения, а равно от времени их выявления и осведомленности о них наследников при принятии наследства.

Как следует из приведенных положений гражданского законодательства и разъяснений Верховного Суда РФ долги Ч.Э. входят в состав наследства. Доводы стороны ответчика, указывающего на обратное, являются несостоятельными, основаны на неверном толковании норм права.

Также не могут быть приняты во внимание доводы стороны ответчика о том, что к моменту открытия наследства долг Ч.Э. перед ООО «Детские товары» не был установлен судебным решением, данное обстоятельство по мнению суда не является препятствием для обращения истца в суд с настоящим исковым заявлением.

Представленное стороной ответчика в дело определение Арбитражного суда Ставропольского края о прекращении производства по делу № А63-9064/2018 от 12 декабря 2018 года, преюдициального значения для разрешения настоящего дела не имеет, поскольку Ч.Э. стороной в указанном споре не являлся, предметом рассмотрения являлись требования ООО «Детские товары» к Ч.Г., о признании его деятельности недобросовестной.

В рассматриваемом случае, ООО «Детские товары» правомерно предъявило требования о взыскании задолженности по договорам займа и взыскании подотчетных денежных средств к наследнику Ч.Э.

Из материалов наследственного дела к имуществу Ч.Э. № 76/2017 следует, что наследником имущества Ч.Э. в 1/3 доле является его дочь Чикнизова Р.Э., которой выдан ряд свидетельств о праве на наследство по закону на недвижимое имущество, денежные счета, транспортные средства. Суд отмечает, что суммарная стоимость принятого Чикнизовой Р.Э. наследства значительно превышает размер заявленных истцом исковых требований.

Согласно требованиям ст. 309 ГК РФ, обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона. В соответствии со ст. 310 ГК РФ недопустимы односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Как указано выше, в силу ст. 810 ГК РФ в случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.

ООО «Детские товары» направлено в адрес наследника Чикнизовой Р.Э. требование от 11 марта 2020 года (исх № 02/03/2020) о необходимости возврата заемных средств, а также средств, выданных в подотчет в пределах 1/3 суммы долга, в размере 3 690 000 руб. Факт направления требования и выписки по расчетному счету общества подтверждается представленными в дело описью почтового вложения и квитанцией об оплате почтового отправления.

Согласно ст. 232 ТК РФ сторона трудового договора (работодатель или работник), причинившая ущерб другой стороне, возмещает этот ущерб в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

В соответствии со статьей 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя.

Принимая во внимание указанные положения закона, проанализировав исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворении заявленных ООО «Детские товары» исковых требований в части, размер которой подтвержден документально.

Так, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по договорам займа в размере 9 180 000/3=3 060 000 руб., и по денежным средствам, выданным в подотчет, в размере 1 190 000/3=396 руб. 60 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Согласно представленному истцом расчету, взысканию с ответчика подлежат проценты за период с 01 июня 2020 года по 07 июля 2020 года в размере 18 989 руб. 08 коп.

Суд находит расчет истца неверным. Исходя из того, что общая сумма задолженности составляет 3 456 600 руб., суд взыскивает с ответчика в пользу истца проценты за указанный период в размере 17 707 руб. 99 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В рассматриваемом случае, в соответствии со ст.ст. 333.19 – 333.20 НК РФ с ответчика Чикнизовой Р.Э. в доход бюджета г.Ессентуки подлежит взысканию государственная пошлина в размере 25 572 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 56, 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░ ░░░░░░» ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░ ░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 060 000 ░░░., ░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ 396 600 ░░░., ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 17 707 ░░░. 99 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░ ░░░░░░» ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 01 ░░░. 66 ░░░., ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ 250 066 ░░░. 66 ░░░., ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 281 ░░░. 09 ░░░. – ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 25 572 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░:                                 ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «04» ░░░░░░░ 2020 ░░░░.