Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-738/2013 ~ М-662/2013 от 02.04.2013

Дело № 2-738(1)/2013

Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

        6 мая 2013 года                                               г.Вольск

              Вольский районный суд Саратовской области, в составе:

председательствующего судьи Козловой С.В.,

при секретаре Пересыпкиной С.В.,

с участием ответчика Кондрикова В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Вольске дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> к Кондрикову В. В. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> обратилась в суд с исковым заявлением к Кондрикову В. В. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа, указав, что индивидуальный предприниматель Кондриков В.В. состоял на налоговом учете в ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам № от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность в сумме 58 266 рублей 77 копеек, возникшая до 2009 года, в том числе: налог на доходы физических лиц (КБК №) - 23 309 рублей 64 копейки, в том числе по пени - 23 309 рублей 64 копейки (период образования задолженности с 2006 г. по 2009 г.); налог на добавленную стоимость (КБК №) 23 600 рублей, в том числе по пени - 23 050 рублей 50 копеек, по штрафу - 550 рублей (период образования задолженности с 2005 г. по 2009 г.); единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК №) - 6 106 рублей 67 копеек, в том числе по налогу - 3 127 рублей 11 копеек, по пени - 2 979 рублей 56 копеек (период образования задолженности с 2007 г. по 2009 г.); единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ (КБК №) - 2 366 рублей 23 копейки, в том числе по налогу - 865 рублей, по пени - 1 501 рублей 23 копейки (период образования задолженности с 2005 г. по 2009 г.); единый социальный налог, зачисляемый в федеральный ФОМС (КБК №) - 1 525 рублей 85 копеек, в том числе по налогу - 571 рублей 42 копейки, по пени - 954 рублей 43 копейки (период образования задолженности с 2007 г. по 2009 г.); единый социальный налог, зачисляемый в территориальные ФОМС (КБК №) - 1357 рублей 88 копеек, в том числе по пени - 1 35 рублей 88 копеек (период образования задолженности с 2007 г. по 2009 г.). Истец указывает, что в соответствие с налоговым законодательством предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать установленные законом налоги и сборы в установленные сроки. Требования об уплате налога, сбора и пени в адрес ответчика не направлялись. В связи с отсутствием добровольной уплаты ответчиком задолженности по налогам, пеням и штрафам, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ истец вынужден обратиться в суд с вышеназванным иском. На день подачи настоящего иска в суд, срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке в соответствии с п. ст.48 НК РФ уже истек, однако Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ходатайствует о восстановлении пропущенного срока, причины пропуска срока истец не указывает.

Истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, от нее поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик Кондриков В.В. в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что по общему правилу, закрепленному в статье 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в бесспорном (внесудебном) принудительном порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Так. согласно пунктам 1. 2 и 7 статьи 46 Кодекса обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса. В пункте 1 статьи 47 Кодекса указано, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве". Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Исчерпывающий перечень случаев исключения из общего правила о бесспорном (внесудебном) порядке взыскания налоговыми органами с налогоплательщиков налога приведен в подпунктах 1 - 3 пункта 2 статьи 45 Кодекса, а также в пункте 3 статьи 46 Кодекса. Так, согласно подпунктам 1 - 3 пункта 2 статьи 45 Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится: с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика. На основании пункта 3 статьи 46 Кодекса налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Как следует из текста заявления ИФНС, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности истек как минимум в 2010 году, то есть на день обращения в суд с вышеуказанным заявлением налоговым органом пропущен, каких-либо уважительных причин для пропуска срока налоговый орган в заявлении не изложил. В связи с чем, ответчик полагает, что заявленное истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит исходя из положений п. 1 ст. 32 ПК РФ, согласно которым налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Отказ в удовлетворении восстановления срока влечет за собой отказ в удовлетворении требований о взыскании с него вышеуказанных денежных сумм.

Суд, выслушав объяснения ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля

Исходя из положения ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, действующей в редакции от 2010 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

             Истец полагает, что поскольку спорная задолженность образовалась до 2007 года, то следует руководствоваться редакцией НК РФ от 02.11.2004 года.

Статья 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 02.11.2004 года №154-ФЗ, предусматривала, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица подается в арбитражный суд (в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя) или в суд общей юрисдикции (в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.2 ст. 163 НК РФ для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала сумами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Согласно ч.1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 70 НК РФ устанавливает сроки направления требования об уплате налога и сбора.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Согласно ч.1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя может быть принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов дела, налоговый орган решений о взыскании образовавшейся задолженности в порядке предусмотренном ст.ст.46, 47 НК РФ не принимал. Недоимка образовалась с 2006 года по 2009 год, размер её и размер и период начисления пеней документально не подтверждены в виду отсутствия документов.

Исходя из правового смысла вышеуказанных статей НК РФ, обязанность уведомить налогоплательщика о необходимости уплаты задолженности по налогу возникла у налогового органа, который был обязан не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление. С учетом указанной обязанности налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Предельный срок принудительного взыскания налога, пени представляет собой совокупность сроков уплаты налога на направление уведомления, требования, на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Исходя из положений п.3 ст.46, п.З. ст. 48 НК РФ, п. 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исковое заявление о взыскании с налогоплательщика-организации причитающейся к уплате суммы налога пени может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени, штрафа.

В судебном заседании достоверно установлено, что истец ответчику уведомление и требование об уплате налога и начисленных пени не направлял, сроки для их направления истекли в 2010 году.

Таким образом, к моменту подачи Межрайонной ИФНС России № по <адрес> искового заявления срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, в соответствии с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ истек. При этом указанный срок пропущен истцом, являющимся юридическим лицом, на которого законом возложена обязанность контролировать уплату в доход бюджета налогов и иных платежей, без уважительных причин.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные истцом требования являются незаконными и необоснованными, в связи с чем, не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 195-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> к Кондрикову В. В. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение 1 месяца через Вольский районный суд.

Судья                                                     С.В. Козлова